ダマリオン スイスデスク

この国の銀行・金融サービスは、紛れもなく最大のセクターである。 スイスの銀行システムは、世界的に高い評価を受けています。 既存の専門知識、政策、信頼性により、スイスは外資系企業や個人投資家にとって非常に魅力的な選択肢となっています。 世界の富の大部分をスイス系銀行が運用しているのもうなずける。

中立の立場を貫く強い伝統

中世のフランスが荒廃した後、スイスは世界情勢のあらゆる面で中立を保つという強い姿勢をとるようになった。 つい最近も、ロシア系銀行への制裁を実施し、中立性を崩したばかりだ。 ロシアへの制裁の目的は、隣国ウクライナへの攻撃資金を調達する能力を阻害することであった。 しかし、スイス連邦は外交の天国であり、中立的な仲介者として、また主要な国際条約運動のホスト国として尊敬を集めている。

コモディティ・トレード

スイスは、世界有数の商品取引国として知られている。 一流の商品取引拠点 スイスには900社以上の商社があり、そのほとんどがジュネーブ、ルガーノ、ツークに拠点を置いています。 商品取引分野での活動については、規制当局が厳しい規定を設けています。 政府は、商社セクターの革新的なグローバル改革イニシアティブを断固として支持します。 さらに、フェアトレード政策や持続可能な生産の強化に向けた取り組みにも積極的に参加しています。

スイスの主要産業

スイスの主要産業は、医療機器、化学製品、医薬品、機械、電子機器、ハイテク製品などの製造業と、保険、国際機関、観光などのサービス業が挙げられます。

国際的な投資、支配、所有の制限

スイスでは、銀行、交通、不動産、防衛、保険、メディアなど、特定の規制分野への出資が義務付けられています。 これらの産業以外では、海外投資家による投資の制限はない。

特定の団体、組織、国、個人との制限と禁止事項

スイスは、独自のイニシアティブで、また、他国、個人、組織、企業に対する制裁や禁輸を含む外国の措置に参加することで、強制力を発揮しています。 ただし、軍需品など特定の商品については、特別な制限があります。

スイスの通貨規制、為替管理、およびマネーロンダリング防止法に基づく登録要件

税金のほかにも、対内投資や、ディスインベストメントに伴う利益や資本の本国送還に関する既存の規制はない。

外国人投資家に対する既存の助成金・優遇措置

連邦レベルではなく、カントンレベルで国際的な投資家のために設計されたインセンティブ。 現在のところ、重要な優遇措置は最長10年間の税制優遇措置のみです。

スイスの事業体制

スイスの法的なビジネスフォームは、スイスの法律の下で作成され、管理されています。 これらの構造は、以下のように規制されています。 スイスの債権法 .

• 個人事業主や個人商店など、一人で事業を営んでいる方。
• 法律で規制されておらず、法人とみなすには不適格。
• フレキシブルでシンプルな組織体制。
• 本質的に、個人事業主は、一人の自然人が彼または彼女の名前で実行するよりもビジネスです。
• 個人事業主は、会社に対して無制限の責任を負います。
• 商業活動を行う個人事業主は、商業登記簿への登録が必要です。
• 年間売上高が100,000スイスフラン未満の個人事業主は、事前に入籍する必要はありません。 商業登記 .

サイレント・パートナーシップ（Stille Gesellschaft）

• スイスの法律で明確に規定されているわけではありません。
• サイレント・パートナーは、資本を提供し、利益の一定比率を得る権利を有します。
• プリンシパル・パートナーは、パートナーシップを代表する独占的な権利を享受します。
• 第三者取引におけるすべての権利と義務は、プリンシパルが保有しています。
• 規制がないため、契約上の柔軟性と自由度がある。

シンプルなパートナーシップ（Einfache Gesellschaft）

• 2人以上の自然人が、利益を上げるという特定の目的を達成するために、契約に基づいて合併すること。
• シンプルなパートナーシップやリミテッドパートナーシップのような特徴はありません。
• パートナーシップ構造によって発生しうる債務について、パートナーが無制限の責任を負う。
• 経済的または非経済的な目的を達成するために、短期的に使用される。
• 営利事業として運営できない。
• 法人格を持たず、商号を所有することも許されず、商業登記簿に記載されることもない。

ゼネラル・パートナーシップ（Kollektivgesellschaft）。

• 2人以上の自然人が合併し、共通の商業または生産事業を設立すること。
• 会社は、商業的な理由で運営される企業として運営されることもあります。
• 商業登記簿への記載が必要。
• ゼネラル・パートナーシップは、商業的に運営されているか否かにかかわらず、商業登記簿に記載されなければなりません。
• というのがコンセンサスである。 ジェネラルパートナーシップは独立した法人格を持たない .
• 権利の取得と義務の履行が認められているため、訴えたり訴えられたりすることができる。
• パートナーシップ構造によって発生した債務に対して無制限の責任を負う。

リミテッドパートナーシップ（Kommanditgesellschaft）

• 2人以上の者が共通の目的のために合併すること。
• パートナーシップの債務に対して無限の責任を負う1人の個人で構成されていなければならない。
• 他のパートナーは、その出資額の範囲内で有限責任を負うだけです。
• 法人は、リミテッド・パートナーの役割を担うことができます。
• ジェネラルパートナーシップに比べ、より柔軟性がある。
• 独立した法人格を有しています。

合資会社アクティエンゲゼルシャフト

• 取引可能な持分または株式に分割された100,000スイスフランの最低株式資本要件。
• 事業用資産の範囲内で会社の債務を負担する。
• 1株は少なくとも0.01スイスフランの額面価格を持ち、株式資本の少なくとも20％、50,000スイスフランを支払わなければなりません。
• 会社の最高機関として、株主総会が機能しています。
• 総会では、取締役を選任しなければなりません。
• 取締役会は、会社の日常的な経営管理について責任を負います。
• 会社の取締役は一人でもいいのです。
• 会社を代表する自然人は1名でなければならない。 スイスの居住者であること。
• 持株会社は、居住地要件の免除を申請することができます。
• スイスの投資環境において最も人気のある法律事務所と言われています。
• 株主は匿名性を保つことができます。

持分法適用会社（Kommanditaktiengesellschaft）

• パートナーシップの一種で、資本を株式で分割した事業形態。
• 一人または複数のパートナーが無限責任を負うこと。
• スイスで最も一般的な法的形態。

有限責任会社（Gesellschaft mit beschränkter Haftung）

• あらかじめ資本金を決めている会社。
• 会員は、会社が負担する債務について有限責任を負います。 その責任は、それぞれの株式資本の範囲内に限定されます。
• 総株式資本が20,000スイスフラン以上で、設立時に全額払い込み済みであること。
• 重要な機関は、会員総会です。
• メンバーは会社の経営を任されています。
• 会員総会または定款の合意により、第三者である自然人が経営の役割を担うことができる。
• 少なくとも1名のメンバーは、スイスの居住者でなければならない。
• 会社設立費用には、定款作成のための専門家費用、翻訳費用、公証人費用、商業登記簿への関連情報掲載のための登記費用などが含まれます。

• 無制限の個人および営利企業で構成される。
• 主な目的は、会員の経済的利益を促進・増進することです。
• 協同組合を設立するには、7人以上でなければなりません。
• オープン・ドア・ポリシーで運営。
• 協力への参加は、シンプルで簡単です。
• 会員総会、監事、事務局で構成されています。
• 一般的に、農業関連企業の設立に使用される。
• また、消費生活協同組合や購買組合を設立する際にも使われます。

• 非営利目的の組織のための法的形態。
• 有料会員を持つ事業者は、協会を利用して商業活動を行うことができます。
• 法人は、定款に記載がない場合を除き、社団の財産の範囲内で債務について有限責任を負います。
• 会社の機関とは、社員総会と常務会を指します。
• 非営利団体に最適な法人格。
• 独立した法的地位を持ち、したがって法的な権利と義務を有する。

• 法人とみなされるが、自然人の団体で構成されていない。
• 遺言や公的証書により、特定の目的のために資金を提供することで形成される。
• 財産の寄贈は永続的かつ取消不能なものです。
• 目的の変更は認めない。
• 企業財団という形でコマーシャルに見られることがある。
• 企業財団の構造では、財団は企業の法的所有者または事業の全体的な運営を管理する主要株主として機能します。

• 取締役および監査役の選任を確認するための証明書。
• 会社の署名者として権限を与えられた自然人の証明された署名。
• 公的に認証された定款。
• 役員の国籍または住所。
• 会社登録の申請は、以下の関連情報を添えて商業登記所に提出されます。

スイスでの外資系企業の登録には、7日から2週間ほどかかります。 国の 連邦登記簿謄本 登録された法人に関するすべての関連情報。

一方、商業登記簿はすべてカントンです。 外国人投資家や法人が登録手続きについて十分な知識を得られるよう、各地域のウェブサイトを更新しています。

スイスのビジネスレポートレポートの要件

会社の取締役は、定時株主総会において事業報告書を提出しなければならず、その内容は以下のとおりです。

• 有価証券報告書
• 連結財務諸表（該当する場合
• マネジメントレポート（該当する場合

年次報告書の正確な提出に関連して、一定の手数料を支払わなければなりません。 帳簿作成費用は年間2,000スイスフラン、監査人費用は年間2,000～4,000スイスフランです。

中小企業の監査は義務化されています。 各会計年度ごとに申告が必要です。 規制対象会社には特別な報告義務が定められています。 会社登記に伴う財務会計の提出は義務付けられていません。

株式資本

• 外資系企業の株式資本は最低10万スイスフランと定められており、そのうち5万スイスフランは現金または現物で支払わなければなりません。
• 資本金の上限はありませんが、少なくとも20%は払い込まれている必要があります。

現金以外の対価

現物支給は、2つの条件のもとで認められています。

• 公証人役場および商業登記所に提出する、監査人による正当な検証を経た報告書。
• 実際の支払いは、定款およびスイスのOfficial Journal of Commerceで開示されます。
• また、現金で設立された場合でも、その直後に株主や第三者から資産を購入するために現金が活用される場合は、同様の条件およびルールが適用されます。

取締役会は、少なくとも1名の取締役を置かなければならない。 取締役会は、会社の任務と権限を個々の取締役または第三者に委任することができます。 以下に列挙する職務は、会社の株主が取締役会から委任または請け負うことができません。

• 管理・代理を委託された者の選任・解任・監督
• 組織の設立
• 会社経営、経営上の重要な指示事項の発出。
• スイスの裁判官へのネガティブエクイティに関する通知。
• 事業報告書および株主総会の準備
• 会計システムの構築、財務管理、財務計画。

外資系企業構造における経営上の制約事項

スイスでは、外国人マネージャーに対する制限はありません。 ただし、会社を代表する1人以上の自然人がスイスに居住している必要があります。

取締役・執行役員の責任

取締役および役員は会社の経営に責任を負い、個人株主および会社債権者は故意または過失により発生した損害について責任を負います。

親会社の責任

親会社は、保証を与えたり、影の取締役としての資格がない限り、子会社が発生させた債務に対して責任を負うことはない。

スイスの会計・監査環境

• 企業は会計記録を保持し、12ヶ月を超えない範囲で貸借対照表および損益計算書を作成しなければならないとされています。
• 会計ルールは、個人事業主、パートナーシップ、財団法人、社団法人などの小規模な法人を除き、あらゆる規模の法人に適用されます。 ただし、個人事業主、パートナーシップ、財団法人、社団法人に分類される小規模な法人は除きます。
• 売上高が50万スイスフラン未満の小規模事業者は、資産および負債の評価に関する規定を設けずに、収入および支出の集計を行うことができます。 しかし、これらの企業は会計期間に帰属する費用および収益を計上する必要があります。
• 売上高が10万スイスフラン未満の小企業は、発生主義をとらず、単なる現金主義を維持することができます。
• 中堅企業は、一般的な会計規則を適用しているとみなされるため、財務諸表の注記を行う必要があります。
• 中堅企業は、従業員数10人未満の企業で可能なオプトアウトの対象から外れたため、限定的な監査の対象となります。

法人所得税

• スイスに居住しているとみなされる企業は、その全世界所得に対して、連邦およびカントン、コミューンが課す法人税（CIT）が課されます。
• カントンやコミューンの配分規則や租税条約により、課税権が制限される場合があります。
• 非居住者である企業には、スイスの源泉所得に基づき、全レベルでスイス税が課されます。 非居住者企業は、スイスの源泉所得に基づき、すべてのレベルにおいて課税されます。
• 法人税率（連邦レベル） 8.5% or 7.8% (実効値)
• 支店税率（連邦レベル） 5％または7.8％（実効税率）
• キャピタルゲイン率（連邦レベル） 0/8%/8.5%または7.8%（実効値）

課税所得

• 財務諸表に開示された企業の税引き後純利益に対して課される。
• 会社の純利益は、事業利益または取引利益、受動的利益、およびキャピタルゲインから構成されています。
• 外国源泉所得は課税所得とみなされますが、適格参加会社からの配当所得は軽減されます。
• 事業支出は、課税所得の計算上、控除されます。
• 機能通貨からスイスフランへの財務諸表変換による損益は、税法上無視されます。

課税所得割合

• 税金は、連邦政府、カントン、コミューンの各レベルで課されます。
• 連邦税 率は、当期純利益に対して8.5％が適用されます。
• 連邦税、州税および市町村税を考慮した場合、通常の課税対象となる企業の実効税率は、居住地により12％から22％の範囲となります。
• 大半の地域（カントン）における実効税率は12％から14％の間です。

サータックス

• スイスには課徴金税はありません。

代替ミニマム税

• スイスには代替ミニマム税はありません。

キャピタルゲイン

• 連邦レベルでは特定のキャピタルゲイン税は課されない。
• 資産売却に伴うキャピタルゲインは、保有期間にかかわらず、経常利益として扱われます。
• 市場価格を下回る価格で株主や関連会社に売却された資産については、税務上の理由からバリューゲインが再評価される場合があります。
• の売却から生じるキャピタルゲインは、12ヶ月以上 12ヶ月以上保有している場合、10%以上保有する企業への出資は、出資の恩恵を受けることができます。

損失額

• 損失は7年間繰り越すことができます。
• また、損失はインカムゲインやキャピタルゲインと相殺することができます。
• 損失は繰り越すことはできません。

外国人の税負担軽減

• 海外源泉所得は課税対象となります。
• 適格参加会社からの配当所得は減免されます。
• 海外源泉所得は、海外資産合計から控除して課税されます。
• 外国税は控除されません。

スイス参加免除

• 配当金は受取人である会社にとって課税対象となります。
• からの受取配当金に対して軽減措置がとられます。 の配当金に対して免除が適用されます。
• 受取企業が支払企業の資本金の10%以上を所有している場合、または参加企業の総額が100万スイスフラン以上である場合、参加企業は適格であると認定されます。

スイスの持株会社制度

スイスには、持株会社制度はありません。

インセンティブ

2020年の法人税改革では、税制上の優遇措置が国際的に認知された新たな措置に置き換えられました。

スイスの租税回避防止規則

移転価格税制

• スイスには、正式な文書化要件と移転価格に関する法律がありません。
• スイス企業とのすべての関連当事者取引は、独立企業間価格で実施されなければなりません。
• スイスは現在、OECDの価格規則に準拠しており、国別の報告義務を課しています。

利息控除の制限

• セーフヘイブンの過小資本規制では、資産クラスごとに最低負債資本比率が要求されます。

会社は、以下のとおり、資産に対する比率を上限として資金を借りることができます。

• 現金の100％を保有
• その他の流動資産および貸付金の85%に相当
• 国内外債券の90%をスイスフラン建てで保有
• 70 子会社、住宅、アパート、土地、無形固定資産への投資額
• 80% 外貨建債券およびその他すべての不動資産
• 60% 上場証券
• 50％ 非上場株式、家具、什器備品

管理対象外国法人

• 支配下の外国会社に関する規則はありません。

経済的実体の要件

• スイスには経済的実体の要求事項はありません。

出国税

• スイスでは、出国税は適用されません。
• 出口税率は、通常の税率と同じです。

一般的な迂回防止ルール

• スイスの税法は、一般的な租税回避防止規則を課しています。

付加価値税

• 標準レート – 7.7
• 還元率 – 0/2%/2.5%.7
• V ATは商品とサービスの販売に適用されます の販売に適用されます。
• VATは、海外に拠点を置く事業者からのサービスの取得に適用されます。
• VATは商品の輸入に適用されます。
• 輸出品の通常の受取人である非居住者は、VATの課税対象ではありません。
• 知的財産の取得と売却はVATで評価されます。’
• 低額貨物で年間10万スイスフラン以上の売上がある通信販売会社は、VATの対象となります。
• 特定の商品のVAT税率を2.5%に引き下げる可能性があります。
• ほとんどの銀行業務、保険料、住宅用不動産、健康、教育、規制されていないiGamingやカジノは免除されます。
• ホテル・宿泊業には、3.7%の付加価値税が適用されます。
• スイスでビジネスを展開し、年間売上高が10万スイスフラン以上の企業。
• VAT 納税者として登録されていない自然人が、ある暦年に海外から 10,000 CHF を超えるサービスを取得した場合、リバースチャージ方式により VAT が課されます。この場合、翌年の 2 月 28 日までに書面にてスイス連邦税務局に登録し、サービスに対して 7.7% の VAT を計上しなければなりません。
• スイスのVATは四半期ごとに申告し、各四半期末から60日以内に連邦税務局に納付する必要があります。

給与税

• スイスには一般的な給与税は存在しませんが、スイスの永住権を持たない外国人の賃金には課税されます。
• その他のスイス居住の従業員の給与はすべて、経常利益の一部として課税されます。

資本税

• スイスには、印紙税を除き、資本税は存在しません。

固定資産税

• 一部のカントン（地域）では、不動産税を課しています。

移転税

• スイスの証券会社が行う証券取引には、スイス証券税（0.15％）および外国証券税（0.3％）が課されます。
• 印紙税
• スイスを拠点とする企業の株式出資には1％の印紙税が適用され、現金または現金で支払うことができます。
• スイスでの株式発行には、100万スイスフランの免税基準が適用されます。
• 企業資産のスピンオフ、合併、海外からスイスへの住所移転などの事業再編成は、印紙税が免除されます。
• つい最近、スイス議会でようやく印紙税が廃止されましたが、2022年の国民投票が条件となっています。

純富裕層税

• 法人純財産税は、カントンおよびその地域内の一般的な税制優遇措置に応じて、さまざまな税率で課されます。 スイスの純財産税は0.01%から0.5%です。
• 多くのカントンでは、純財産税が所得税額から控除される場合があり ます。
• スイスでは、連邦政府による個人の純財産や純資産に対する税金はありません。 ただし、これはカントンレベルで評価される場合があります。

遺産税

• 連邦遺産税や相続税はありませんが、カントンレベルで課税される場合があります。

スイスの租税条約

• 2019年12月1日、スイスでOECDのMLI（Multilateral Instrument）が施行されました。
• スイスは、EU諸国やOECD加盟国を含む100カ国以上と租税条約を締結し、税務情報の交換を義務付けています。 スイスと二重課税防止条約を締結している主な国は、中国、香港、インドネシア、マレーシア、イスラエル、クウェート、韓国、南アフリカなどです。
• スイス議会は、二重課税防止条約のネットワークをさらに拡大するために、継続的に取り組んでいます。

関税

• 輸出はスイス付加価値税が免除されます。
• 輸入品には、輸入付加価値税が課されます。