Escritorio de Damalion Suiza

Los servicios bancarios y financieros del país son indiscutiblemente su mayor sector. El sistema bancario suizo está muy bien considerado en todo el mundo. Su experiencia, sus políticas y su fiabilidad hacen que Suiza sea una opción muy atractiva tanto para las empresas extranjeras como para los inversores privados. No es de extrañar que un gran porcentaje de la riqueza mundial esté gestionada por bancos de propiedad suiza.

Una fuerte tradición de neutralidad

Tras la devastación ocurrida en Francia en la Edad Media, Suiza comenzó a adoptar una postura firme de neutralidad en todos los aspectos de los asuntos mundiales. Sólo recientemente rompieron su neutralidad cuando aplicaron sanciones a los bancos de propiedad rusa. El objetivo de las sanciones que impuso a Rusia era dificultar la capacidad del país para financiar sus ataques contra su país vecino, Ucrania. Sin embargo, la Federación Suiza sigue siendo un refugio para la diplomacia y es estimada como intermediaria neutral y anfitriona de los principales movimientos de tratados internacionales.

Comercio de productos básicos

Suiza está considerada como un principal centro de comercio de materias primas con más de 900 empresas comerciales, la mayoría de las cuales operan en las ciudades de Ginebra, Lugano y Zug. Los organismos reguladores han impuesto disposiciones estrictas que rigen las actividades del sector del comercio de productos básicos. El gobierno apoya firmemente las iniciativas innovadoras de reforma global del sector comercial. Además, el país participa activamente en los esfuerzos por mejorar las políticas de comercio justo y la producción sostenible.

Industrias dominantes en Suiza

Las principales industrias de Suiza incluyen la fabricación de dispositivos médicos, productos químicos, productos farmacéuticos, maquinaria, electrónica y productos de alta tecnología, así como servicios como seguros, organizaciones internacionales y turismo.

Limitaciones a la inversión, el control y la propiedad internacionales

Suiza exige a los inversores en determinados sectores regulados, como la banca, el tráfico, el sector inmobiliario, la defensa, los seguros y los medios de comunicación. Aparte de estos sectores, no existen limitaciones a las inversiones entre los inversores internacionales.

Limitaciones y prohibiciones con determinadas entidades, organizaciones, países y personas

Suiza aplica su propia iniciativa y mediante la participación en medidas extranjeras, incluidas las sanciones y embargos contra otros países, individuos, organizaciones y empresas. No obstante, existen restricciones específicas para determinadas mercancías, como el material de guerra.

Normativa monetaria, control de cambios y requisitos de registro en virtud de la legislación contra el blanqueo de capitales en Suiza

Además de los impuestos, no existe ninguna regulación sobre la inversión interna o la repatriación de beneficios y capital en las desinversiones.

Subvenciones e incentivos existentes para los inversores extranjeros

Incentivos diseñados para los inversores internacionales a nivel cantonal y no federal. En la actualidad, los únicos incentivos importantes son las exenciones fiscales de hasta diez años.

Estructuras empresariales en Suiza

Las formas jurídicas de las empresas suizas fueron creadas y se rigen por la legislación suiza. Estas estructuras están reguladas por el Código de obligaciones suizo .

• Las empresas unipersonales, como los comerciantes individuales y los propietarios únicos.
• No está regulada por la ley y no puede ser considerada como una entidad legal.
• Estructura organizativa flexible y sencilla.
• En esencia, una empresa individual es un negocio que una persona física dirige en su nombre.
• Los empresarios individuales tienen una responsabilidad ilimitada sobre la empresa.
• Una empresa unipersonal que opere como negocio comercial debe estar inscrita en el Registro Mercantil.
• Una empresa individual con un volumen de negocios inferior a 100.000 francos suizos al año no está obligada a inscribirse en el Registro Mercantil .

Asociación silenciosa (Stille Gesellschaft)

• No está explícitamente regulado por la legislación suiza.
• Un socio silencioso aporta capital y tiene derecho a un porcentaje específico de los beneficios.
• El socio principal goza de derechos exclusivos de representación de la sociedad.
• Los directores son titulares de todos los derechos y obligaciones en las transacciones con terceros.
• De naturaleza no regulada, por lo que existe flexibilidad y libertad contractual.

Asociación simple (Einfache Gesellschaft)

• Dos o más personas físicas se fusionan sobre una base contractual para lograr el objetivo específico de obtener beneficios.
• No tiene las características de una sociedad simple ni de una sociedad limitada.
• Responsabilidad ilimitada de los socios por las deudas en que pueda incurrir la estructura de la sociedad.
• Se utiliza a corto plazo para lograr un objetivo económico o no económico.
• No puede operar como un negocio comercial.
• No tiene entidad jurídica, no puede tener nombre de empresa y no puede inscribirse en el Registro Mercantil.

Sociedad colectiva (Kollektivgesellschaft)

• Dos o más personas físicas se fusionan para establecer una empresa comercial o de producción común.
• Una compañía también puede funcionar como una empresa que operará por razones comerciales.
• Se requiere la inscripción en el Registro Mercantil.
• Una sociedad colectiva debe inscribirse en el Registro Mercantil, independientemente de que opere o no de forma comercial.
• El consenso es que una la sociedad colectiva no tiene una entidad jurídica propia .
• Puede obtener derechos y asumir obligaciones, por lo que puede demandar y ser demandado.
• Tiene una responsabilidad ilimitada por las deudas contraídas por la estructura de la sociedad.

Sociedad Limitada (Kommanditgesellschaft)

• Dos o más personas se fusionan con un fin común.
• Debe estar compuesta por una persona física que tendrá responsabilidad ilimitada por las deudas de la sociedad.
• Otro socio o socios sólo tendrán una responsabilidad limitada en la medida de su aportación de capital.
• Una persona jurídica puede asumir el papel de socio comanditario.
• Goza de mayor flexibilidad que una sociedad colectiva.
• Tiene personalidad jurídica propia.

Sociedad anónima (Aktiengesellschaft)

• El capital social mínimo requerido es de 100.000 CHF que se dividen en participaciones o acciones negociables.
• Responsable de las deudas de la empresa en la medida de su patrimonio empresarial.
• Una acción tiene un valor nominal de al menos 0,01 CHF y al menos el 20%, y 50.000 CHF del capital social debe ser pagado.
• El órgano corporativo supremo de la empresa funciona como la junta general de accionistas.
• Durante la asamblea general, se debe elegir un Consejo de Administración.
• El Consejo de Administración se encargará de gestionar el día a día de la empresa.
• El Consejo de Administración de una empresa puede ser unipersonal.
• Debe haber una persona física que represente a la empresa. Debe ser residente en Suiza.
• Las sociedades de cartera pueden presentar una solicitud de exención del requisito de residencia.
• Considerada la empresa legal más popular en el panorama de la inversión suiza.
• Los accionistas pueden mantener su anonimato.

Sociedad Limitada por Acciones (Kommanditaktiengesellschaft)

• Un tipo de estructura empresarial de asociación cuyo capital está dividido en acciones.
• Uno o más socios deben tener responsabilidad ilimitada.
• La forma jurídica menos común en Suiza.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Empresa con un capital predeterminado.
• Los socios tienen una responsabilidad limitada en cuanto a la deuda contraída por la empresa. Su responsabilidad sólo se limita a su respectivo capital social.
• Capital social total de al menos 20.000 CHF y totalmente desembolsado en el momento de la constitución.
• El órgano más importante es la asamblea general de sus miembros.
• Los miembros se encargan de gestionar la empresa.
• Previo acuerdo en la asamblea de socios o en los estatutos, terceras personas físicas pueden asumir la función de dirección.
• Al menos un miembro debe ser residente en Suiza.
• El coste de constitución incluye los honorarios profesionales para la redacción de los estatutos, los gastos de traducción, los gastos notariales y los gastos de registro para la publicación de la información pertinente en el Registro Mercantil.

• Formado por un número ilimitado de personas y empresas comerciales.
• El objetivo principal es promover y fomentar los intereses económicos de sus miembros.
• Debe haber al menos siete personas para constituir una cooperativa.
• Funciona con una política de puertas abiertas.
• Unirse a una cooperación es simple y sencillo.
• Consiste en la asamblea general de sus miembros, el auditor y la administración.
• Normalmente se utiliza para las empresas establecidas en la industria agrícola.
• También se utiliza para crear una cooperativa de consumidores o de compras.

• Forma jurídica diseñada para organizaciones que persiguen objetivos no lucrativos.
• Las entidades con socios de pago pueden utilizar una asociación para realizar actividades comerciales.
• La entidad tiene una responsabilidad limitada sobre las deudas en la medida del patrimonio de la asociación, salvo que no esté descrita en sus estatutos.
• Los órganos corporativos son la junta general de socios y el consejo de administración.
• Entidad jurídica ideal para intereses no lucrativos.
• Tiene un estatus legal independiente, por lo que tiene derechos y obligaciones legales.

• Se considera una entidad jurídica pero no está formada por un cuerpo de personas físicas.
• Formado por la dedicación de fondos para un fin específico, ya sea por medio de un testamento o una escritura pública.
• La dedicación de la propiedad es duradera e irrevocable.
• No se permite la modificación del propósito.
• Puede encontrarse en el ámbito comercial en forma de fundación empresarial,
• En una estructura de fundación corporativa, la fundación actúa como el propietario legal de la empresa o su principal accionista que gestiona las operaciones generales del negocio.

• Un certificado que confirme el nombramiento del Consejo de Administración y de los auditores.
• Firmas certificadas de personas físicas autorizadas como firmantes de la empresa.
• Estatutos autentificados públicamente.
• Nacionalidad o domicilio de los miembros del consejo de administración.
• Escritura pública de la junta general de fundadores.La solicitud de inscripción de la empresa se presenta ante el Registro Mercantil con la siguiente información pertinente:

El registro de una empresa de propiedad extranjera en Suiza puede tardar entre 7 días y dos semanas. El país documentos del registro federal toda la información pertinente sobre las personas jurídicas registradas.

Por otro lado, todos los registros comerciales son cantonales. Los sitios web regionales se actualizan para garantizar que los inversores extranjeros y las personas jurídicas estén bien informados sobre el proceso de registro.

Requisitos de información empresarial en Suiza

El consejo de administración de la empresa debe presentar su informe de actividades durante la junta anual de accionistas e incluir lo siguiente:

• Estados financieros anuales
• Estados consolidados, si procede
• Informe de gestión, si procede

Hay que pagar ciertas tasas en relación con la presentación correcta de los informes anuales. Los honorarios de los contables ascienden a 2.000 CHF anuales, mientras que los de los auditores oscilan entre 2.000 y 4.000 CHF anuales.

La auditoría de las empresas más pequeñas es obligatoria. Hay que presentar un impuesto por cada ejercicio fiscal. Se establecen requisitos especiales de información para las empresas reguladas. No es obligatorio presentar las cuentas financieras con el registro de la empresa.

Capital social

• El capital social de una empresa de propiedad extranjera está fijado en un mínimo de 100.000 CHF, de los cuales 50.000 CHF deben ser pagados en efectivo o en especie.
• No hay un importe máximo de capital social, pero al menos el 20% debe estar desembolsado.

Contraprestación no monetaria

El pago en especie se permite bajo dos condiciones:

• Un informe escrito, debidamente verificado por el auditor, presentado a un notario público y al Registro Mercantil.
• El pago real se publica en los estatutos y en el Diario Oficial de Comercio de Suiza.
• Las mismas condiciones y normas son aplicables a la incorporación de efectivo si éste se utiliza inmediatamente después para adquirir activos de los accionistas y de terceros.

El Consejo de Administración debe tener al menos un miembro. El consejo de administración puede delegar los deberes y poderes corporativos en directores individuales o en terceros. Los deberes que se enumeran a continuación no pueden ser delegados o traspasados al consejo por los accionistas de la empresa:

• Nombramiento, destitución y supervisión de las partes encargadas de la gestión y la representación.
• Establecimiento de la organización.
• Gestión de la empresa y emisión de importantes directivas de gestión.
• Notificación de patrimonio negativo a un juez en Suiza.
• Preparación del informe de actividades y de las juntas de accionistas
• Estructuración de un sistema contable, controles financieros y planificación financiera.

Limitaciones de gestión de las estructuras empresariales de propiedad extranjera

En Suiza, no hay limitaciones para los directivos extranjeros. Sin embargo, una persona física o más que pueda representar a la empresa debe ser residente en Suiza.

Responsabilidad de los administradores y directivos

Los directores y funcionarios son responsables en la gestión de la empresa, mientras que los accionistas individuales y los acreedores de la empresa por los daños causados intencionalmente o como resultado de la negligencia de sus deberes y responsabilidades.

Responsabilidad de las empresas matrices

Una empresa matriz no es responsable de las deudas contraídas por sus filiales a menos que haya dado una garantía o sea elegible como director en la sombra.

Suiza Entorno contable y de auditoría

• Las empresas están obligadas a llevar una contabilidad y a elaborar balances y cuentas de resultados que no superen los 12 meses.
• Las normas contables son aplicables a empresas de cualquier tamaño excepto a las pequeñas entidades clasificadas como empresas unipersonales, sociedades, fundaciones y asociaciones.
• Las entidades de pequeño tamaño con un volumen de negocios inferior a 500.000 CHF pueden presentar una compilación de ingresos y gastos sin disposiciones relativas a la evaluación de los activos y pasivos. Sin embargo, estas entidades están obligadas a devengar gastos e ingresos imputables al ejercicio contable.
• Las microentidades con un volumen de negocio inferior a 100.000 CHF pueden prescindir de los devengos y quedarse en el mero criterio de caja.
• Se considera que las entidades medianas aplican las normas contables vigentes y, por tanto, deben presentar notas de los estados financieros.
• Las entidades medianas están sujetas a una auditoría limitada, dado que no fueron elegidas para la exclusión voluntaria, condición que es posible para las entidades con menos de 10 empleados.

Impuesto de Sociedades

• Las empresas consideradas residentes en Suiza están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT), que grava la federación, así como los cantones y las comunas, sobre sus ingresos mundiales.
• Las normas de asignación (cantones y municipios), así como los tratados de doble imposición, pueden limitar los derechos de imposición.
• Las empresas no residentes están sujetas a la fiscalidad suiza en todos los niveles en función de sus ingresos de origen suizo.
• Tipo del impuesto de sociedades (nivel federal) 8,5% o 7,8% (efectivo)
• Tipo impositivo de la rama (nivel federal) 5% o 7,8% (efectivo)
• Tipo de ganancia de capital (nivel federal) 0/8%/8.5% o 7,8% (efectivo)

Ingresos imponibles

• Se impone sobre el beneficio neto de una empresa después de impuestos, tal y como aparece en los estados financieros.
• Los beneficios netos de la empresa se componen de ingresos empresariales o comerciales, ingresos pasivos y ganancias de capital.
• Las rentas de origen extranjero se consideran rentas imponibles, con la exención de los ingresos por dividendos de las participaciones que cumplen los requisitos.
• Los gastos empresariales son deducibles en el cálculo de la renta imponible.
• Las ganancias y pérdidas de las conversiones de los estados financieros en una moneda funcional a CHF no se tienen en cuenta a efectos fiscales.

Tipo impositivo de la renta

• El impuesto se aplica a nivel cantonal federal y comunal.
• El tipo impositivo federal está fijado en el 8,5% aplicable a los ingresos netos.
• Teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta federal, cantonal y comunal, el impuesto efectivo combinado oscila entre el 12% y el 22% para las empresas sujetas a la imposición ordinaria, en función del lugar de residencia.
• El tipo impositivo efectivo en la mayoría de las regiones (cantones) oscila entre el 12% y el 14%.

Sobretasa

• En Suiza no hay impuesto adicional.

Impuesto mínimo alternativo

• En Suiza no existe un impuesto mínimo alternativo.

Ganancias de capital

• No existe un impuesto específico sobre las ganancias de capital a nivel federal.
• Las plusvalías obtenidas por la venta de activos se consideran ingresos ordinarios, independientemente del tiempo que se haya mantenido el activo.
• En el caso de los activos vendidos a un accionista o a una empresa vinculada a un precio inferior al del mercado, las ganancias de valor pueden ser reevaluadas por razones fiscales.
• Las ganancias de capital derivadas de la venta de una participación de al menos el 10% en una empresa pueden beneficiarse de la participación, siempre que ésta se haya mantenido durante más de doce meses.

Pérdidas

• Las pérdidas pueden arrastrarse durante siete años.
• Las pérdidas también pueden compensarse con cualquier ingreso o ganancia de capital.
• Las pérdidas no son acumulables.

Reducción de impuestos en el extranjero

• Los ingresos de origen extranjero están sujetos a impuestos.
• La desgravación se aplica a los ingresos por dividendos de las participaciones elegibles.
• Los ingresos de origen extranjero se gravan netos del total de los activos extranjeros.
• No se concederá ningún crédito por los impuestos pagados en el extranjero.

Exención de participación en Suiza

• Los dividendos están sujetos a impuestos para la empresa receptora.
• La desgravación se aplica a los dividendos recibidos de las participaciones elegibles en empresas residentes y no residentes.
• Se considera que una participación es admisible cuando la empresa beneficiaria posee al menos el 10% del capital de la empresa pagadora o el valor total de la participación no es inferior a 1 millón de CHF.

Régimen de sociedades de cartera en Suiza

En Suiza no existe un régimen de sociedades de cartera.

Incentivos

La reforma del impuesto de sociedades de 2020 sustituyó los regímenes fiscales privilegiados por nuevas medidas reconocidas internacionalmente.

Normas contra la evasión en Suiza

Normas sobre precios de transferencia

• Suiza no cuenta con una legislación formal sobre requisitos de documentación y precios de transferencia.
• Sin embargo, todas las transacciones de partes relacionadas con entidades suizas deben realizarse en condiciones de mercado.
• En la actualidad, Suiza sigue las normas de fijación de precios de la OCDE y ha impuesto la obligación de informar país por país.

Limitaciones de la deducción de intereses

• Las normas de subcapitalización exigen una relación mínima entre la deuda y el capital para cada clase de activos.

Una empresa puede tomar fondos prestados hasta el porcentaje de sus activos que se indica a continuación:

• 100% de su efectivo
• 85% de otros activos corrientes y préstamos
• 90% de los bonos nacionales y extranjeros en CHF
• 70% de inversiones en filiales, casas, apartamentos, terrenos y activos intangibles
• 80% de bonos extranjeros en moneda extranjera y todos los demás bienes inmuebles
• 60% de valores cotizados
• 50% de valores no cotizados, mobiliario y enseres.

Empresas extranjeras controladas

• No hay normas sobre empresas extranjeras controladas.

Requisitos de sustancia económica

• En Suiza no hay requisitos de sustancia económica.

Impuesto de salida

• El impuesto de salida no es aplicable en Suiza.
• El tipo impositivo de salida es el mismo que el tipo impositivo ordinario.

Norma general contra la evasión

• La legislación fiscal suiza impone una norma general contra la evasión.

Impuesto sobre el valor añadido

• Tipo estándar – 7,7%.
• Tipo reducido – 0/2%/2.5%,7%.
• V El TA es aplicable a la venta de bienes y servicios que se realicen en el territorio suizo.
• El IVA es aplicable a la adquisición de servicios de empresas con sede en el extranjero.
• El IVA es aplicable a la importación de bienes.
• Los no residentes que son los destinatarios habituales de los bienes de exportación no están sujetos al IVA.
• La adquisición y la venta de propiedad intelectual se valoran con el IVA. ‘
• Las empresas de venta a distancia que alcanzan un volumen de negocios anual superior a 100.000 CHF con envíos de bajo valor están sujetas al IVA.
• El tipo de IVA de determinados bienes puede reducirse al 2,5%.
• La mayoría de los servicios bancarios, las primas de seguros, la propiedad inmobiliaria residencial, la sanidad, la educación y los juegos de azar o casinos no regulados están exentos.
• Se aplica un tipo de IVA del 3,7% a las industrias hoteleras y de alojamiento.
• Empresas que desarrollan su actividad en Suiza con un volumen de negocio anual superior a 100.000 CHF.
• Las personas físicas no registradas como contribuyentes del IVA que adquieran servicios en el extranjero por un valor superior a 10.000 CHF en un año natural determinado están sujetas al IVA según el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, tendrán que registrarse por escrito en la Administración Tributaria Federal Suiza antes del 28 de febrero del año siguiente y contabilizar el IVA al 7,7% sobre los servicios.
• Las declaraciones del IVA en Suiza deben presentarse trimestralmente, mientras que el importe del IVA correspondiente debe remitirse a la Administración Tributaria Federal en un plazo de 60 días tras el final de cada trimestre.

Impuesto sobre las nóminas

• En Suiza no existe un impuesto general sobre las nóminas, pero se gravan los salarios de los extranjeros que no tienen el estatus de residentes permanentes en Suiza.
• Todos los demás salarios de los empleados residentes en Suiza se gravan como parte de los ingresos ordinarios.

Impuesto sobre el capital

• En Suiza no existe ningún impuesto sobre el capital, salvo el impuesto sobre el timbre.

Impuesto sobre bienes inmuebles

• Algunos cantones (regiones) imponen el impuesto sobre bienes inmuebles.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

• Las transferencias de valores facilitadas por los agentes de valores suizos están sujetas a un impuesto del 0,15% sobre los valores suizos y del 0,3% sobre los valores extranjeros.
• Derechos de timbre
• El 1% del impuesto de timbre se aplica a las aportaciones de capital de una empresa con sede en Suiza y puede pagarse en efectivo o en metálico.
• Se aplica un umbral de exención de 1 millón de CHF a la emisión de acciones en Suiza.
• Las actividades de reorganización empresarial, como la escisión de activos empresariales, las fusiones y el traslado del domicilio de una empresa del extranjero a Suiza, están exentas del impuesto sobre actos jurídicos documentados.
• Hace poco, el Parlamento suizo suprimió finalmente el impuesto sobre el timbre, pero está sujeto a un referéndum en 2022.

Impuesto sobre el patrimonio neto

• El impuesto sobre el patrimonio neto de las empresas se grava con distintos tipos, en función del cantón y de los privilegios fiscales existentes en esa región. El impuesto sobre el patrimonio neto en Suiza oscila entre el 0,01% y el 0,5%.
• El impuesto sobre el patrimonio neto puede deducirse de la cuota del impuesto sobre la renta en muchos cantones.
• En Suiza, no existe un impuesto federal sobre el patrimonio neto individual. Sin embargo, esto puede ser evaluado a nivel cantonal.

Impuesto sobre el patrimonio

• No existe un impuesto federal sobre el patrimonio o la herencia, aunque puede imponerse a nivel cantonal.

Tratados fiscales de Suiza

• El Instrumento Multilateral de la OCDE (MLI) entró en vigor en Suiza el 1 de diciembre de 2019.
• Suiza tiene tratados de doble imposición y requisitos de intercambio de información fiscal con más de 100 países, incluidos los países de la UE y los miembros de la OCDE. Entre los principales países que han suscrito tratados de doble imposición con Suiza se encuentran China, Hong Kong, Indonesia, Malasia, Israel, Kuwait, Corea del Sur y Sudáfrica, entre otros.
• El Parlamento suizo trabaja continuamente para ampliar su red de tratados de doble imposición.

Derechos de aduana

• Las exportaciones están exentas del impuesto sobre el valor añadido suizo.
• Las importaciones están sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido de importación.