Den nye beskatningsordning for kvalificerede aktivholdingselskaber (QAHC’er) blev udgivet i juli 2021 som en del af lovudkastet i finansloven 2021-22. Denne nye beskatningsordning blev oprettet for at tillade Det Forenede Kongerige som et middel til at konkurrere med Luxembourg som et førende holdingselskabs domicil for udenlandske juridiske enheder.
Udtrykket “aktivholdingselskaber” refererer til selskaber, der besidder aktiver i investeringsfonde fra internationale investorer. Den nye skatteordning, der er implementeret, er en del af en bredere vurdering af Storbritanniens fondsordning for at etablere reformer, der kan levere positive resultater for dens finansielle sektor og øge dens omsættelighed som en attraktiv jurisdiktion for formueforvaltning og investeringsfonde.
Luxembourg er sædvanligvis den primære, ideelle destination for dannelsen af kvalificerede aktivholdingselskaber. Beskatningsordningerne i disse jurisdiktioner beskatter kun QAHC’er i forhold til de aktiviteter, de påtager sig, samtidig med at de sikrer den kontinuerlige strøm af kapital, gevinster og indkomst mellem investorer og deres primære investeringer.
QAHC-beskatningsordningen er udelukkende tilgængelig for specifikke typer investeringsordninger og vil kun påvirke beskatningen af overskud fra handelsaktiviteter, fast ejendom i Storbritannien og andre immaterielle investeringer.
Kvalifikationsbetingelser for britiske kvalificerede aktivholdingselskaber
En virksomhed anses for at være kvalificeret som en QAHC i følgende tilfælde:
- Verificeret bosiddende i Storbritannien
- Opfylder aktivitets- og ejerskabsbestemmelser
- Virksomhed, der ikke er noteret eller handlet på en anerkendt børs eller offentligt marked
- Valgt til at være en QACH
Ejerskabselementet under den nye beskatningsordning nødvendiggør, at 70 % af investorerne vurderes som gode eller kategori A-investorer. I bund og grund er investorer under kategori A dem, der ejer forskellige fondsporteføljer, der overvåges af regulerede forvaltere, institutionelle investorer, uafhængige investorer og virksomheder, der tilbyder langsigtede livsforsikringsprodukter.
Aktivitetsbetingelsen vil være opfyldt under følgende betingelser:
- En QAHC’s primære aktivitet er at investere sine midler med det formål at sprede investeringsrisikoen og derved give investorer fordele af resultaterne af sin fondsforvaltningsstrategi.
- Andre aktiviteter udføres i et væsentligt omfang. For at sætte tingene i perspektiv, omsættes væsentligt omfang til mere end 20% af en virksomheds samlede forretningsaktiviteter.
Skattemæssige overvejelser
Et kvalificeret aktivholdingselskab vil nyde godt af skattefordele, som placerer investorer i en god skattemæssig position, som de ellers ikke ville drage fordel af, hvis de besluttede at eje underliggende investeringer direkte.
De vigtigste funktioner i QAHC-regimet omfatter:
- Fritagelse for kapitalgevinster fra en oversøisk ejendom.
- Kursgevinster og afhændelse af aktier eller andele vil være undtaget. Dette vil omfatte alle interesser i et selskab uden aktiekapital, med undtagelse af selskaber, der henter mere end 75 % af dets aktiver fra fast ejendom baseret i Det Forenede Kongerige.
- Indkomst behandlet som kapital ved tilbagekøb af aktier af en QAHC.
- Overskudsfritagelse fra oversøiske ejendomsvirksomheder, hvor overskud vurderes med skat i en udenlandsk jurisdiktion.
- Nedsættelse af visse rentebetalinger , der ellers ikke ville blive betragtet som udlodninger, herunder renter betalt af overskudsandelslån.
- Stempelafgiftsfritagelse og stempelafgiftsreserveskat ved tilbagekøb fra en QAHC af egne aktier og lånekapital. Dette udelukker fritagelse for overdragelse af aktier i QAHC.
- Den nye ordning indeholder også vilkår for at sikre mod potentielt misbrug og undgåelse.
- Kildeskattefritagelse på rentebetalinger til QAHC-investorer.
UK QAHC tidslinje
Lovudkastet viser kun de indledende bestemmelser i den nye ramme for beskatning af QAHC’er. Ydermere fokuserer det også på de kvalificerende vilkår for, at en virksomhed er berettiget som en QAHC. Lovudkastet var åbent til høring indtil 14. september 2021 med henblik på stempelafgift, stempelafgiftsreserveskat og selskabsskat. For kapitalgevinster og indkomstskat vil den nye ordning være i kraft fra den 6. april 2022.
For at lære mere om den mest attraktive jurisdiktion, der tilbyder ideelle beskatningsordninger for aktivholdingselskaber i Europa, skal du kontakte vores Damalion-eksperter i dag.
Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rådgivning. Vi foreslår, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rådgiver.
