Damalion Zwitserland desk

De bank- en financiële diensten vormen ontegenzeggelijk de grootste sector van het land. Het Zwitserse banksysteem staat in de hele wereld in hoog aanzien. Hun bestaande deskundigheid, beleid en betrouwbaarheid maken Zwitserland tot een zeer aantrekkelijke optie voor zowel buitenlandse bedrijven als particuliere investeerders. Het is niet verwonderlijk dat een groot percentage van de rijkdom van de wereld wordt beheerd door banken die in Zwitserse handen zijn.

Een sterke traditie van neutraliteit

Na de verwoestingen die zich in de Middeleeuwen in Frankrijk voordeden, begon Zwitserland een krachtig standpunt in te nemen om neutraal te blijven in alle aspecten van de wereldpolitiek. Pas onlangs hebben zij hun neutraliteit doorbroken toen zij sancties instelden tegen banken die in Russisch bezit zijn. Het doel van de sancties tegen Rusland was het land te belemmeren in zijn mogelijkheden om zijn aanvallen op buurland Oekraïne te financieren. Niettemin blijft de Zwitserse Federatie een toevluchtsoord voor de diplomatie en wordt zij gewaardeerd als neutrale bemiddelaar en gastheer voor belangrijke internationale verdragsbewegingen.

Handel in grondstoffen

Zwitserland wordt beschouwd als een voornaamste hub voor de grondstoffenhandel met meer dan 900 handelsondernemingen, waarvan de meeste actief zijn in de steden Genève, Lugano en Zug. De regelgevende instanties hebben strikte voorschriften uitgevaardigd voor de activiteiten in de sector grondstoffenhandel. De regering steunt krachtig de vernieuwende algemene hervormingsinitiatieven van de handelssector. Bovendien neemt het land actief deel aan inspanningen om het beleid inzake eerlijke handel en duurzame productie te verbeteren.

Dominante sectoren in Zwitserland

Tot de topindustrieën in Zwitserland behoren de productie van medische apparatuur, chemicaliën, farmaceutische producten, machines, elektronica en hightechproducten, alsmede dienstverlening zoals verzekeringen, internationale organisaties en toerisme.

Beperkingen op internationale investeringen, zeggenschap en eigendom

Zwitserland eist investeerders in bepaalde gereglementeerde sectoren, zoals bankwezen, verkeer, onroerend goed, defensie, verzekeringen en media. Afgezien van deze industrieën zijn er geen beperkingen op investeringen van internationale investeerders.

Beperkingen en verbodsbepalingen ten aanzien van bepaalde entiteiten, organisaties, landen en personen

Zwitserland handhaaft op eigen initiatief en door deel te nemen aan buitenlandse maatregelen, waaronder sancties en embargo’s tegen andere landen, personen, organisaties en bedrijven. Niettemin zijn er specifieke beperkingen voor bepaalde goederen, zoals oorlogsmateriaal.

Zwitserland Valutareglementen, deviezencontroles en registratievereisten in het kader van de antiwitwaswetgeving

Afgezien van de belastingen zijn er geen bestaande voorschriften inzake inkomende investeringen of repatriëring van winst en kapitaal bij desinvesteringen.

Bestaande subsidies en stimuleringsmaatregelen voor buitenlandse investeerders

Stimuleringsmaatregelen voor internationale investeerders op kantonnaal in plaats van federaal niveau. Momenteel zijn de enige belangrijke stimuleringsmaatregelen belastingvrijstellingen gedurende maximaal tien jaar.

Zwitserland Bedrijfsstructuren

De Zwitserse rechtsvormen voor ondernemingen zijn gecreëerd en vallen onder het Zwitserse recht. Deze structuren worden geregeld door de Zwitserse code van verplichtingen .

• Eenmanszaken, zoals eenmanszaken en eenmanszaken.
• Niet bij wet geregeld en niet in aanmerking komend om als rechtspersoon te worden beschouwd.
• Flexibele en eenvoudige organisatiestructuur.
• In wezen is een eenmanszaak een onderneming die door één natuurlijke persoon in zijn of haar naam wordt gedreven.
• Eenmanszaken zijn onbeperkt aansprakelijk voor de vennootschap.
• Een eenmanszaak die als handelsonderneming optreedt, moet bij het handelsregister worden ingeschreven.
• Een eenmanszaak met minder dan CHF 100.000 omzet per jaar hoeft niet in het handelsregister te worden ingeschreven voor de Handelsregister .

Stille vennootschap (Stille Gesellschaft)

• Niet uitdrukkelijk geregeld in de Zwitserse wet.
• Een stille vennoot brengt kapitaal in en heeft recht op een bepaald percentage van de winst.
• Hoofdpartner geniet exclusieve rechten om de maatschap te vertegenwoordigen.
• De opdrachtgevers hebben alle rechten en plichten bij transacties met derden.
• Ongereguleerd van aard; er is dus contractuele flexibiliteit en vrijheid.

Eenvoudig partnerschap (Einfache Gesellschaft)

• Twee of meer natuurlijke personen fuseren op contractuele basis met het specifieke doel winst te maken.
• Zij heeft niet de kenmerken van een gewone commanditaire vennootschap of een commanditaire vennootschap.
• Onbeperkte aansprakelijkheid van de vennoten voor schulden die door de vennootschapsstructuur kunnen ontstaan.
• Wordt op korte termijn gebruikt om een economische of niet-economische doelstelling te verwezenlijken.
• Kan niet opereren als een commercieel bedrijf.
• Zij heeft geen rechtspersoonlijkheid, mag geen firmanaam bezitten en kan niet in het handelsregister worden ingeschreven.

Vennootschap onder firma (Kollektivgesellschaft)

• Twee of meer natuurlijke personen fuseren om een gemeenschappelijke handels- of productieonderneming op te richten.
• Een vennootschap kan ook worden geëxploiteerd als een onderneming die om commerciële redenen opereert.
• Vereist voor inschrijving in het handelsregister.
• Een vennootschap onder firma moet in het handelsregister worden ingeschreven, ongeacht of zij al dan niet een commerciële activiteit uitoefent.
• De consensus is dat een een vennootschap onder firma heeft geen afzonderlijke rechtspersoonlijkheid .
• Het kan rechten verkrijgen en verplichtingen aangaan, en kan dus dagvaarden en gedagvaard worden.
• Draagt onbeperkte aansprakelijkheid voor de schulden van de partnerschapsstructuur.

Commanditaire vennootschap (Kommanditgesellschaft)

• Twee of meer personen fuseren voor een gemeenschappelijk doel.
• Moet bestaan uit één persoon die onbeperkt aansprakelijk is voor de schulden van de maatschap.
• Een andere vennoot of vennoten zullen slechts beperkt aansprakelijk zijn ten belope van hun kapitaalinbreng.
• Een rechtspersoon kan de rol van commanditaire vennoot op zich nemen.
• Grotere flexibiliteit dan bij een vennootschap onder firma.
• Het heeft een afzonderlijke rechtspersoonlijkheid.

Vennootschap op aandelen (Aktiengesellschaft)

• Minimum aandelenkapitaal van CHF 100.000 dat verdeeld is in verhandelbare aandelen of participaties.
• Aansprakelijk voor bedrijfsschulden ten belope van zijn bedrijfsvermogen.
• Een aandeel heeft een nominale waarde van ten minste CHF 0,01 en ten minste 20%, en CHF 50.000 van het maatschappelijk kapitaal moet zijn gestort.
• Het hoogste orgaan van de vennootschap fungeert als de algemene vergadering van aandeelhouders.
• Tijdens de algemene vergadering moet een raad van bestuur worden gekozen.
• De Raad van Bestuur zal belast zijn met het dagelijks bestuur van de onderneming.
• De Raad van Bestuur van een onderneming kan uit één persoon bestaan.
• Er moet één natuurlijke persoon zijn om de vennootschap te vertegenwoordigen. Hij of zij moet een Zwitserse ingezetene zijn.
• Holdingmaatschappijen kunnen een verzoek tot vrijstelling van het ingezetenschapvereiste indienen.
• Beschouwd als de meest populaire legale onderneming in het Zwitserse investeringslandschap.
• Aandeelhouders kunnen hun anonimiteit behouden.

Commanditaire vennootschap op aandelen (Kommanditaktiengesellschaft)

• Een soort bedrijfsstructuur van een vennootschap waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld.
• Een of meer vennoten moeten onbeperkt aansprakelijk zijn.
• Minst voorkomende rechtsvorm in Zwitserland.

Vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Vennootschap met een vooraf bepaald kapitaal.
• De leden zijn beperkt aansprakelijk voor de door de vennootschap aangegane schulden. Hun aansprakelijkheid is slechts beperkt tot hun respectieve aandelenkapitaal.
• Totaal aandelenkapitaal van ten minste CHF 20.000 en volledig volgestort bij de oprichting.
• Belangrijk orgaan is de algemene vergadering van haar leden.
• De leden zijn belast met het beheer van het bedrijf.
• Met instemming van de ledenvergadering of op grond van de statuten kunnen derde natuurlijke personen de bestuurstaak op zich nemen.
• Ten minste één lid moet een ingezetene van Zwitserland zijn.
• De oprichtingskosten omvatten de honoraria voor het opstellen van de statuten, de vertalingen, de notariskosten en de registratierechten voor de publicatie van relevante informatie in het handelsregister.

• Bestaande uit een onbeperkt aantal personen en handelsvennootschappen.
• Hoofddoelstelling is de economische belangen van haar leden te behartigen en te bevorderen.
• Er moeten ten minste zeven mensen zijn om een coöperatie op te richten.
• Werkt met een open-deur-beleid.
• Toetreden tot een coöperatie is eenvoudig en ongecompliceerd.
• Bestaat uit de algemene vergadering van de leden, de commissaris en de administratie.
• Gewoonlijk gebruikt om bedrijven in de landbouwsector op te richten.
• Het wordt ook gebruikt om een consumentencoöperatie of een inkoopcoöperatie op te richten.

• Rechtsvorm ontworpen voor organisaties die doelstellingen zonder winstoogmerk nastreven.
• Entiteiten met betalende leden kunnen een vereniging gebruiken om commerciële activiteiten te ontplooien.
• Een rechtspersoon is beperkt aansprakelijk voor schulden ten belope van het vermogen van een vereniging, behalve wanneer dit vermogen niet in de statuten van de vereniging is omschreven.
• Ondernemingsorganen zijn de algemene ledenvergadering en de raad van bestuur.
• Ideale rechtspersoon voor belangen zonder winstoogmerk.
• Draagt een onafhankelijke juridische status, heeft derhalve wettelijke rechten en verplichtingen.

• Wordt beschouwd als een rechtspersoon, maar bestaat niet uit een geheel van natuurlijke personen.
• Opgericht door de toewijzing van fondsen voor een bepaald doel, hetzij bij testament, hetzij bij een openbare akte.
• De toewijzing van eigendom is blijvend en onherroepelijk.
• Wijziging van het doel is niet toegestaan.
• Kan in de handel worden aangetroffen in de vorm van een bedrijfsstichting,
• In een bedrijfsstichtingsstructuur treedt de stichting op als de juridische eigenaar van het bedrijf of als de voornaamste aandeelhouder die de algemene activiteiten van het bedrijf beheert.

• Een verklaring waarin de benoeming van de Raad van Bestuur en de accountants wordt bevestigd.
• Gewaarmerkte handtekeningen van natuurlijke personen die gemachtigd zijn als ondertekenaars van de vennootschap.
• Openbaar gewaarmerkte statuten.
• Nationaliteit of woonplaats van de leden van de raad van bestuur.
• Openbare akte van de algemene vergadering van de oprichter. De aanvraag tot inschrijving in het handelsregister wordt ingediend met de volgende pertinente informatie:

De registratie van een vennootschap in buitenlands bezit in Zwitserland kan 7 dagen tot twee weken in beslag nemen. van het land federale register documenten alle pertinente informatie over geregistreerde rechtspersonen.

Anderzijds zijn alle handelsregisters kantonnaal. Regionale websites worden geactualiseerd om ervoor te zorgen dat buitenlandse investeerders en rechtspersonen goed geïnformeerd zijn over het registratieproces.

Rapportageverplichtingen voor ondernemingen in Zwitserland

Het bestuur van de vennootschap moet tijdens de jaarlijkse aandeelhoudersvergadering zijn bedrijfsverslag indienen en daarin het volgende opnemen:

• Jaarlijkse financiële overzichten
• Geconsolideerde overzichten, indien van toepassing
• Verslag van de directie, indien van toepassing

Er moeten bepaalde vergoedingen worden betaald in verband met de juiste indiening van de jaarverslagen. De kosten voor de boekhouding bedragen 2.000 CHF per jaar en die voor de accountant tussen 2.000 CHF en 4.000 CHF per jaar.

Voor kleinere ondernemingen is accountantscontrole verplicht. Voor elk belastingjaar moet een belasting worden ingediend. Voor gereguleerde ondernemingen worden speciale rapportagevoorschriften vastgesteld. Er is geen verplichting om financiële rekeningen bij het vennootschapsregister in te dienen.

Aandelenkapitaal

• Het maatschappelijk kapitaal van een onderneming in buitenlandse handen is vastgesteld op ten minste 100.000 CHF, waarvan 50.000 CHF in contanten of in natura moet worden betaald.
• Er is geen maximumbedrag voor het maatschappelijk kapitaal, maar ten minste 20% moet worden gestort.

Vergoeding anders dan in contanten

Betaling in natura is toegestaan onder twee voorwaarden:

• Een schriftelijk verslag, naar behoren geverifieerd door de accountant, dat wordt ingediend bij een notaris en bij het handelsregister.
• De feitelijke betaling wordt bekendgemaakt in de statuten en in het Zwitserse Staatsblad van Koophandel.
• Dezelfde voorwaarden en regels zijn van toepassing op inbreng in geld indien de contanten onmiddellijk daarna worden gebruikt om activa van aandeelhouders en derden te verwerven.

De Raad van Bestuur moet ten minste één lid tellen. De raad kan taken en bevoegdheden van de onderneming delegeren aan individuele bestuurders of aan derden. De hierna opgesomde taken kunnen niet door de aandeelhouders van de vennootschap worden gedelegeerd of van het bestuur worden overgenomen:

• Benoeming, ontslag en toezicht van de met het beheer en de vertegenwoordiging belaste partijen.
• Oprichting van de organisatie.
• bedrijfsleiding en het uitvaardigen van belangrijke managementrichtlijnen.
• Kennisgeving van negatief eigen vermogen aan een rechter in Zwitserland.
• Voorbereiding van het bedrijfsverslag en de vergaderingen van aandeelhouders
• Structurering van een boekhoudsysteem, financiële controles en financiële planning.

Managementbeperkingen van bedrijfsstructuren in buitenlandse handen

In Zwitserland zijn er geen beperkingen voor buitenlandse managers. Eén of meer natuurlijke personen die de vennootschap kunnen vertegenwoordigen, moeten echter ingezetenen van Zwitserland zijn.

Aansprakelijkheid van bestuurders en directeuren

Bestuurders en directieleden zijn verantwoordelijk voor het bestuur van de vennootschap, terwijl individuele aandeelhouders en schuldeisers van de vennootschap aansprakelijk zijn voor schade die zij opzettelijk hebben veroorzaakt of die het gevolg is van nalatigheid bij het vervullen van hun taken en verantwoordelijkheden.

Aansprakelijkheid van moedermaatschappijen

Een moedermaatschappij wordt niet aansprakelijk gesteld voor de schulden van haar dochterondernemingen, tenzij zij een garantie heeft gegeven of als schaduwdirecteur in aanmerking komt.

De boekhoud- en controleomgeving van Zwitserland

• Ondernemingen worden geacht een boekhouding bij te houden en balansen en winst- en verliesrekeningen op te stellen die niet langer dan 12 maanden geldig zijn.
• De boekhoudkundige regels zijn van toepassing op ondernemingen van elke omvang met uitzondering van kleine entiteiten zoals eenmanszaken, personenvennootschappen, stichtingen en verenigingen.
• Kleine entiteiten met een omzet van minder dan CHF 500.000 kunnen een inkomsten- en uitgavensamenstelling verstrekken zonder bepalingen betreffende de waardering van activa en passiva. Deze entiteiten zijn echter wel verplicht om kosten en opbrengsten toe te rekenen aan de verslagperiode.
• Micro-entiteiten met een omzet van minder dan CHF 100.000 kunnen het stellen zonder overlopende posten en volstaan met een kasbasis.
• Middelgrote entiteiten worden geacht de gangbare boekhoudregels toe te passen en moeten derhalve een toelichting bij de financiële staten verstrekken.
• Middelgrote entiteiten worden onderworpen aan een beperkte controle, aangezien zij niet zijn uitgekozen voor opt-out, een voorwaarde die mogelijk is voor entiteiten met minder dan 10 werknemers.

Vennootschapsbelasting

• Ondernemingen die als ingezetenen van Zwitserland worden beschouwd, zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting (CIT) die door de federatie en door de kantons en gemeenten wordt geheven op hun wereldwijde inkomsten.
• Verdelingsregels (kantons en gemeenten) en verdragen ter voorkoming van dubbele belasting kunnen de belastingrechten beperken.
• Niet-ingezeten vennootschappen worden belast met Zwitserse belastingen op alle niveaus op basis van hun inkomsten uit Zwitserse bron.
• Vennootschapsbelasting (federaal niveau) 8,5% of 7,8% (effectief)
• Takbelastingtarief (federaal niveau) 5% of 7,8% (effectief)
• Vermogenswinstbelasting (federaal niveau) 0/8%/8.5% of 7,8% (effectief)

Belastbaar inkomen

• Wordt geheven over de nettowinst na belastingen van een onderneming, zoals vermeld in de jaarrekening.
• De nettowinst van de vennootschap bestaat uit bedrijfs- of handelsinkomsten, passieve inkomsten en vermogenswinsten.
• Inkomen uit buitenlandse bron wordt beschouwd als belastbaar inkomen, met een vermindering voor dividendinkomen uit in aanmerking komende deelnemingen.
• Zakelijke uitgaven zijn aftrekbaar bij de berekening van het belastbaar inkomen.
• Winsten en verliezen uit de omrekening van jaarrekeningen in een functionele valuta naar CHF worden voor belastingdoeleinden buiten beschouwing gelaten.

Tarief belastbaar inkomen

• De belasting wordt geheven op federaal, kantonnaal en gemeentelijk niveau.
• Het federale belastingtarief is vastgesteld op 8,5%, van toepassing op het netto-inkomen.
• Rekening houdend met de federale, kantonnale en gemeentelijke inkomstenbelasting varieert de gecombineerde effectieve belasting tussen 12% en 22% voor vennootschappen die onderworpen zijn aan de gewone belasting, afhankelijk van de plaats van vestiging.
• In de meeste regio’s (kantons) schommelt het effectieve belastingtarief tussen 12% en 14%.

Surtax

• Zwitserland kent geen toeslag.

Alternatieve minimumbelasting

• Er is geen alternatieve minimumbelasting in Zwitserland.

Meerwaarden

• Op federaal niveau wordt geen specifieke vermogenswinstbelasting geheven.
• Meerwaarden op de verkoop van activa worden behandeld als gewone inkomsten, ongeacht de duur van de periode gedurende welke de activa werden aangehouden.
• Voor activa die aan een aandeelhouder of een gelieerde onderneming worden verkocht tegen een lagere prijs dan de marktprijs, kan de waardevermeerdering om fiscale redenen opnieuw worden geëvalueerd.
• Meerwaarden uit de verkoop van deelnemingen van ten minste 10% in een vennootschap kunnen in aanmerking komen voor deelneming, mits de deelneming langer dan twaalf maanden is gehouden.

Verliezen

• Verliezen kunnen gedurende zeven jaar worden overgedragen.
• Verliezen kunnen ook worden verrekend met eventuele inkomsten of vermogenswinsten.
• Verliezen kunnen niet worden overgeboekt.

Buitenlandse belastingvermindering

• Inkomsten uit buitenlandse bron zijn belastbaar.
• Er wordt vrijstelling verleend voor dividendinkomsten uit in aanmerking komende deelnemingen.
• Inkomen uit buitenlandse bron wordt belast na aftrek van het totale buitenlandse vermogen.
• Er zal geen krediet worden verleend voor betaalde buitenlandse belasting.

Zwitserland Vrijstelling van deelneming

• Dividenden zijn belastbaar voor de ontvangende vennootschap.
• Er wordt vrijstelling verleend voor dividenden ontvangen uit in aanmerking komende deelnemingen in ingezeten en niet-ingezeten vennootschappen.
• Een deelneming wordt als gekwalificeerd aangemerkt wanneer de ontvangende onderneming ten minste 10% van het kapitaal van de betalende onderneming bezit of wanneer de totale waarde van de deelneming ten minste CHF 1 miljoen bedraagt.

Zwitserland Holding Company Regime

Zwitserland kent geen holdingstelsel.

Stimuleringsmaatregelen

Bij de hervorming van de vennootschapsbelasting in 2020 zijn geprivilegieerde belastingregelingen vervangen door nieuwe, internationaal erkende maatregelen.

Anti-ontwijkingsregels van Zwitserland

Regels voor verrekenprijzen

• Zwitserland heeft geen formele documentatieverplichtingen en geen wetgeving inzake verrekenprijzen.
• Alle transacties tussen verbonden partijen met Zwitserse entiteiten moeten echter tegen marktconforme voorwaarden worden verricht.
• Zwitserland volgt momenteel de OESO-prijsstellingsregels en heeft een rapporteringsverplichting per land opgelegd.

Renteaftrekbeperkingen

• De “veilige haven”-regels inzake thin capitalization vereisen een minimumratio tussen vreemd en eigen vermogen voor elke activaklasse.

Een onderneming kan middelen lenen tot het percentage van haar activa zoals hieronder vermeld:

• 100% van haar liquide middelen
• 85% van andere vlottende activa en leningen
• 90% van binnen- en buitenlandse obligaties in CHF
• 70% investeringen in dochterondernemingen, woningen, appartementen, landerijen en immateriële activa
• 80% buitenlandse obligaties in vreemde valuta en alle andere onroerende goederen
• 60% genoteerde effecten
• 50% niet-beursgenoteerde effecten, meubilair en inrichting.

Gecontroleerde buitenlandse ondernemingen

• Er zijn geen regels voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen.

Eisen inzake economische substantie

• Zwitserland kent geen economische-substantievereisten.

Exit-belasting

• Exit tax is niet van toepassing in Zwitserland.
• Het tarief van de exitheffing is gelijk aan het gewone belastingtarief.

Algemene anti-ontwijkingsregel

• De Zwitserse belastingwetgeving bevat een algemene regel ter voorkoming van belastingontwijking.

Belasting Toegevoegde Waarde

• Standaardtarief – 7,7%
• Verlaagd tarief – 0/2%/2.5%,7%
• V AT is van toepassing op de verkoop van goederen en diensten die op het Zwitserse grondgebied plaatsvinden.
• De BTW is van toepassing op de aankoop van diensten van in het buitenland gevestigde ondernemingen.
• De BTW is van toepassing op de invoer van goederen.
• Niet-ingezetenen die de gebruikelijke ontvangers van exportgoederen zijn, zijn niet BTW-plichtig.
• Over de aan- en verkoop van intellectuele eigendom wordt btw geheven. ‘
• Afstandsverkopers met een jaaromzet van meer dan CHF 100.000 uit zendingen van geringe waarde zijn BTW-plichtig.
• Het BTW-tarief voor bepaalde goederen kan worden verlaagd tot 2,5%.
• De meeste bankdiensten, verzekeringspremies voor residentieel vastgoed, gezondheidszorg, onderwijs en ongereguleerde iGaming of casino’s zijn vrijgesteld.
• Een BTW-tarief van 3,7% is van toepassing op het hotel- en logieswezen.
• Ondernemingen die zaken doen in Zwitserland met een jaaromzet van meer dan CHF 100.000.
• Natuurlijke personen die niet als BTW-plichtige zijn geregistreerd en die in een bepaald kalenderjaar van overzee diensten betrekken met een waarde van meer dan 10.000 CHF, moeten zich uiterlijk op 28 februari van het daaropvolgende jaar schriftelijk laten registreren bij de Zwitserse federale belastingdienst en 7,7% BTW over de diensten in rekening brengen.
• De BTW-aangifte in Zwitserland moet elk kwartaal worden ingediend, terwijl het desbetreffende BTW-bedrag binnen 60 dagen na het einde van elk kwartaal aan de federale belastingdienst moet worden afgedragen.

Loonbelasting

• Er bestaat geen algemene loonbelasting in Zwitserland, maar er wordt wel belasting geheven op het loon van buitenlanders die geen permanente Zwitserse verblijfsstatus hebben.
• Het loon van alle andere Zwitserse ingezeten werknemers wordt belast als deel van het gewone inkomen.

Kapitaalrecht

• In Zwitserland bestaat geen kapitaalrecht, met uitzondering van zegelrecht.

Onroerendgoedbelasting

• Sommige kantons (regio’s) heffen onroerendgoedbelasting.

Overdrachtsbelasting

• Op effectenoverdrachten die door Zwitserse effectenhandelaars worden vergemakkelijkt, wordt 0,15% Zwitserse effecten en 0,3% belasting op buitenlandse effecten geheven.
• Zegelrecht
• 1% zegelrecht is van toepassing op kapitaalinbreng van een in Zwitserland gevestigd bedrijf en kan contant of in contanten worden betaald.
• Een vrijstellingsdrempel van 1 miljoen CHF is van toepassing op de uitgifte van aandelen in Zwitserland.
• Bedrijfsreorganisatieactiviteiten zoals spin-offs van bedrijfsactiva, fusies en verplaatsing van de vestigingsplaats van een bedrijf van overzee naar Zwitserland zijn vrijgesteld van zegelrecht.
• Pas onlangs werd het zegelrecht definitief afgeschaft door het Zwitserse parlement, maar daarover wordt in 2022 een referendum gehouden.

Netto vermogensbelasting

• De vennootschapsbelasting op het nettovermogen wordt opgelegd tegen verschillende tarieven, afhankelijk van het kanton en de heersende belastingvoordelen binnen dat gebied. De netto-vermogensbelasting in Zwitserland ligt tussen 0,01% en 0,5%.
• In veel kantons kan de netto-vermogensbelasting worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting.
• In Zwitserland is er geen federale individuele vermogens- of vermogensbelasting. Dit kan echter op kantonnaal niveau worden beoordeeld.

Vermogensbelasting

• Er is geen federale successie- of erfbelasting, hoewel deze op kantonnaal niveau kan worden geheven.

Zwitserland Belastingverdragen

• Het multilaterale instrument van de OESO (MLI) is op 1 december 2019 in Zwitserland in werking getreden.
• Zwitserland heeft met meer dan 100 landen, waaronder EU-landen en lidstaten van de OESO, dubbelbelastingverdragen gesloten en verplichtingen inzake de uitwisseling van belastinggegevens vastgesteld. Tot de belangrijkste landen die een dubbelbelastingverdrag met Zwitserland hebben gesloten behoren China, Hongkong, Indonesië, Maleisië, Israël, Koeweit, Zuid-Korea, Zuid-Afrika, en vele andere.
• Het Zwitserse parlement werkt voortdurend aan de verdere uitbreiding van zijn netwerk van dubbelbelastingverdragen.

Douanerechten

• De uitvoer is vrijgesteld van de Zwitserse belasting op de toegevoegde waarde.
• Bij invoer moet belasting over de toegevoegde waarde worden betaald.