Jaunais nodokļu režīms kvalificētām aktīvu pārvaldītājsabiedrības (QAHC) tika izlaists 2021.gada jūlijā kā daļa no tiesību akta projekta 2021.–2022.gada finanšu likumprojektā. Šis jaunais nodokļu režīms tika izveidots, lai ļautu Apvienotajai Karalistei konkurēt ar Luksemburgu kā galveno ārvalstu juridisko personu kontrolakciju sabiedrību.
Termins “aktīvu pārvaldītājsabiedrības” attiecas uz sabiedrībām, kas tur starptautisko investoru ieguldījumu fondu aktīvus. Ieviestais jaunais nodokļu režīms ir daļa no plašāka Apvienotās Karalistes fondu režīma novērtējuma, lai ieviestu reformas, kas var sniegt pozitīvus rezultātus tās finanšu sektoram un palielināt tās tirgojamību kā pievilcīgu jurisdikciju aktīvu pārvaldīšanai un ieguldījumu fondiem.
Luksemburga parasti ir galvenais, ideāls galamērķis kvalificētu aktīvu pārvaldītājsabiedrības veidošanai. Nodokļu režīmi šajās jurisdikcijās apliek tikai QAHC saistībā ar darbībām, ko tie veic, vienlaikus nodrošinot nepārtrauktu kapitāla, peļņas un ienākumu plūsmu starp ieguldītājiem un viņu primārajiem ieguldījumiem.
QAHC nodokļu režīms ir pieejams tikai konkrētiem ieguldījumu līgumu veidiem un ietekmēs tikai peļņas no tirdzniecības darbībām, nekustamā īpašuma Apvienotajā Karalistē un citiem nemateriālajiem ieguldījumiem aplikšanu ar nodokļiem.
Atbilstības nosacījumi Apvienotās Karalistes kvalificēto aktīvu pārvaldītājsabiedrībai
Uzņēmums tiek uzskatīts par piemērotu QAHC šādos gadījumos:
- Apliecināts Apvienotās Karalistes iedzīvotājs
- Atbilst darbības un īpašumtiesību noteikumiem
- Uzņēmums nav kotēts vai tirgots atzītā biržā vai publiskajā tirgū
- Ievēlēts par QACH
Īpašumtiesību elements saskaņā ar jauno nodokļu režīmu nosaka, ka 70% investoru tiek novērtēti kā labi vai A kategorijas investori. Būtībā A kategorijas ieguldītāji ir tie, kuriem pieder dažādi fondu portfeļi, kurus pārrauga regulēti pārvaldītāji, institucionālie investori, neatkarīgi investori un uzņēmumi, kas piedāvā ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanas produktus.
Darbības nosacījums tiks izpildīts šādos apstākļos:
- QAHC galvenā darbība ir savu līdzekļu ieguldīšana ar mērķi sadalīt ieguldījumu risku, tādējādi nodrošinot ieguldītājiem labumu no fonda pārvaldības stratēģijas rezultātiem.
- Citas darbības tiek veiktas jebkādā būtiskā apjomā. Lai aplūkotu lietas perspektīvā, ievērojams apjoms nozīmē vairāk nekā 20% no uzņēmuma kopējās uzņēmējdarbības.
Nodokļu apsvērumi
Kvalificēto aktīvu pārvaldītājsabiedrība gūs labumu no nodokļu priekšrocībām , kas nostāda ieguldītājus labā nodokļu situācijā, ko tie citādi neizmantotu, ja tie nolemtu tieši turēt pamatā esošos ieguldījumus.
Galvenās QAHC režīma iezīmes ir šādas:
- Atbrīvojums no kapitāla pieauguma no aizjūras īpašuma.
- Kapitāla pieaugums un akciju vai daļu atsavināšana tiks atbrīvota no nodokļa. Tas ietvers visas līdzdalības uzņēmumā bez pamatkapitāla, izņemot uzņēmumus, kas vairāk nekā 75% no saviem aktīviem iegūst no nekustamajiem īpašumiem, kas atrodas Apvienotajā Karalistē.
- Ienākumi, kas tiek uzskatīti par kapitālu, QAHC veicot akciju atpirkšanu.
- Atbrīvojums no peļņas no ārvalstu nekustamo īpašumu uzņēmumiem, kur peļņa tiek aplikta ar nodokli ārvalsts jurisdikcijā.
- Samazinājums noteiktiem procentu maksājumiem , kas citādi netiktu uzskatīti par sadali, ieskaitot procentus, kas maksāti par aizdevumiem līdzdalībai peļņas gūšanā.
- Atbrīvojums no zīmognodevas un zīmognodevas rezerves nodoklis, QAHC atpērkot savas akcijas un aizņēmuma kapitālu. Tas izslēdz atbrīvojumu no QAHC akciju nodošanas.
- Jaunajā režīmā ir arī noteikumi, kas aizsargā pret iespējamu ļaunprātīgu izmantošanu un izvairīšanos.
- Atbrīvojums no ieturējuma nodokļa par procentu maksājumiem QAHC investoriem.
Apvienotās Karalistes QAHC laika skala
Tiesību akta projektā ir parādīti tikai sākotnējie noteikumi jaunajā regulējumā par QAHC aplikšanu ar nodokļiem. Turklāt tajā galvenā uzmanība ir pievērsta arī nosacījumiem, lai uzņēmums būtu tiesīgs kā QAHC. Likumprojekts bija pieejams apspriešanai līdz 2021.gada 14.septembrim saistībā ar zīmognodevas nodokli, zīmognodevas rezerves nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli. Kapitāla pieaugumam un ienākuma nodoklim jaunais režīms stāsies spēkā no 2022.gada 6.aprīļa.
Lai uzzinātu vairāk par pievilcīgāko jurisdikciju, kas piedāvā ideālu nodokļu režīmu aktīvu pārvaldītājkompānijām Eiropā, sazinieties ar mūsu Damalion ekspertiem jau šodien.
Šī informācija nav paredzēta, lai aizstātu īpašas individualizētas nodokļu vai juridiskās konsultācijas. Mēs iesakām apspriest savu konkrēto situāciju ar kvalificētu nodokļu vai juridisko konsultantu.
