Det nye beskatningsregimet for kvalifiserte eiendelsholdingselskaper (QAHCs) ble utgitt i juli 2021 som en del av lovutkastet i finansloven 2021-22. Dette nye skatteregimet ble opprettet for å tillate Storbritannia som et middel til å konkurrere med Luxembourg som et fremste holdingselskapsdomisil for utenlandske juridiske enheter.
Begrepet “holdingselskaper” refererer til selskaper som har eiendeler til investeringsfond til internasjonale investorer. Det nye skatteregimet som er implementert er en del av en bredere vurdering av Storbritannias fondsregime for å etablere reformer som kan gi positive resultater for finanssektoren og øke omsetteligheten som en attraktiv jurisdiksjon for kapitalforvaltning og investeringsfond.
Luxembourg er vanligvis det primære, ideelle reisemålet for dannelsen av kvalifiserte eiendelsholdingselskaper. Beskatningsregimene i disse jurisdiksjonene beskatter kun QAHC-er i forhold til aktivitetene de påtar seg, samtidig som de sikrer kontinuerlig flyt av kapital, gevinster og inntekter mellom investorer og deres primære investeringer.
QAHC-beskatningsregimet er eksklusivt tilgjengelig for spesifikke typer investeringsordninger og vil kun påvirke beskatningen av fortjeneste fra handelsaktiviteter, eiendommer i Storbritannia og andre immaterielle investeringer.
Kvalifikasjonsbetingelser for britiske kvalifiserte eiendelsholdingsselskaper
Et selskap anses å være kvalifisert som en QAHC i følgende tilfeller:
- Verifisert bosatt i Storbritannia
- Oppfyller aktivitets- og eierskapsbestemmelser
- Selskapet er ikke notert eller handlet på en anerkjent børs eller offentlig marked
- Valgt til å være en QACH
Eierelement under det nye skatteregimet krever at 70 % av investorene vurderes som gode eller kategori A-investorer. I hovedsak er investorer under kategori A de som eier ulike fondsporteføljer som overvåkes av regulerte forvaltere, institusjonelle investorer, uavhengige investorer og selskaper som tilbyr langsiktige livsforsikringsprodukter.
Aktivitetsvilkåret vil være oppfylt under følgende betingelser:
- Primæraktiviteten til en QAHC er å investere midlene sine med mål om å spre investeringsrisiko, og dermed gi investorene fordeler av resultatene av fondsforvaltningsstrategien.
- Andre aktiviteter drives i vesentlig grad. For å sette ting i perspektiv, betyr betydelig grad mer enn 20 % av et selskaps samlede forretningsaktiviteter.
Skattemessige hensyn
Et kvalifiserende aktivaholdingselskap vil dra nytte av skattefordeler som setter investorer i en god skatteposisjon som de ellers ikke ville dra nytte av dersom de bestemte seg for å holde underliggende investeringer direkte.
Hovedtrekkene i QAHC-regimet inkluderer:
- Fritak for kapitalgevinster fra en utenlandsk eiendom.
- Kapitalgevinster og avhending av aksjer eller andeler vil være unntatt. Dette vil inkludere alle interesser i et selskap uten aksjekapital, med unntak av selskaper som henter mer enn 75 % av sine eiendeler fra eiendom basert i Storbritannia.
- Inntekt behandlet som kapital ved tilbakekjøp av aksjer av en QAHC.
- Fritak for overskudd fra utenlandske eiendomsvirksomheter, hvor fortjeneste vurderes med skatt i en utenlandsk jurisdiksjon.
- Reduksjon av visse rentebetalinger som ellers ikke ville vært å anse som utdelinger, herunder renter betalt på overskuddsandelslån.
- Fritak for stempelavgift og stempelavgiftsreserveskatt ved tilbakekjøp fra en QAHC av egne aksjer og lånekapital. Dette utelukker fritak ved overføring av aksjer i QAHC.
- Det nye regimet inneholder også vilkår for å beskytte mot potensielt misbruk og unngåelse.
- Fritak for kildeskatt på rentebetalinger til QAHC-investorer.
UK QAHC-tidslinje
Lovutkastet viser bare de første bestemmelsene i det nye rammeverket for skattlegging av QAHC-er. Videre fokuserer det også på de kvalifiserende betingelsene for at et selskap skal være kvalifisert som en QAHC. Lovutkastet var åpent for høring frem til 14. september 2021 med hensyn til stempelskatt, stempelavgiftsreserveskatt og selskapsskatt. For kapitalgevinster og inntektsskatt vil det nye regimet tre i kraft fra 6. april 2022.
For å lære mer om den mest attraktive jurisdiksjonen som tilbyr ideelle beskatningsregimer for eiendelsholdingselskaper i Europa, ta kontakt med våre Damalion-eksperter i dag.
Denne informasjonen er ikke ment å være en erstatning for spesifikk individualisert skatt eller juridisk rådgivning. Vi foreslår at du diskuterer din spesifikke situasjon med en kvalifisert skatte- eller juridisk rådgiver.
