Den nye beskatningsordning for kvalificerede aktivholdingselskaber (QAHC’er) blev udgivet i juli 2021 som en del af lovudkastet i finansloven 2021-22. Denne nye beskatningsordning blev oprettet for at tillade Det Forenede Kongerige som et middel til at konkurrere med Luxembourg som et fรธrende holdingselskabs domicil for udenlandske juridiske enheder.
Udtrykket “aktivholdingselskaber” refererer til selskaber, der besidder aktiver i investeringsfonde fra internationale investorer. Den nye skatteordning, der er implementeret, er en del af en bredere vurdering af Storbritanniens fondsordning for at etablere reformer, der kan levere positive resultater for dens finansielle sektor og รธge dens omsรฆttelighed som en attraktiv jurisdiktion for formueforvaltning og investeringsfonde.
Luxembourg er sรฆdvanligvis den primรฆre, ideelle destination for dannelsen af kvalificerede aktivholdingselskaber. Beskatningsordningerne i disse jurisdiktioner beskatter kun QAHC’er i forhold til de aktiviteter, de pรฅtager sig, samtidig med at de sikrer den kontinuerlige strรธm af kapital, gevinster og indkomst mellem investorer og deres primรฆre investeringer.
QAHC-beskatningsordningen er udelukkende tilgรฆngelig for specifikke typer investeringsordninger og vil kun pรฅvirke beskatningen af overskud fra handelsaktiviteter, fast ejendom i Storbritannien og andre immaterielle investeringer.
Kvalifikationsbetingelser for britiske kvalificerede aktivholdingselskaber
En virksomhed anses for at vรฆre kvalificeret som en QAHC i fรธlgende tilfรฆlde:
- Verificeret bosiddende i Storbritannien
- Opfylder aktivitets- og ejerskabsbestemmelser
- Virksomhed, der ikke er noteret eller handlet pรฅ en anerkendt bรธrs eller offentligt marked
- Valgt til at vรฆre en QACH
Ejerskabselementet under den nye beskatningsordning nรธdvendiggรธr, at 70 % af investorerne vurderes som gode eller kategori A-investorer. I bund og grund er investorer under kategori A dem, der ejer forskellige fondsportefรธljer, der overvรฅges af regulerede forvaltere, institutionelle investorer, uafhรฆngige investorer og virksomheder, der tilbyder langsigtede livsforsikringsprodukter.
Aktivitetsbetingelsen vil vรฆre opfyldt under fรธlgende betingelser:
- En QAHC’s primรฆre aktivitet er at investere sine midler med det formรฅl at sprede investeringsrisikoen og derved give investorer fordele af resultaterne af sin fondsforvaltningsstrategi.
- Andre aktiviteter udfรธres i et vรฆsentligt omfang. For at sรฆtte tingene i perspektiv, omsรฆttes vรฆsentligt omfang til mere end 20% af en virksomheds samlede forretningsaktiviteter.
Skattemรฆssige overvejelser
Et kvalificeret aktivholdingselskab vil nyde godt af skattefordele, som placerer investorer i en god skattemรฆssig position, som de ellers ikke ville drage fordel af, hvis de besluttede at eje underliggende investeringer direkte.
De vigtigste funktioner i QAHC-regimet omfatter:
- Fritagelse for kapitalgevinster fra en oversรธisk ejendom.
- Kursgevinster og afhรฆndelse af aktier eller andele vil vรฆre undtaget. Dette vil omfatte alle interesser i et selskab uden aktiekapital, med undtagelse af selskaber, der henter mere end 75 % af dets aktiver fra fast ejendom baseret i Det Forenede Kongerige.
- Indkomst behandlet som kapital ved tilbagekรธb af aktier af en QAHC.
- Overskudsfritagelse fra oversรธiske ejendomsvirksomheder, hvor overskud vurderes med skat i en udenlandsk jurisdiktion.
- Nedsรฆttelse af visse rentebetalinger , der ellers ikke ville blive betragtet som udlodninger, herunder renter betalt af overskudsandelslรฅn.
- Stempelafgiftsfritagelse og stempelafgiftsreserveskat ved tilbagekรธb fra en QAHC af egne aktier og lรฅnekapital. Dette udelukker fritagelse for overdragelse af aktier i QAHC.
- Den nye ordning indeholder ogsรฅ vilkรฅr for at sikre mod potentielt misbrug og undgรฅelse.
- Kildeskattefritagelse pรฅ rentebetalinger til QAHC-investorer.
UK QAHC tidslinje
Lovudkastet viser kun de indledende bestemmelser i den nye ramme for beskatning af QAHC’er. Ydermere fokuserer det ogsรฅ pรฅ de kvalificerende vilkรฅr for, at en virksomhed er berettiget som en QAHC. Lovudkastet var รฅbent til hรธring indtil 14. september 2021 med henblik pรฅ stempelafgift, stempelafgiftsreserveskat og selskabsskat. For kapitalgevinster og indkomstskat vil den nye ordning vรฆre i kraft fra den 6. april 2022.
For at lรฆre mere om den mest attraktive jurisdiktion, der tilbyder ideelle beskatningsordninger for aktivholdingselskaber i Europa, skal du kontakte vores Damalion-eksperter i dag.
Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rรฅdgivning. Vi foreslรฅr, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rรฅdgiver.