Damalion Sveits skrivebord

Landets bank- og finansielle tjenester er uten tvil den største sektoren. Det sveitsiske banksystemet er høyt ansett over hele verden. Deres eksisterende ekspertise, retningslinjer og pålitelighet gjør Sveits til et svært attraktivt alternativ for både utenlandsk eide selskaper og private investorer. Det er ikke overraskende at en stor prosentandel av verdens rikdom forvaltes av sveitsiskeide banker.

En sterk tradisjon for nøytralitet

Etter ødeleggelsene som skjedde i Frankrike i middelalderen, begynte Sveits å ta en sterk holdning til å forbli nøytral på tvers av alle aspekter av globale anliggender. Det var først nylig at de brøt nøytraliteten da de håndhevet sanksjoner mot russisk-eide banker. Målet med sanksjonene den innførte mot Russland var å hindre landets evner til å finansiere angrepene mot nabolandet Ukraina. Likevel forblir den sveitsiske føderasjonen et tilfluktssted for diplomati og er ansett som en nøytral mellommann og vert for store internasjonale traktatbevegelser.

Råvarehandel

Sveits blir sett på som et fremste handelsknutepunkt for råvarer med mer enn 900 handelsselskaper, med flertallet som opererer i byene Genève, Lugano og Zug. Reguleringsorganer har innført strenge bestemmelser for aktiviteter i varehandelssektoren. Regjeringen støtter bestemt handelssektorens innovative globale reforminitiativer. I tillegg deltar landet aktivt i arbeidet med å styrke rettferdig handelspolitikk og bærekraftig produksjon.

Dominerende industrier i Sveits

Toppnæringene i Sveits inkluderer produksjon av medisinsk utstyr, kjemikalier, farmasøytiske produkter, maskineri, elektronikk, høyteknologiske produkter, samt tjenester inkludert forsikring, internasjonale organisasjoner og turisme.

Begrensninger på internasjonale investeringer, kontroll og eierskap

Sveits krever investorer i visse regulerte sektorer, som bank, trafikk, eiendom, forsvar, forsikring og media. Bortsett fra disse næringene er det ingen begrensninger på investeringer blant internasjonale investorer.

Begrensninger og forbud med enkelte enheter, organisasjoner, land og enkeltpersoner

Sveits håndhever sitt eget initiativ, og gjennom deltakelse i utenlandske tiltak, inkludert sanksjoner og embargoer mot andre land, enkeltpersoner, organisasjoner og bedrifter. Likevel er det spesifikke restriksjoner på spesielle varer som krigsmateriell.

Sveits valutaforskrifter, valutakontroller og registreringskrav i henhold til lover mot hvitvasking av penger

Foruten skatter, er det ingen eksisterende forskrifter om inngående investeringer eller tilbakeføring av overskudd og kapital på desinvesteringer.

Eksisterende tilskudd og insentiver for utenlandske investorer

Insentiver som er designet for internasjonale investorer på et kantonalt i stedet for på føderalt nivå. Foreløpig er de eneste vesentlige insentivene skatteferie i inntil ti år.

Sveits forretningsstrukturer

Sveits juridiske forretningsformer ble opprettet og styrt under sveitsisk lov. Disse strukturene er regulert av den sveitsiske forpliktelseskoden .

• Enmannsbedrift, som enkeltpersonforetak og enkeltpersonforetak.
• Ikke regulert av lov og ikke kvalifisert til å anses som en juridisk enhet.
• Fleksibel og enkel organisasjonsstruktur.
• I hovedsak er et enkeltpersonforetak en virksomhet enn én fysisk person driver i hans eller hennes navn.
• Enkeltpersonforetak har ubegrenset ansvar for selskapet.
• Et enkeltpersonforetak som driver næringsvirksomhet skal registreres i Næringsregisteret.
• Et enkeltpersonforetak med mindre enn CHF 100 000 omsetning per år kreves ikke inn i selskapet før handelsregisteret .

Silent Partnership (Stille Gesellschaft)

• Ikke eksplisitt regulert av sveitsisk lov.
• En stille partner bidrar med kapital og har rett til en bestemt prosentandel av overskuddet.
• Hovedpartner har eksklusive rettigheter til å representere partnerskapet.
• Oppdragsgivere innehar alle rettigheter og plikter i tredjepartstransaksjoner.
• Uregulert i naturen; derfor er det kontraktsmessig fleksibilitet og frihet.

Enkelt partnerskap (Einfache Gesellschaft)

• To eller flere fysiske personer fusjonerer på kontraktsmessig grunnlag for å oppnå det konkrete målet om å tjene penger.
• Den har ikke funksjoner som verken et enkelt partnerskap eller kommandittselskap.
• Ubegrenset ansvar for partnere for gjeld som kan pådras av partnerskapsstrukturen.
• Brukes på kortsiktig basis for å oppnå et økonomisk eller ikke-økonomisk mål.
• Kan ikke operere som en kommersiell virksomhet.
• Det har ikke en juridisk enhet, har ikke lov til å eie et firmanavn og kan ikke føres inn i handelsregisteret.

Generelt partnerskap (Kollektivgesellschaft)

• To eller flere fysiske personer slår seg sammen for å etablere et felles nærings- eller produksjonsforetak.
• Et selskap kan også drives som et foretak som skal drives av kommersielle årsaker.
• Må skrives inn i handelsregisteret.
• Et ansvarlig selskap skal innføres i Foretaksregisteret uansett om det drives på kommersiell måte eller ikke.
• Konsensus er at et ansvarlig selskap ikke har en egen juridisk enhet .
• Har tillatelse til å oppnå rettigheter og påta seg forpliktelser, derfor kan den saksøke og saksøkes.
• Har ubegrenset ansvar for gjelden pådratt partnerskapsstrukturen.

Limited Partnership (Kommanditgesellschaft)

• To eller flere personer slår seg sammen for et felles formål.
• Må bestå av en person som vil bære ubegrenset ansvar for partnerskapets gjeld.
• En annen partner eller partnere vil kun bære begrenset ansvar i omfanget av deres kapitalinnskudd.
• En juridisk enhet kan påta seg rollen som en begrenset partner.
• Nyter større fleksibilitet enn et generelt partnerskap.
• Den har en egen juridisk person.

Aksjeselskap (Aktiengesellschaft)

• Minimumskrav til aksjekapital på CHF 100 000 som er delt inn i omsettelige aksjeandeler eller aksjer.
• Ansvarlig for selskapets gjeld i omfanget av virksomhetens eiendeler.
• En aksje har en pålydende verdi på minst CHF 0,01 og minst 20 %, og CHF 50 000 av aksjekapitalen må betales.
• Selskapets øverste selskapsorgan fungerer som aksjonærens generalforsamling.
• Under generalforsamlingen skal det velges et styre.
• Styret vil ha ansvaret for å lede den daglige ledelsen av selskapet.
• Et selskaps styre kan være en enkelt person.
• Det bør være én fysisk person som skal representere selskapet. Han eller hun må være bosatt i Sveits.
• Holdingselskaper kan fremme søknad om unntak fra boplikten.
• Regnes som det mest populære juridiske selskapet i det sveitsiske investeringslandskapet.
• Aksjonærer kan opprettholde sin anonymitet.

Partnerskap begrenset av aksjer (Kommanditaktiengesellschaft)

• En type partnerskapsvirksomhetsstruktur hvis kapital er delt inn i aksjer.
• En eller flere partnere må bære ubegrenset ansvar.
• Minst vanlige juridiske form i Sveits.

Selskap med begrenset ansvar (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Selskap med en forhåndsbestemt kapital.
• Medlemmene har begrenset ansvar for gjelden selskapet pådrar seg. Deres ansvar er kun begrenset til deres respektive aksjekapital.
• Total aksjekapital på minst CHF 20 000 og fullt innbetalt ved stiftelse.
• Vesentlig organ er dets medlems generalforsamling.
• Medlemmene har i oppgave å lede selskapet.
• Etter avtale under medlemsmøtet eller i henhold til vedtektene kan tredjeparts fysiske personer påta seg lederrollen.
• Minst ett medlem må være bosatt i Sveits.
• Stiftelseskostnaden inkluderer faghonorar for vedtektsutforming, oversettelseshonorar, notarhonorar, tinglysingsgebyr for publisering av relevant informasjon i Næringsregisteret.

• Består av et ubegrenset antall personer og kommersielle selskaper.
• Hovedmålet er å fremme og fremme økonomiske interesser til medlemmene.
• Det må være minst syv personer for å etablere et andelslag.
• Driver på en åpen dør-policy.
• Å bli med i et samarbeid er enkelt og greit.
• Består av generalforsamlingen for dets medlemmer, revisor og administrasjon.
• Vanligvis brukt til etablerte selskaper under landbruksnæringen.
• Det brukes også til å etablere et forbrukersamvirke eller innkjøpskooperativ.

• Juridisk form designet for organisasjoner som forfølger ideelle formål.
• Enheter med betalende medlemmer kan bruke en forening til å drive kommersiell virksomhet.
• Et foretak har begrenset ansvar for gjeld i omfanget av en forenings eiendeler, med unntak av det som ikke er beskrevet i dets vedtekter.
• Bedriftsorganer er generalforsamlingen og styret.
• Ideell juridisk enhet for ideelle interesser.
• Har en selvstendig juridisk status, har derfor juridiske rettigheter og plikter.

• Betraktes som en juridisk enhet, men består ikke av et organ av fysiske personer.
• Dannet ved å dedikere midler til et bestemt formål, enten ved testamente eller offentlig skjøte.
• Dedikasjon av eiendom er varig og ugjenkallelig.
• Endring av formål er ikke tillatt.
• Kan finnes i kommersiell form i form av en bedriftsstiftelse,
• I en selskapsstiftelsesstruktur fungerer stiftelsen som den juridiske eieren av selskapet eller dets primære aksjonær som styrer den samlede driften av virksomheten.

• Attest som bekrefter oppnevnelsen av styret og revisorer.
• Sertifiserte signaturer fra fysiske personer som er autoriserte som underskrivere av selskapet.
• Offentlig godkjente vedtekter.
• Nasjonalitet eller bosted for styremedlemmer.
• Offentlig skjøte fra stifterens generalforsamling. Søknad om selskapsregistrering sendes til Foretaksregisteret med følgende relevante opplysninger:

Registreringen av et utenlandsk eid selskap i Sveits kan ta mellom 7 dager og opptil to uker. Landets føderale register dokumenterer all relevant informasjon om registrerte juridiske personer.

På den annen side er alle handelsregistre kantonale. Regionale nettsteder oppdateres for å sikre at utenlandske investorer og juridiske personer er godt utdannet om registreringsprosessen.

Sveits krav til bedriftsrapportering

Selskapets styre skal avgi sin virksomhetsberetning på den årlige generalforsamlingen og inneholde følgende:

• Årsregnskap
• Konsoliderte regnskaper, hvis aktuelt
• Ledelsesrapport, hvis aktuelt

Det må betales visse gebyrer i forhold til nøyaktig innlevering av årsrapporter. Bokføringshonorarer er CHF 2000 årlig, mens revisors honorar varierer mellom CHF 2000 og CHF 4000 årlig.

Revisjon for mindre selskaper er obligatorisk. En skatt må legges inn for hvert regnskapsår. Det er etablert særskilte rapporteringskrav for regulerte virksomheter. Det er ikke krav om å levere finansregnskap til foretaksregisteret.

Aksjekapital

• En aksjekapital i et utenlandsk eid selskap er satt til minimum CHF 100 000, hvorav CHF 50 000 må betales i kontanter eller naturalier.
• Det er ingen maksimumskapitalandel, men minst 20 % må innbetales.

Ikke-kontant vederlag

Naturalbetaling er tillatt under to betingelser:

• En skriftlig rapport, behørig verifisert av revisor, sendt til notarius publicus og Handelsregisteret.
• Faktisk betaling er opplyst i vedtektene og Sveits’ official Journal of Commerce.
• De samme vilkårene og reglene gjelder for kontantinkorporering dersom kontantene umiddelbart etterpå brukes til å kjøpe eiendeler fra aksjonærer og tredjeparter.

Styret skal ha minst ett medlem. Styret kan delegere selskapsoppgaver og fullmakter til individuelle styremedlemmer eller tredjeparter. Oppgavene nedenfor kan ikke delegeres eller delegeres fra styret av selskapets aksjonærer:

• Oppnevning, fjerning og tilsyn med parter som er betrodd ledelse og representasjon.
• Etablering av organisasjonen.
• Selskapsledelse og utstedelse av viktige ledelsesdirektiver.
• Melding om negativ egenkapital til en dommer i Sveits.
• Utarbeidelse av virksomhetsrapport og generalforsamlinger
• Strukturering av et regnskapssystem, økonomikontroller og økonomisk planlegging.

Ledelsesbegrensninger for utenlandsk eide forretningsstrukturer

I Sveits er det ingen begrensninger for utenlandske ledere. En fysisk person eller flere som kan representere selskapet må imidlertid være bosatt i Sveits.

Ansvar til styremedlemmer og funksjonærer

Styremedlemmer og tillitsvalgte er ansvarlige i ledelsen av selskapet, mens individuelle aksjonærer og selskapets kreditorer for skader forårsaket forsettlig eller som følge av uaktsomhet i deres plikter og ansvar.

Ansvar for morselskaper

Et morselskap holdes ikke ansvarlig for gjelden påløpt av datterselskapene med mindre det har gitt en garanti eller kvalifisert som skyggedirektør.

Sveits regnskap og revisjonsmiljø

• Virksomheter anses å føre regnskap, utarbeide balanse og resultatregnskap som ikke overstiger 12 måneder.
• Regnskapsregler gjelder for selskaper i alle størrelser , bortsett fra små enheter kategorisert som enkeltpersonforetak, partnerskap, stiftelser og foreninger.
• Små enheter med en omsetning på mindre enn CHF 500 000 kan gi en inntekts- og utgiftssammenstilling uten bestemmelser om vurdering av eiendeler og forpliktelser. Disse enhetene er imidlertid pålagt å periodisere utgifter og inntekter som kan henføres til regnskapsperioden.
• Mikroenheter med en omsetning på mindre enn CHF 100 000 kan klare seg uten periodisering og forbli på kontantbasis.
• Mellomstore foretak anses å anvende gjeldende regnskapsregler, og bør derfor gi noter til regnskapet.
• Mellomstore enheter er gjenstand for begrenset revisjon, siden de ikke ble valgt for å melde seg ut, en betingelse som er mulig for enheter med færre enn 10 ansatte.

Selskapsskatt

• Selskaper som anses som hjemmehørende i Sveits er underlagt selskapsinntektsskatt (CIT) beregnet av føderasjonen så vel som av kantoner og kommuner på deres verdensomspennende inntekt.
• Tildelingsregler (kantoner og kommuner) samt dobbeltskatteavtaler kan begrense skatterettigheter.
• Ikke-hjemmehørende selskaper vurderes med sveitsisk beskatning på tvers av alle nivåer basert på deres sveitsiske inntekt.
• Bedriftsskattesats (føderalt nivå) 8,5 % eller 7,8 % (effektiv)
• Avdelingsskattesats (føderalt nivå) 5 % eller 7,8 % (effektiv)
• Kapitalgevinstrate (føderalt nivå) 0 %/8.5% eller 7,8 % (effektiv)

Skattepliktig inntekt

• Pålagt et selskaps nettoresultat etter skatt som opplyst i regnskapet.
• Selskapets nettofortjeneste består av forretnings- eller handelsinntekter, passiv inntekt og kapitalgevinster.
• Utenlandsk inntekt regnes som skattepliktig inntekt, med lettelse for utbytteinntekter fra kvalifiserte andeler.
• Næringsutgifter er fradragsberettiget ved beregning av skattepliktig inntekt.
• Gevinster og tap fra regnskapskonverteringer i en funksjonell valuta til CHF ses bort fra skattemessige formål.

Skattepliktig inntektssats

• Skatt pålegges på det føderale kantonale og kommunale nivået.
• Føderal skattesats er satt til 8,5 % gjeldende på nettoinntekt.
• Med tanke på føderal, kantonal og kommunal inntektsskatt, varierer den samlede effektive skatten mellom 12 % og 22 % for selskaper som er underlagt ordinær beskatning, avhengig av bosted.
• Effektiv skattesats i de fleste regioner (kantoner) varierer mellom 12 % og 14 %.

Tilleggsskatt

• Det er ingen tilleggsskatt i Sveits.

Alternativ minimumsskatt

• Det er ingen alternativ minsteskatt i Sveits.

Kapitalgevinster

• Ingen spesifikk kapitalgevinstskatt pålagt på føderalt nivå.
• Gevinst ved salg av eiendeler behandles som alminnelig inntekt, uavhengig av hvor lenge eiendeler har vært holdt.
• For eiendeler solgt til en aksjonær eller relatert selskap til en pris under markedspris, kan verdigevinster revurderes av skattemessige årsaker.
• Kapitalgevinster som oppstår ved salg av andeler på minst 10 % i et selskap kan dra nytte av deltakelse, gitt deltakelse har vært holdt i mer enn tolv måneder.

Tap

• Tap kan fremføres i syv år.
• Tap kan også motregnes i eventuelle inntekter eller kapitalgevinster.
• Tap kan ikke føres tilbake.

Utenlandsk skattelettelser

• Inntekt fra utenlandsk kilde er skattepliktig.
• Det gis lettelse for utbytteinntekter fra berettigede andeler.
• Inntekter fra utenlandsk kilde beskattes fratrukket samlede utenlandske eiendeler.
• Det gis ikke godskrivning for betalt utenlandsk skatt.

Fritak for deltakelse i Sveits

• Utbytte er skattepliktig for mottakerselskapet.
• Det gis lettelser for utbytte mottatt fra kvalifiserte andeler i hjemmehørende og ikke-hjemmehørende selskaper.
• En deltakelse er identifisert som kvalifisert der mottakerselskapet eier minst 10 % av kapitalen i betalerselskapet eller den totale verdien av deltakelsen er ikke mindre enn CHF 1 million.

Sveits Holding Company Regime

Det er ikke noe holdingselskapsregime i Sveits.

Incentiver

Bedriftsskattereformen fra 2020 erstattet skatteprivilegerte regimer med nye internasjonalt anerkjente tiltak.

Sveits anti-unngåelsesregler

Internprisingsregler

• Sveits har ingen formelle dokumentasjonskrav og internprisingslovgivning.
• Alle transaksjoner med nærstående parter med sveitsiske enheter må imidlertid utføres på armlengdes avstand.
• Sveits følger for tiden OECDs prisregler og har pålagt et land-for-land rapporteringskrav.

Rentefradragsbegrensninger

• Regler for trygg havn for tynn kapitalisering krever en minimumsrente for gjeld til egenkapital for hver aktivaklasse.

Et firma kan låne midler opp til prosentandelen av eiendelene som er oppført nedenfor:

• 100 % av kontantene
• 85 % av andre omløpsmidler og lån
• 90 % av innenlandske og utenlandske obligasjoner i CHF
• 70 % investeringer i datterselskaper, boliger, leiligheter, land og immaterielle eiendeler
• 80 % utenlandske obligasjoner i utenlandsk valuta og alle andre fast eiendom
• 60 % børsnoterte verdipapirer
• 50 % ikke-børsnoterte verdipapirer, møbler og inventar.

Kontrollerte utenlandske selskaper

• Det er ingen kontrollerte utenlandske selskapsregler.

Økonomiske stoffkrav

• Det er ingen økonomiske substanskrav i Sveits.

Avslutt skatt

• Avreiseskatt er ikke aktuelt i Sveits.
• Exitskattesats er den samme som ordinær skattesats.

Generell anti-unngåelsesregel

• Sveitsisk skattelov pålegger en generell anti-unngåelsesregel.

Merverdiavgift

• Standardsats – 7,7 %
• Redusert sats – 0 %/2.5% /3,7 %
• VAT gjelder for salg av varer og tjenester som skjer i det sveitsiske territoriet.
• MVA gjelder for anskaffelse av tjenester fra virksomheter basert i utlandet.
• Merverdiavgift gjelder ved innførsel av varer.
• Utenlandske som er vanlige mottakere av eksportvarer er ikke momspliktige.
• Erverv og salg av åndsverk vurderes med merverdiavgift. ‘
• Fjernsalgsselskaper som oppnår en årlig omsetning på over 100 000 CHF fra lavverdiforsendelser er underlagt merverdiavgift.
• Merverdiavgiftssatsen på enkelte varer kan reduseres med 2,5 %.
• De fleste banktjenester, forsikringspremier boligeiendom, helse, utdanning og uregulert iGaming eller kasino er unntatt.
• Merverdiavgift med en sats på 3,7 % gjelder for hotell- og overnattingsbransjen.
• Selskaper som driver virksomhet i Sveits med en årlig omsetning på over 100 000 CHF.
• Fysiske personer som ikke er registrert som merverdiavgiftsbetalere som anskaffer tjenester fra utlandet med en verdi som overstiger CHF 10 000 i et gitt kalenderår er underlagt merverdiavgift i henhold til omvendt avgiftsmekanisme, må registrere seg skriftlig hos den sveitsiske føderale skattemyndigheten innen 28. februar året etter. og står for merverdiavgift på 7,7 % på tjenestene.
• MVA-angivelser i Sveits må sendes inn på kvartalsbasis, mens det relevante momsbeløpet må sendes til den føderale skattemyndigheten innen 60 dager etter slutten av hvert kvartal.

Arbeidsgiveravgift

• Ingen generell lønnsskatt eksisterer i Sveits, men skatt pålegges lønn til utlendinger som ikke har permanent sveitsisk oppholdsstatus.
• Alle andre ansatte bosatt i Sveits skattlegges som en del av alminnelig inntekt.

Kapitalavgift

• Ingen kapitalavgift eksisterer i Sveits, bortsett fra stempelavgift.

Eiendomsskatt

• Noen kantoner (regioner) pålegger eiendomsskatt.

Overføringsskatt

• Verdipapiroverføringer tilrettelagt av sveitsiske verdipapirhandlere er underlagt 0,15 % sveitsiske verdipapirer og 0,3 % skatt på utenlandske verdipapirer.
• Dokumentavgift
• 1 % stempelavgift gjelder på egenkapitalinnskudd fra en Sveits-basert virksomhet og kan betales kontant eller kontant.
• En fritaksgrense på 1 million CHF gjelder for utstedelse av aksjer i Sveits.
• Forretningsreorganiseringsaktiviteter som spin-offs av bedriftens eiendeler, fusjoner og overføring av et selskaps hjemsted fra utlandet til Sveits er fritatt for stempelavgift.
• Først nylig ble stempelavgiften endelig avskaffet av det sveitsiske parlamentet, men er gjenstand for en folkeavstemning i 2022.

Netto formuesskatt

• Bedriftens nettoformueskatt pålegges med forskjellige satser, avhengig av kantonen og gjeldende skatteprivilegier i den regionen. Netto formuesskatten i Sveits er mellom 0,01 % og 0,5 %.
• Netto formuesskatt kan godskrives mot skatteplikt i mange kantoner.
• I Sveits er det ingen føderal individuell nettoformue eller nettoformueskatt. Dette kan imidlertid vurderes på kantonnivå.

Eiendomsskatt

• Det er ingen føderal eiendoms- eller arveavgift, selv om den kan pålegges på kantonnivå.

Sveits skatteavtaler

• OECDs multilaterale instrument (MLI) ble håndhevet i Sveits 1. desember 2019.
• Sveits har dobbeltskatteavtaler og krav til utveksling av skatteinformasjon med mer enn 100 land, inkludert EU-land og OECD-medlemsnasjoner. Store land med dobbeltskatteavtaler med Sveits inkluderer Kina, Hong Kong, Indonesia, Malaysia, Israel, Kuwait, Sør-Korea, Sør-Afrika og mange flere.
• Det sveitsiske parlamentet jobber kontinuerlig med å utvide sitt nettverk av dobbeltskatteavtaler ytterligere.

Tollavgifter

• Eksport er fritatt for sveitsisk merverdiavgift.
• Import er underlagt import Merverdiavgift.