Escritório Damalion Suíça

Os serviços bancários e financeiros do país são, indiscutivelmente, o seu maior sector. O sistema bancário suíço é altamente considerado em todo o mundo. Os seus conhecimentos especializados, políticas e fiabilidade existentes fazem da Suíça uma opção altamente atractiva tanto para as empresas de propriedade estrangeira como para os investidores privados. Não é surpreendente que uma grande percentagem da riqueza mundial seja gerida por bancos de propriedade suíça.

Uma Forte Tradição de Neutralidade

Após a devastação que ocorreu em França na Idade Média, a Suíça começou a tomar uma posição forte para permanecer neutra em todos os aspectos dos assuntos globais. Só recentemente quebraram a sua neutralidade quando aplicaram sanções aos bancos de propriedade russa. O objectivo das sanções que impôs à Rússia era dificultar a capacidade do país de financiar os seus ataques contra o seu país vizinho, a Ucrânia. No entanto, a Federação Suíça continua a ser um paraíso da diplomacia e é estimada como um intermediário neutro e anfitriã de grandes movimentos de tratados internacionais.

Comércio de Mercadorias

A Suíça é considerada como um principal centro de comércio de mercadorias com mais de 900 empresas comerciais, operando a maioria nas cidades de Genebra, Lugano, e Zug. Os organismos reguladores impuseram disposições rigorosas que regem as actividades no sector do comércio de mercadorias. O governo apoia firmemente as iniciativas inovadoras de reforma global do sector comercial. Além disso, o país participa activamente nos esforços para melhorar as políticas de comércio justo e a produção sustentável.

Indústrias dominantes na Suíça

As principais indústrias na Suíça incluem o fabrico de dispositivos médicos, químicos, produtos farmacêuticos, maquinaria, electrónica, produtos de alta tecnologia, bem como serviços, incluindo seguros, organizações internacionais, e turismo.

Limitações ao Investimento Internacional, Controlo e Propriedade

A Suíça exige investidores em certos sectores regulamentados, tais como bancos, tráfego, imobiliário, defesa, seguros, e meios de comunicação social. Para além destas indústrias, não existem limitações aos investimentos entre os investidores internacionais.

Limitações e proibições com certas Entidades, Organizações, Países e Indivíduos

A Suíça aplica a sua própria iniciativa, e através da participação em medidas estrangeiras, incluindo sanções e embargos contra outros países, indivíduos, organizações, e empresas. No entanto, existem restrições específicas sobre determinados bens, tais como materiais de guerra.

Regulamentos de Moeda da Suíça, Controlos Cambiais e Requisitos de Registo ao abrigo da Lei Anti-Lavagem de Dinheiro

Para além dos impostos, não existem regulamentos existentes sobre investimento interno ou repatriamento de lucros e capital sobre desinvestimentos.

Subsídios e Incentivos existentes para Investidores Estrangeiros

Incentivos que são concebidos para investidores internacionais a nível cantonal e não federal. Actualmente, os únicos incentivos significativos são as férias fiscais por um período até dez anos.

Estruturas Empresariais da Suíça

As formas jurídicas de negócio suíças foram criadas e regidas pela lei suíça. Estas estruturas são reguladas pela Código Suíço de Obrigações .

• Empresas unipessoais, tais como comerciantes em nome individual e empresários em nome individual.
• Não regulamentado por lei e inelegível para ser considerado como uma entidade jurídica.
• Estrutura organizacional flexível e simples.
• Em essência, uma empresa individual é um negócio que uma pessoa singular gere em seu nome.
• Os proprietários únicos têm responsabilidade ilimitada pela empresa.
• Uma empresa em nome individual que opere como empresa comercial deve ser registada antes do Registo Comercial.
• Uma empresa individual com menos de CHF 100.000 de volume de negócios por ano não é obrigada a entrar na empresa antes do Registo Comercial .

Sociedade Silenciosa (Stille Gesellschaft)

• Não regulado explicitamente pela lei suíça.
• Um sócio passivo contribui com capital e tem direito a uma percentagem específica dos lucros.
• O sócio principal goza de direitos exclusivos de representação da parceria.
• Os directores detêm todos os direitos e deveres em transacções de terceiros.
• Não regulamentado na natureza; daí a flexibilidade contratual e a liberdade.

Parceria simples (Einfache Gesellschaft)

• Duas ou mais pessoas singulares fundem-se numa base contratual para alcançar o objectivo específico de obterem lucro.
• Não tem características de uma simples sociedade de pessoas nem de uma sociedade limitada.
• Responsabilidade ilimitada dos parceiros por dívidas que possam ser incorridas pela estrutura da parceria.
• Utilizado numa base de curto prazo para atingir um objectivo económico ou não económico.
• Não pode funcionar como um negócio comercial.
• Não possui uma entidade jurídica, não está autorizada a possuir um nome de empresa, e não pode ser inscrita no Registo Comercial.

Parceria Geral (Kollektivgesellschaft)

• Duas ou mais pessoas singulares fundem-se para estabelecer uma empresa comercial ou de produção comum.
• Uma empresa pode também funcionar como uma empresa que irá operar por razões comerciais.
• Necessário para entrar no Registo Comercial.
• A sociedade em nome colectivo deve ser inscrita no Registo Comercial, quer funcione ou não de forma comercial.
• Consenso é que um a parceria geral não tem uma entidade jurídica separada .
• Autorizada a obter direitos e assumir obrigações, pode, portanto, processar e ser processada.
• Assume responsabilidade ilimitada pelas dívidas contraídas pela estrutura da parceria.

Sociedade em comandita simples (Kommanditgesellschaft)

• Duas ou mais pessoas fundem-se para um objectivo comum.
• Deve ser composto por um indivíduo que terá responsabilidade ilimitada pelas dívidas da sociedade.
• Outro parceiro ou parceiros só terão responsabilidade limitada na medida da sua contribuição de capital.
• Uma entidade jurídica pode assumir o papel de um parceiro limitado.
• Desfruta de maior flexibilidade do que uma parceria geral.
• Tem uma personalidade jurídica distinta.

Sociedade anónima (Aktiengesellschaft)

• Capital social mínimo requerido de CHF 100.000 que estão divididos em participações ou acções negociáveis.
• Passivo por dívidas da empresa na medida do seu património empresarial.
• Uma acção tem um valor nominal de pelo menos CHF 0,01 e pelo menos 20%, e devem ser pagos CHF 50.000 do capital social.
• O órgão social supremo da empresa funciona como a assembleia geral de accionistas.
• Durante a assembleia geral, deve ser eleito um Conselho de Administração.
• O Conselho de Administração será responsável pela gestão do dia-a-dia da empresa.
• O Conselho de Administração de uma empresa pode ser uma única pessoa.
• Deve haver uma pessoa singular para representar a empresa. Ele ou ela deve ser um residente suíço.
• As sociedades holding podem apresentar um pedido de isenção do requisito de residência.
• Considerada a empresa jurídica mais popular no panorama do investimento suíço.
• Os accionistas podem manter o seu anonimato.

Sociedade Limitada por Acções (Kommanditaktiengesellschaft)

• Um tipo de estrutura empresarial de parceria cujo capital é dividido em acções.
• Um ou mais parceiros devem ter responsabilidade ilimitada.
• A forma jurídica menos comum na Suíça.

Sociedade de Responsabilidade Limitada (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Empresa com um capital pré-determinado.
• Os membros têm uma responsabilidade limitada em termos da dívida contraída pela empresa. A sua responsabilidade limita-se apenas ao seu respectivo capital social.
• Capital social total de pelo menos CHF 20.000 e totalmente realizado no momento da incorporação.
• Um organismo significativo é a assembleia geral dos seus membros.
• Os membros são encarregados de gerir a empresa.
• Mediante acordo durante a reunião dos membros ou ao abrigo dos estatutos, pessoas singulares terceiras podem assumir o papel de gestão.
• Pelo menos um membro deve ser um residente suíço.
• O custo de incorporação inclui honorários profissionais para a redacção de estatutos, honorários de tradução, despesas de notário, taxa de registo para a publicação de informações pertinentes no Registo Comercial.

• Composto por um número ilimitado de pessoas e empresas comerciais.
• O objectivo principal é promover e promover os interesses económicos dos seus membros.
• Deve haver pelo menos sete pessoas para estabelecer uma cooperativa.
• Opera com uma política de porta aberta.
• A adesão a uma cooperação é simples e directa.
• Consiste na assembleia geral dos seus membros, auditor, e administração.
• Tipicamente utilizado para empresas estabelecidas no âmbito da indústria agrícola.
• É também utilizada para estabelecer uma cooperativa de consumidores ou uma cooperativa de compras.

• Forma jurídica concebida para organizações que prosseguem objectivos não lucrativos.
• As entidades com membros pagantes podem utilizar uma associação para a realização de actividades comerciais.
• Uma entidade tem uma responsabilidade limitada sobre dívidas até ao limite do património de uma associação, excepto se não estiver descrita nos seus estatutos de associação.
• Os órgãos sociais são a assembleia geral dos membros e o conselho de administração.
• Entidade jurídica ideal para interesses sem fins lucrativos.
• Tem um estatuto jurídico independente, pelo que tem direitos e obrigações legais.

• Considerada uma entidade jurídica mas não é constituída por um corpo de pessoas singulares.
• Formado através da dedicação de fundos para um fim específico, quer por vontade quer por escritura pública.
• A dedicação de bens é duradoura e irrevogável.
• Não é permitida qualquer alteração de finalidade.
• Pode ser encontrado em comercial sob a forma de uma fundação empresarial,
• Numa estrutura de fundação empresarial, a fundação actua como o proprietário legal da empresa ou o seu accionista principal que gere as operações globais do negócio.

• Um certificado confirmando a nomeação do Conselho de Administração e dos auditores.
• Assinaturas certificadas de pessoas singulares autorizadas como signatárias da empresa.
• Artigos de Associação autenticados publicamente.
• Nacionalidade ou domicílio dos membros do conselho.
• Escritura pública da assembleia geral do fundador. O pedido de registo da empresa é apresentado antes do registo comercial com as seguintes informações pertinentes:

O registo de uma empresa estrangeira na Suíça pode demorar entre 7 dias a duas semanas. O país documentos do registo federal toda a informação pertinente sobre entidades jurídicas registadas.

Por outro lado, todos os registos comerciais são cantonais. Os websites regionais são actualizados para assegurar que os investidores estrangeiros e as entidades jurídicas são bem instruídas sobre o processo de registo.

Exigências de informação empresarial na Suíça

A direcção da empresa deve apresentar o seu relatório de negócios durante a assembleia anual de accionistas e incluir o seguinte:

• Demonstrações financeiras anuais
• Declarações consolidadas, se aplicável
• Relatório de gestão, se aplicável

Certas taxas devem ser pagas em relação à apresentação exacta de relatórios anuais. Os honorários de contabilidade são de CHF 2.000 anualmente, enquanto que os honorários do auditor variam entre CHF 2.000 e CHF 4.000 anualmente.

A auditoria para empresas mais pequenas é obrigatória. Deve ser apresentado um imposto para cada ano fiscal. São estabelecidos requisitos especiais de informação para as empresas regulamentadas. Não é necessário apresentar contas financeiras no registo de empresas.

Capital Social

• O capital social de uma empresa estrangeira é fixado num mínimo de CHF 100.000, dos quais CHF 50.000 devem ser pagos em dinheiro ou em espécie.
• Não há um montante máximo de capital social, mas pelo menos 20% deve ser realizado.

Consideração não monetária

O pagamento em espécie é permitido sob duas condições:

• Um relatório escrito, devidamente verificado pelo auditor, apresentado a um notário público e ao Registo Comercial.
• O pagamento efectivo é divulgado nos Estatutos e no Jornal Oficial de Comércio da Suíça.
• As mesmas condições e regras são aplicáveis à incorporação de numerário se o numerário for utilizado imediatamente a seguir para comprar activos aos accionistas e a terceiros.

O Conselho de Administração deve ter pelo menos um membro. O conselho pode delegar deveres e poderes corporativos a directores individuais ou a terceiros. As funções abaixo enumeradas não podem ser delegadas ou delegadas do conselho pelos accionistas da empresa:

• Nomeação, destituição e supervisão das partes encarregadas da gestão e representação.
• Estabelecimento da organização.
• Gestão de empresas e emissão de directivas de gestão importantes.
• Notificação de equidade negativa a um juiz na Suíça.
• Preparação do relatório de negócios e das reuniões de accionistas
• Estruturação de um sistema contabilístico, controlos financeiros, e planeamento financeiro.

Limitações de Gestão de Estruturas Empresariais de Propriedade Estrangeira

Na Suíça, não há limitações para os gestores estrangeiros. No entanto, uma ou mais pessoas singulares que possam representar a empresa devem ser residentes na Suíça.

Responsabilidade dos Directores e Oficiais

Os directores e funcionários são responsáveis na gestão da empresa, enquanto que os accionistas individuais e os credores da empresa são responsáveis pelos danos intencionalmente causados ou resultantes de negligência dos seus deveres e responsabilidades.

Responsabilidade das empresas-mãe

Uma empresa-mãe não é considerada responsável pelas dívidas contraídas pelas suas filiais, a menos que tenha dado uma garantia ou seja elegível como director-sombra.

Suíça Contabilidade e Ambiente de Auditoria

• Considera-se que as empresas mantêm registos contabilísticos, preparam balanços e declarações de rendimentos que não excedam 12 meses.
• As regras contabilísticas são aplicáveis a empresas de qualquer dimensão excepto para pequenas entidades categorizadas como empresas individuais, sociedades de pessoas, fundações, e associações.
• As entidades de pequena dimensão com um volume de negócios inferior a CHF 500.000 podem fornecer uma compilação de receitas e despesas sem provisões relativas à avaliação de activos e passivos. No entanto, estas entidades são obrigadas a acumular despesas e receitas atribuíveis ao período contabilístico.
• As microentidades com um volume de negócios inferior a CHF 100.000 podem prescindir dos acréscimos e permanecer numa mera base de caixa.
• Considera-se que as entidades de média dimensão aplicam as regras contabilísticas vigentes, pelo que devem fornecer notas sobre as demonstrações financeiras.
• As entidades de média dimensão estão sujeitas a uma auditoria limitada, uma vez que não foram escolhidas para opt-out, condição que é possível para entidades com menos de 10 empregados.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas

• As empresas que são consideradas residentes na Suíça estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC) avaliado pela federação, bem como pelos cantões e comunas sobre o seu rendimento mundial.
• As regras de atribuição (cantões e comunas), bem como os tratados de dupla tributação, podem limitar os direitos fiscais.
• As empresas não residentes são avaliadas com tributação suíça em todos os níveis com base no seu rendimento de origem suíça.
• Taxa de imposto sobre o rendimento das sociedades (nível federal) 8,5% ou 7,8% (efectiva)
• Taxa de imposto da sucursal (nível federal) 5% ou 7,8% (efectiva)
• Taxa de ganhos de capital (nível federal) 0/8%/8.5% ou 7,8% (efectiva)

Rendimento tributável

• Impostos sobre o lucro líquido após impostos de uma empresa, conforme divulgado nas demonstrações financeiras.
• Os lucros líquidos da empresa consistem em rendimentos comerciais ou comerciais, rendimentos passivos, e ganhos de capital.
• Os rendimentos provenientes de fontes estrangeiras são considerados rendimentos tributáveis, sendo concedida uma isenção para rendimentos de dividendos de participações qualificadas.
• As despesas empresariais são dedutíveis no cálculo do rendimento tributável.
• Os ganhos e perdas resultantes da conversão de demonstrações financeiras numa moeda funcional em CHF são desconsiderados para efeitos fiscais.

Taxa de rendimento tributável

• O imposto é imposto a nível federal cantonal, e comunal.
• A taxa de imposto federal é fixada em 8,5% aplicável sobre o rendimento líquido.
• Considerando o imposto de renda federal, cantonal e comunal, a tributação efectiva combinada varia entre 12% e 22% para empresas sujeitas à tributação ordinária, dependendo do local de residência.
• A taxa de imposto efectiva na maioria das regiões (cantões) varia entre 12% e 14%.

Sobretaxa

• Não há sobretaxas na Suíça.

Imposto Mínimo Alternativo

• Não há nenhum imposto mínimo alternativo na Suíça.

Ganhos de Capital

• Nenhum imposto específico sobre ganhos de capital imposto a nível federal.
• As mais-valias na venda de activos são tratadas como rendimento ordinário, independentemente do período de tempo durante o qual os activos foram detidos.
• Para activos vendidos a um accionista ou empresa relacionada a um preço inferior ao do mercado, os ganhos de valor podem ser reavaliados por razões fiscais.
• Ganhos de capital decorrentes da venda de participações de pelo menos 10% numa empresa pode beneficiar da participação, dado que esta tem sido realizada há mais de doze meses.

Perdas

• As perdas podem ser transportadas por sete anos.
• As perdas também podem ser comparadas com quaisquer rendimentos ou ganhos de capital.
• As perdas não podem ser transportadas de volta.

Alívio de Impostos Estrangeiros

• Os rendimentos provenientes de fontes estrangeiras são tributáveis.
• O alívio é concedido para rendimentos de dividendos de participações elegíveis.
• Os rendimentos provenientes de fontes estrangeiras são tributados líquidos do total dos activos estrangeiros.
• Não será concedido qualquer crédito pelo imposto estrangeiro pago.

Suíça Participação Isenção

• Os dividendos são tributáveis para a empresa beneficiária.
• O alívio é concedido para dividendos recebidos de participações elegíveis em empresas residentes e não-residentes.
• Uma participação é identificada como elegível se a empresa beneficiária possuir pelo menos 10% do capital da empresa pagadora ou se o valor total da participação não for inferior a 1 milhão de francos suíços.

Regime suíço das sociedades holding

Não existe um regime de sociedade holding na Suíça.

Incentivos

A reforma fiscal de 2020 substituiu os regimes fiscais privilegiados por novas medidas internacionalmente reconhecidas.

Regras Anti-Avulnerabilidade da Suíça

Regras de determinação do preço de transferência

• A Suíça não tem requisitos formais de documentação e legislação sobre preços de transferência.
• Todas as transacções de partes relacionadas, no entanto, com entidades suíças devem ser realizadas em condições de plena concorrência.
• A Suíça segue actualmente as regras de preços da OCDE e impôs uma obrigação de informação país por país.

Limitações da Dedução de Interesses

• As regras de capitalização fina de bens seguros exigem uma taxa mínima de débito sobre o capital para cada classe de activos.

Uma empresa pode contrair empréstimos até à percentagem dos seus activos, tal como a seguir indicado:

• 100% do seu dinheiro
• 85% de outros activos correntes e empréstimos
• 90% das obrigações domésticas e estrangeiras em CHF
• 70% de investimentos em filiais, casas, apartamentos, terrenos e bens intangíveis
• 80% de obrigações estrangeiras em moeda estrangeira e todas as outras propriedades imobiliárias
• 60% títulos cotados
• 50% de títulos não cotados, mobiliário, e acessórios.

Empresas Estrangeiras Controladas

• Não existem regras de empresas estrangeiras controladas.

Requisitos de Substância Económica

• Não há requisitos de substância económica na Suíça.

Imposto de Saída

• O imposto de saída não é aplicável na Suíça.
• A taxa de imposto de saída é a mesma que a taxa de imposto normal.

Regra Geral Anti-Avulnerabilidade

• O direito fiscal suíço impõe uma regra geral anti-evasão.

Imposto sobre o Valor Acrescentado

• Taxa padrão – 7,7%
• Taxa Reduzida – 0/2%/2.5%,7%
• V AT é aplicável à venda de bens e serviços que acontecem no território suíço.
• O IVA é aplicável à aquisição de serviços a empresas sediadas no estrangeiro.
• O IVA é aplicável à importação de bens.
• Os não-residentes que são os destinatários habituais dos bens de exportação não estão sujeitos ao IVA.
• A aquisição e venda de propriedade intelectual são avaliadas com IVA. ‘
• As empresas de venda à distância que atinjam um volume de negócios anual superior a CHF 100.000 de remessas de baixo valor estão sujeitas ao IVA.
• A taxa de IVA de certos bens pode ser reduzida a 2,5%.
• A maioria dos serviços bancários, prémios de seguros imobiliários residenciais, saúde, educação, e iGaming ou casino não regulamentados estão isentos.
• O IVA a uma taxa de 3,7% é aplicável às indústrias hoteleira e de alojamento.
• Empresas que fazem negócios na Suíça com um volume de negócios anual superior a CHF 100.000.
• As pessoas singulares não registadas como pagadores de IVA que adquirem serviços do estrangeiro com valor superior a CHF 10.000 num determinado ano civil estão sujeitas ao IVA, conforme o mecanismo de autoliquidação, terão de se registar na Administração Fiscal Federal Suíça por escrito até 28 de Fevereiro do ano seguinte e contabilizar o IVA a 7,7% sobre os serviços.
• As declarações de IVA na Suíça devem ser apresentadas trimestralmente, enquanto o montante de IVA relevante deve ser remetido à Administração Fiscal Federal no prazo de 60 dias após o final de cada trimestre.

Imposto sobre a folha de pagamento

• Não existe nenhum imposto geral sobre os salários na Suíça, mas são cobrados impostos sobre os salários dos estrangeiros que não têm o estatuto de residência permanente na Suíça.
• Todos os outros salários dos empregados residentes na Suíça são tributados como parte do rendimento ordinário.

Capital Duty

• Não existe imposto sobre o capital na Suíça, excepto o imposto de selo.

Imposto sobre Imóveis

• Alguns cantões (regiões) impõem impostos sobre bens imóveis.

Imposto de Transferência

• As transferências de títulos facilitadas por corretores de títulos suíços estão sujeitas a 0,15% de títulos suíços e a um imposto de 0,3% sobre títulos estrangeiros.
• Imposto de Selo
• O imposto de selo de 1% é aplicável sobre as contribuições de capital de uma empresa sediada na Suíça e pode ser pago em dinheiro ou em numerário.
• Um limiar de isenção de CHF 1 milhão é aplicável à emissão de acções na Suíça.
• As actividades de reorganização empresarial tais como a cisão de activos empresariais, fusões e transferência do domicílio de uma empresa do estrangeiro para a Suíça estão isentas do imposto de selo.
• Só recentemente, o imposto de selo foi finalmente abolido pelo Parlamento suíço, mas é sujeito a um referendo em 2022.

Imposto sobre a Riqueza Líquida

• O imposto sobre o património líquido das empresas é imposto a várias taxas, dependendo do cantão e dos privilégios fiscais prevalecentes dentro dessa região. O imposto sobre a riqueza líquida na Suíça situa-se entre 0,01% e 0,5%.
• O imposto sobre o património líquido pode ser creditado contra o imposto sobre o rendimento passivo em muitos cantões.
• Na Suíça, não existe nenhum imposto federal sobre a riqueza líquida individual ou sobre o património líquido. No entanto, isto pode ser avaliado a nível cantonal.

Imposto de propriedade

• Não há imposto federal ou imposto sucessório, embora possa ser imposto a nível cantonal.

Suíça Tratados fiscais

• O Instrumento Multilateral da OCDE (MLI) foi aplicado na Suíça em 1 de Dezembro de 2019.
• A Suíça tem tratados de dupla tributação e requisitos de troca de informações fiscais com mais de 100 países, incluindo países da UE e países membros da OCDE. Os principais países com tratados de dupla tributação com a Suíça incluem a China, Hong Kong, Indonésia, Malásia, Israel, Kuwait, Coreia do Sul, África do Sul, e muitos mais.
• O Parlamento suíço está a trabalhar continuamente para expandir ainda mais a sua rede de tratados de dupla tributação.

Direitos Aduaneiros

• As exportações estão isentas do Imposto Suíço sobre o Valor Acrescentado.
• As importações estão sujeitas ao Imposto sobre o Valor Acrescentado de Importação.