Pisalna miza Damalion Switzerland

Bančne in finančne storitve v državi so nedvomno njen največji sektor. Švicarski bančni sistem je zelo cenjen po vsem svetu. Zaradi njihovega obstoječega strokovnega znanja, politik in zanesljivosti je Švica zelo privlačna možnost za podjetja v tuji lasti in zasebne vlagatelje. Ni presenetljivo, da velik odstotek svetovnega bogastva upravljajo banke v švicarski lasti.

Močna tradicija nevtralnosti

Po opustošenju, ki se je v srednjem veku zgodilo v Franciji, je Švica začela zavzemati odločno stališče, da ostane nevtralna v vseh vidikih globalnih zadev. Šele pred kratkim so prekinili svojo nevtralnost, ko so uvedli sankcije za banke v ruski lasti. Cilj sankcij, ki jih je uvedla proti Rusiji, je bil ovirati zmožnosti države, da financira svoje napade na sosednjo državo Ukrajino. Kljub temu Švicarska federacija ostaja zatočišče diplomacije in je cenjena kot nevtralen posrednik in gostiteljica velikih mednarodnih pogodb.

Trgovina z blagom

Švica velja za glavno središče za trgovanje z blagom z več kot 900 trgovskimi podjetji, večina pa deluje v mestih Ženeva, Lugano in Zug. Regulativni organi so uvedli stroge določbe, ki urejajo dejavnosti v sektorju trgovine z blagom. Vlada odločno podpira inovativne globalne reformne pobude trgovinskega sektorja. Poleg tega država aktivno sodeluje pri prizadevanjih za krepitev politik pravične trgovine in trajnostne proizvodnje.

Prevladujoče industrije v Švici

Najboljše panoge v Švici vključujejo proizvodnjo medicinskih pripomočkov, kemikalij, farmacevtskih izdelkov, strojev, elektronike, visokotehnoloških izdelkov, pa tudi storitve, vključno z zavarovalništvom, mednarodnimi organizacijami in turizmom.

Omejitve mednarodnih naložb, nadzora in lastništva

Švica zahteva vlagatelje v določene regulirane sektorje, kot so bančništvo, promet, nepremičnine, obramba, zavarovalništvo in mediji. Razen teh industrij ni omejitev za naložbe med mednarodnimi vlagatelji.

Omejitve in prepovedi pri določenih subjektih, organizacijah, državah in posameznikih

Švica uveljavlja lastno pobudo in s sodelovanjem v tujih ukrepih, vključno s sankcijami in embargi proti drugim državam, posameznikom, organizacijam in podjetjem. Kljub temu obstajajo posebne omejitve za določeno blago, kot je vojni material.

Švica valutni predpisi, nadzor menjalnih vrednosti in zahteve za registracijo v skladu z zakoni o preprečevanju pranja denarja

Poleg davkov ni obstoječih predpisov o vhodnih naložbah ali repatriaciji dobička in kapitala pri dezinvesticijah.

Obstoječe donacije in spodbude za tuje vlagatelje

Spodbude, ki so namenjene mednarodnim vlagateljem na kantonalni in ne na zvezni ravni. Trenutno so edina pomembna spodbuda davčne počitnice do deset let.

Poslovne strukture v Švici

Švicarske pravne poslovne oblike so bile ustvarjene in urejene po švicarskem pravu. Te strukture ureja švicarski obligacijski zakonik .

• Poslovanje ene osebe, kot so samostojni podjetniki in samostojni podjetniki.
• Ni zakonsko urejeno in se ne more obravnavati kot pravna oseba.
• Prilagodljiva in enostavna organizacijska struktura.
• V bistvu je samostojni podjetnik podjetje, ki ga ena fizična oseba vodi v svojem imenu.
• Samostojni podjetniki imajo za podjetje neomejeno odgovornost.
• Samostojni podjetnik, ki deluje kot gospodarska dejavnost, mora biti vpisan v komercialni register.
• Samostojnemu podjetniku z manj kot 100.000 CHF prometa na leto ni treba vpisati podjetje v poslovni register .

Tiho partnerstvo (Stille Gesellschaft)

• Ni izrecno urejeno s švicarsko zakonodajo.
• Tihi družbenik prispeva kapital in je upravičen do določenega odstotka dobička.
• Glavni partner ima izključne pravice do zastopanja partnerstva.
• Naročniki imajo vse pravice in dolžnosti v transakcijah s tretjimi osebami.
• Neregulirane narave; zato obstaja pogodbena fleksibilnost in svoboda.

Enostavno partnerstvo (Einfache Gesellschaft)

• Dve ali več fizičnih oseb se pogodbeno združita za doseganje določenega cilja ustvarjanja dobička.
• Ne nosi značilnosti niti enostavne niti komanditne družbe.
• Neomejena odgovornost družbenikov za dolgove, ki lahko nastanejo zaradi družbene strukture.
• Uporablja se kratkoročno za doseganje gospodarskega ali negospodarskih ciljev.
• Ne more delovati kot komercialno podjetje.
• Ni pravne osebe, ne sme imeti v lasti imena podjetja in ga ni mogoče vpisati v poslovni register.

Generalno partnerstvo (Kollektivgesellschaft)

• Dve ali več fizičnih oseb se združita v skupno trgovsko ali proizvodno podjetje.
• Podjetje lahko deluje tudi kot podjetje, ki bo delovalo iz komercialnih razlogov.
• Obvezna za vpis v poslovni register.
• Komplementarna družba mora biti vpisana v komercialni register ne glede na to, ali posluje na komercialni način ali ne.
• Konsenz je, da komplementarna družba nima ločene pravne osebe .
• Dovoljeno pridobiti pravice in prevzemati obveznosti, zato lahko toži in je tožen.
• Nosi neomejeno odgovornost za dolgove družbene strukture.

Komanditna družba (Kommanditgesellschaft)

• Dve ali več oseb se združita za skupni namen.
• Sestavljati mora eno osebo, ki bo nosila neomejeno odgovornost za dolgove družbe.
• Drugi družbenik ali družbeniki nosijo le omejeno odgovornost do obsega svojega kapitalskega vložka.
• Pravna oseba lahko prevzame vlogo komanditnika.
• Uživa večjo prilagodljivost kot splošno partnerstvo.
• Ima ločeno pravno osebnost.

delniška družba (Aktiengesellschaft)

• Zahtevani minimalni delniški kapital 100.000 CHF, ki je razdeljen na tržne deleže v lastniškem kapitalu ali delnice.
• Odgovarja za dolgove družbe v obsegu svojih poslovnih sredstev.
• Ena delnica ima nominalno vrednost najmanj 0,01 CHF in najmanj 20 %, vplačati pa je treba 50.000 CHF osnovnega kapitala.
• Najvišji organ družbe deluje kot skupščina delničarjev.
• Na skupščini mora biti izvoljen upravni odbor.
• Upravni odbor bo odgovoren za vodenje vsakodnevnega upravljanja družbe.
• Upravni odbor družbe je lahko ena oseba.
• Družbo bi morala zastopati ena fizična oseba. On ali ona mora biti rezident Švice.
• Holdingi lahko vložijo zahtevo za izvzetje iz zahteve glede rezidentstva.
• Velja za najbolj priljubljeno pravno podjetje v švicarskem naložbenem okolju.
• Delničarji lahko ohranijo svojo anonimnost.

Partnerstvo z omejeno odgovornostjo (Kommanditaktiengesellschaft)

• Vrsta družbene poslovne strukture, katere kapital je razdeljen na delnice.
• Eden ali več družbenikov mora nositi neomejeno odgovornost.
• Najmanj pogosta pravna oblika v Švici.

Družba z omejeno odgovornostjo (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Podjetje z vnaprej določenim kapitalom.
• Člani imajo omejeno odgovornost v smislu dolga, ki ga ima družba. Njihova odgovornost je omejena le na njihov osnovni kapital.
• Skupni osnovni kapital najmanj 20.000 CHF in v celoti vplačan ob ustanovitvi.
• Pomemben organ je skupščina njenih članov.
• Člani so zadolženi za vodenje podjetja.
• Po dogovoru na zboru članov ali po statutu lahko vodenje prevzamejo tretje fizične osebe.
• Vsaj en član mora biti rezident Švice.
• Strošek ustanovitve vključuje strokovne stroške za pripravo statuta, stroške prevoda, notarske stroške, vpisnino za objavo ustreznih podatkov v komercialnem registru.

• Sestavljen iz neomejenega števila oseb in gospodarskih družb.
• Primarni cilj je spodbujanje in spodbujanje gospodarskih interesov svojih članov.
• Za ustanovitev zadruge mora biti najmanj sedem ljudi.
• Deluje po politiki odprtih vrat.
• Vključitev v sodelovanje je preprosta in enostavna.
• Sestavljen je iz skupščine članov, revizorja in uprave.
• Običajno se uporablja za ustanovljena podjetja v kmetijski industriji.
• Uporablja se tudi za ustanovitev potrošniške ali nabavne zadruge.

• Pravna oblika, zasnovana za organizacije, ki si prizadevajo za neprofitne cilje.
• Subjekti s plačilnimi člani lahko uporabljajo združenje za vodenje komercialnih dejavnosti.
• Podjetje ima omejeno odgovornost za dolgove v obsegu sredstev združenja, razen če ni opisano v statutu.
• Organi družbe so skupščina članov in uprava.
• Idealna pravna oseba za neprofitne interese.
• Ima neodvisen pravni status, zato ima zakonske pravice in obveznosti.

• Šteje se za pravno osebo, vendar ni sestavljena iz fizičnih oseb.
• Nastane z namenom sredstev za določen namen, bodisi z oporoko ali javno listino.
• Predanost premoženja je trajna in nepreklicna.
• Sprememba namena ni dovoljena.
• Lahko se najde v komercialni obliki v obliki korporativne fundacije,
• V strukturi korporativne fundacije fundacija deluje kot zakoniti lastnik podjetja ali njen primarni delničar, ki upravlja celotno poslovanje podjetja.

• Potrdilo o imenovanju upravnega odbora in revizorjev.
• Overjeni podpisi fizičnih oseb, pooblaščenih kot podpisnikov družbe.
• Javno overjen statut.
• Državljanstvo ali prebivališče članov upravnega odbora.
• Javni akt skupščine ustanovitelja. Vloga za registracijo družbe se vloži pri Komercialnem registru z naslednjimi ustreznimi podatki:

Registracija podjetja v tuji lasti v Švici lahko traja od 7 dni do dveh tednov. Zvezni register države dokumentira vse ustrezne podatke o registriranih pravnih osebah.

Po drugi strani so vsi gospodarski registri kantonalni. Regionalna spletna mesta so posodobljena, da se zagotovi, da so tuji vlagatelji in pravne osebe dobro poučene o postopku registracije.

Zahteve za poslovno poročanje v Švici

Uprava družbe mora na letni skupščini predložiti svoje poslovno poročilo, ki vsebuje:

• Letni računovodski izkazi
• Konsolidirani izkazi, če je primerno
• Poročilo o upravljanju, če je primerno

Za pravilno oddajo letnih poročil je treba plačati določene pristojbine. Knjigovodske provizije znašajo 2.000 CHF letno, revizorjevi honorarji pa se gibljejo med 2.000 CHF in 4.000 CHF letno.

Revizija za manjša podjetja je obvezna. Davek je treba prijaviti za vsako proračunsko leto. Za regulirana podjetja so določene posebne zahteve glede poročanja. Predložitev finančnih računov v register podjetij ni potrebna.

Delniški kapital

• Osnovni kapital družbe v tuji lasti je določen na najmanj 100.000 CHF, od tega je treba 50.000 CHF vplačati v denarju ali v naravi.
• Največji znesek kapitalskega deleža ni, vendar je treba vplačati vsaj 20%.

Nedenarno plačilo

Plačilo v naravi je dovoljeno pod dvema pogojema:

• Pisno poročilo, ustrezno overjeno s strani revizorja, predloženo notarju in poslovnemu registru.
• Dejansko plačilo je razkrito v statutu in švicarskem uradnem trgovinskem listu.
• Isti pogoji in pravila veljajo za registracijo gotovine, če se denar takoj zatem uporabi za nakup sredstev od delničarjev in tretjih oseb.

Upravni odbor mora imeti vsaj enega člana. Upravni odbor lahko prenese korporativne dolžnosti in pooblastila na posamezne direktorje ali tretje osebe. Delničarji družbe ne morejo prenesti ali prenesti dolžnosti, ki so navedene spodaj:

• Imenovanje, odstranitev in nadzor strank, ki jim je zaupano upravljanje in zastopanje.
• Ustanovitev organizacije.
• Vodenje podjetja in izdajanje pomembnih vodstvenih direktiv.
• Obvestilo o negativnem kapitalu sodniku v Švici.
• Priprava poslovnega poročila in skupščine delničarjev
• Strukturiranje računovodskega sistema, finančni nadzor in finančno načrtovanje.

Omejitve upravljanja poslovnih struktur v tuji lasti

V Švici ni omejitev za tuje menedžerje. Vendar pa mora biti ena ali več fizičnih oseb, ki lahko zastopajo družbo, rezident Švice.

Odgovornost direktorjev in uradnikov

Direktorji in funkcionarji odgovarjajo pri upravljanju družbe, posamezni delničarji in upniki družbe pa za namerno povzročeno škodo ali zaradi malomarnosti svojih dolžnosti in odgovornosti.

Odgovornost matičnih družb

Matična družba ne odgovarja za dolgove svojih odvisnih družb, razen če je dala poroštvo ali je upravičena kot direktor v senci.

Švica Računovodsko in revizijsko okolje

• Šteje se, da podjetja vodijo računovodske evidence, pripravljajo bilance stanja in izkaze poslovnega izida največ 12 mesecev.
• Računovodska pravila veljajo za podjetja katere koli velikosti , razen za majhne subjekte, ki so kategorizirani kot samostojni podjetniki, partnerstva, fundacije in združenja.
• Manjši subjekti s prometom, manjšim od 500.000 CHF, lahko zagotovijo sestavo prihodkov in odhodkov brez določil glede vrednotenja sredstev in obveznosti. Vendar pa morajo ti subjekti obračunati stroške in prihodke, ki jih je mogoče pripisati obračunskemu obdobju.
• Mikro subjekti s prometom, manjšim od 100.000 CHF, lahko delajo brez časovnih razmejitev in ostanejo zgolj na gotovinski osnovi.
• Za srednje velika podjetja se šteje, da uporabljajo prevladujoča računovodska pravila, zato morajo predložiti pojasnila k računovodskim izkazom.
• Srednje velika podjetja so predmet omejene revizije, saj niso bila izbrana za odjavo, kar je pogoj za subjekte z manj kot 10 zaposlenimi.

Davek od dohodkov pravnih oseb

• Podjetja, ki se štejejo za rezidente Švice, so zavezana davku od dohodkov pravnih oseb (CIT), ki ga odmerijo zveza ter kantoni in občine na njihov svetovni dohodek.
• Pravila o dodelitvi (kantoni in občine) ter pogodbe o dvojnem obdavčevanju lahko omejijo pravice do obdavčitve.
• Podjetja nerezidentka so ocenjena s švicarsko obdavčitvijo na vseh ravneh na podlagi njihovega dohodka iz švicarskega vira.
• Stopnja davka od dohodka pravnih oseb (zvezna raven) 8,5 % ali 7,8 % (veljavno)
• Davčna stopnja podružnic (zvezna raven) 5 % ali 7,8 % (veljavno)
• Stopnja kapitalskih dobičkov (na zvezni ravni) 0 %/8.5% ali 7,8 % (dejansko)

Obdavčeni dohodki

• Obračunan na čisti dobiček družbe po obdavčitvi, kot je razkrito v računovodskih izkazih.
• Čisti dobiček podjetja je sestavljen iz poslovnih ali poslovnih prihodkov, pasivnega dohodka in kapitalskih dobičkov.
• Obdavčljivi dohodek se šteje za dohodek iz tujih virov, pri čemer je olajšava odobrena za dohodek od dividend iz kvalificiranih udeležb.
• Poslovni izdatki so odbitni pri izračunu obdavčljivega dohodka.
• Dobički in izgube iz pretvorbe računovodskih izkazov v funkcijski valuti v CHF se za davčne namene ne upoštevajo.

Obdavčljiva stopnja dohodka

• Davek se uvede na zvezni kantonalni in občinski ravni.
• Zvezna davčna stopnja je določena na 8,5 %, ki se uporablja za čisti dohodek.
• Upoštevajoč zvezni, kantonalni in komunalni davek od dohodka se kombinirani efektivni davek giblje med 12 % in 22 % za podjetja, ki so obdavčena z običajnim obdavčitvijo, odvisno od kraja stalnega prebivališča.
• Efektivna davčna stopnja se v večini regij (kantonov) giblje med 12 % in 14 %.

Prirezek

• V Švici ni pribitka.

Alternativni minimalni davek

• V Švici ni alternativnega minimalnega davka.

Kapitalski dobički

• Na zvezni ravni ni posebnega davka na kapitalske dobičke.
• Kapitalski dobički pri prodaji sredstev se obravnavajo kot običajni prihodki, ne glede na čas, v katerem so bila sredstva v posesti.
• Za sredstva, prodana delničarju ali povezani družbi po ceni, nižji od tržne, se lahko dobički vrednosti ponovno ovrednotijo iz davčnih razlogov.
• Kapitalski dobički, ki izhajajo iz prodaje najmanj 10-odstotnega deleža v družbi, so lahko koristni od udeležbe, če je udeležba v lasti več kot dvanajst mesecev.

Izgube

• Izgube se lahko prenesejo za sedem let.
• Izgube se lahko pobotajo tudi s kakršnim koli dohodkom ali kapitalskim dobičkom.
• Izgub ni mogoče prenesti nazaj.

Tuja davčna olajšava

• Dohodek iz tujih virov je obdavčljiv.
• Olajšava se odobri za prihodke od dividend iz upravičenih udeležb.
• Dohodek iz tujih virov je obdavčen brez skupnega premoženja v tujini.
• Za plačani tuji davek ne bo odobren kredit.

Izjema za udeležbo v Švici

• Dividende so obdavčene za družbo prejemnico.
• Olajšava se odobri za dividende, prejete od upravičenih deležev v rezidenčnih in nerezidenčnih družbah.
• Udeležba je opredeljena kot kvalificirana, če ima družba prejemnica v lasti vsaj 10 % kapitala družbe plačnika ali pa je skupna vrednost udeležbe najmanj 1 milijon CHF.

Režim švicarskega holdinga

V Švici ni režima holdinga.

Spodbude

Reforma davka od dohodkov pravnih oseb leta 2020 je nadomestila davčne privilegirane režime z novimi mednarodno priznanimi ukrepi.

Švicarska pravila proti izogibanju

Pravila o transfernih cenah

• Švica nima uradnih zahtev za dokumentacijo in zakonodaje o transfernih cenah.
• Vse transakcije s povezanimi strankami s švicarskimi subjekti pa morajo biti izvedene po načelih neodvisnih strank.
• Švica trenutno upošteva pravila o oblikovanju cen OECD in je uvedla zahtevo za poročanje po državah.

Omejitve odbitka obresti

• Pravila o tanki kapitalizaciji varnega zatočišča zahtevajo minimalno stopnjo dolga do lastniškega kapitala za vsak razred sredstev.

Podjetje si lahko izposodi sredstva do odstotka svojih sredstev, kot je navedeno spodaj:

• 100% svojega denarja
• 85 % drugih kratkoročnih sredstev in posojil
• 90 % domačih in tujih obveznic v CHF
• 70 % naložb v odvisne družbe, stanovanja, zemljišča in neopredmetena sredstva
• 80 % tujih obveznic v tujih valutah in vse ostale nepremičnine
• 60 % kotirajočih vrednostnih papirjev
• 50 % vrednostnih papirjev, pohištva in opreme, ki ne kotirajo na borzi.

Nadzorovana tuja podjetja

• Ni nadzorovanih pravil tujih podjetij.

Zahteve glede ekonomske snovi

• V Švici ni zahtev po ekonomski vsebini.

Izstopni davek

• Izstopna taksa se v Švici ne uporablja.
• Stopnja izstopnega davka je enaka običajni davčni stopnji.

Splošno pravilo proti izogibanju

• Švicarska davčna zakonodaja nalaga splošno pravilo proti izogibanju.

Davek na dodano vrednost

• Standardna stopnja – 7,7 %
• Znižana stopnja – 0 %/2.5% /3,7%
• V AT se uporablja za prodajo blaga in storitev , ki se izvajajo na ozemlju Švice.
• DDV se uporablja za pridobitev storitev od podjetij s sedežem v tujini.
• DDV se obračunava pri uvozu blaga.
• Nerezidenti, ki so običajni prejemniki izvoznega blaga, niso zavezanci za DDV.
• Pridobitev in prodaja intelektualne lastnine sta odmerjena z DDV. ‘
• Podjetja za prodajo na daljavo, ki dosegajo letni promet več kot 100.000 CHF s pošiljkami nizke vrednosti, so zavezana DDV.
• Stopnja DDV za določeno blago se lahko zniža za 2,5 %.
• Večina bančnih storitev, zavarovalnih premij za stanovanjske nepremičnine, zdravstva, izobraževanja in nereguliranih iger na srečo ali igralnic je izvzetih.
• DDV po stopnji 3,7 % se uporablja za hotelirstvo in prenočišče.
• Podjetja, ki poslujejo v Švici z letnim prometom nad 100.000 CHF.
• Fizične osebe, ki niso registrirane kot zavezanci za DDV in pridobijo storitve iz tujine v vrednosti, ki presega 10.000 CHF v določenem koledarskem letu, so zavezanci DDV v skladu z mehanizmom obrnjene davčne obveznosti, se bodo morali pisno registrirati pri švicarski zvezni davčni upravi do 28. februarja naslednjega leta. in obračunava DDV v višini 7,7 % na storitve.
• Obračun DDV v Švici je treba vložiti četrtletno, medtem ko je treba ustrezni znesek DDV nakazati Zvezni davčni upravi v 60 dneh po koncu vsakega četrtletja.

Davek na plače

• V Švici ni splošnega davka na izplačane plače, vendar se davek obračunava na plače tujcev, ki nimajo statusa stalnega švicarskega rezidenta.
• Vse druge plače zaposlenih v Švici so obdavčene kot del običajnega dohodka.

Kapitalska dajatev

• Dajatev na kapital v Švici ne obstaja, razen kolkovine.

Davek na nepremičnine

• Nekateri kantoni (regije) uvajajo davek na nepremičnine.

Davek na prenos

• Prenosi vrednostnih papirjev, ki jih omogočajo švicarski trgovci z vrednostnimi papirji, so predmet 0,15 % švicarskih vrednostnih papirjev in 0,3 % davka na tuje vrednostne papirje.
• Kolek
• 1-odstotna kolkovina se uporablja za lastniške vložke podjetja s sedežem v Švici in se lahko plača v gotovini ali gotovini.
• Za izdajo delnic v Švici se uporablja prag oprostitve v višini 1 milijona CHF.
• Poslovne reorganizacijske dejavnosti, kot so odcepitev premoženja podjetij, združitve in prenos sedeža podjetja iz tujine v Švico, so oproščene kolkovine.
• Šele pred kratkim je švicarski parlament dokončno ukinil kolkovino, vendar bo leta 2022 na referendumu.

Davek na neto premoženje

• Davek na neto premoženje podjetij se uvede po različnih stopnjah, odvisno od kantona in prevladujočih davčnih privilegijev v tej regiji. Davek na neto premoženje v Švici znaša med 0,01 % in 0,5 %.
• V mnogih kantonih se davek na neto premoženje lahko knjiži v dobro dohodnine.
• V Švici ni zveznega neto premoženja posameznika ali davka na neto vrednost. Vendar se to lahko oceni na kantonalni ravni.

Davek na nepremičnine

• Zveznega davka na nepremičnine ali dediščine ni, čeprav se lahko uvede na kantonalni ravni.

švicarske davčne pogodbe

• Večstranski instrument OECD (MLI) je bil uveljavljen v Švici 1. decembra 2019.
• Švica ima pogodbe o dvojnem obdavčevanju in zahteve glede izmenjave davčnih informacij z več kot 100 državami, vključno z državami EU in državami članicami OECD. Večje države s sklenjenimi pogodbami o dvojnem obdavčevanju s Švico so Kitajska, Hongkong, Indonezija, Malezija, Izrael, Kuvajt, Južna Koreja, Južna Afrika in mnoge druge.
• Švicarski parlament si nenehno prizadeva za nadaljnjo širitev svoje mreže pogodb o dvojnem obdavčevanju.

Carinske dajatve

• Izvoz je oproščen plačila švicarskega davka na dodano vrednost.
• Uvoz je predmet uvoznega davka na dodano vrednost.