Nowy system podatkowy dla spółek holdingowych posiadających kwalifikowane aktywa (QAHC) został opublikowany w lipcu 2021 r. jako część projektu ustawy budżetowej na lata 2021-22. Ten nowy system podatkowy został stworzony, aby umożliwić Wielkiej Brytanii konkurowanie z Luksemburgiem jako główną siedzibą spółki holdingowej dla zagranicznych osób prawnych.
Termin “asset holding companies” odnosi się do korporacji, które przechowują aktywa funduszy inwestycyjnych międzynarodowych inwestorów. Wdrożony nowy system podatkowy jest częścią szerszej oceny systemu funduszy Zjednoczonego Królestwa w celu ustalenia reform, które mogą przynieść pozytywne rezultaty dla sektora finansowego i zwiększyć atrakcyjność Zjednoczonego Królestwa jako atrakcyjnej jurysdykcji dla zarządzania aktywami i funduszy inwestycyjnych.
Luksemburg jest zwyczajowo głównym, idealnym miejscem do tworzenia spółek holdingowych zajmujących się aktywami kwalifikowanymi. Systemy podatkowe w tych jurysdykcjach opodatkowują QAHC wyłącznie w odniesieniu do podejmowanych przez nie działań, zapewniając jednocześnie stały przepływ kapitału, zysków i dochodów między inwestorami a ich podstawowymi inwestycjami.
System opodatkowania QAHC jest dostępny wyłącznie dla określonych rodzajów umów inwestycyjnych i będzie miał wpływ wyłącznie na opodatkowanie zysków z działalności handlowej, nieruchomości w Wielkiej Brytanii oraz innych inwestycji niematerialnych.
Warunki kwalifikowalności dla brytyjskich spółek typu Qualifying Asset Holding
Firma jest uznawana za kwalifikującą się do bycia QAHC w następujących przypadkach:
- Zweryfikowany rezydent Zjednoczonego Królestwa
- Spełnia przepisy dotyczące działalności i własności
- Spółka nienotowana lub niebędąca przedmiotem obrotu na uznanej giełdzie lub rynku publicznym
- Wybrany na QACH
Element własnościowy w ramach nowego systemu podatkowego wymaga, aby 70% inwestorów było ocenianych jako dobrzy lub kategorii A. Zasadniczo, inwestorzy kategorii A to ci, którzy posiadają zróżnicowane portfele funduszy nadzorowanych przez regulowanych menedżerów, inwestorów instytucjonalnych, niezależnych inwestorów oraz firmy oferujące długoterminowe produkty ubezpieczeniowe na życie.
Warunek działalności będzie spełniony w następujących warunkach:
- Podstawową działalnością QAHC jest inwestowanie jego funduszy w celu rozłożenia ryzyka inwestycyjnego, zapewniając w ten sposób inwestorom korzyści wynikające z wyników strategii zarządzania funduszami.
- Pozostała działalność jest prowadzona w istotnym zakresie. Dla porównania, znaczny zakres przekłada się na ponad 20% całej działalności biznesowej firmy.
Kwestie podatkowe
Kwalifikująca się spółka holdingowa ds. aktywów będzie korzystać z ulg podatkowych, które stawiają inwestorów w dobrej sytuacji podatkowej, z której nie skorzystaliby, gdyby zdecydowali się na bezpośrednie posiadanie inwestycji bazowych.
Główne cechy systemu QAHC obejmują:
- Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych z nieruchomości zagranicznych.
- Zyski kapitałowe i zbycie akcji lub jednostek będą zwolnione z podatku. Obejmuje to wszystkie udziały w spółce bez kapitału zakładowego, z wyłączeniem spółek, które czerpią ponad 75% swoich aktywów z nieruchomości znajdujących się w Zjednoczonym Królestwie.
- Dochód traktowany jako kapitał z tytułu odkupienia udziałów przez QAHC.
- Zwolnienie z podatku zysków z zamorskich przedsiębiorstw majątkowych, gdzie zyski są opodatkowane w zagranicznej jurysdykcji.
- Obniżka z tytułu niektórych płatności odsetkowych, które w innym przypadku nie byłyby uznawane za wypłaty, w tym odsetek zapłaconych od pożyczek z prawem do udziału w zyskach.
- Zwolnienie z opłaty skarbowej i podatek rezerwowy od opłaty skarbowej z tytułu odkupienia przez QAHC własnych udziałów i kapitału pożyczkowego. Wyklucza to zwolnienie z podatku od przeniesienia udziałów w QAHC.
- Nowy system zawiera również warunki zabezpieczające przed potencjalnymi nadużyciami i unikaniem opodatkowania.
- Zwolnienie z podatku u źródła od płatności odsetek na rzecz inwestorów QAHC.
Oś czasu QAHC w Zjednoczonym Królestwie
W projekcie legislacyjnym przedstawiono jedynie wstępne przepisy nowych ram opodatkowania QAHC. Ponadto, koncentruje się on również na warunkach kwalifikujących firmę do bycia QAHC. Projekt przepisów był otwarty do konsultacji do 14 września 2021 r. w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku zapasowego od czynności cywilnoprawnych oraz podatku dochodowego od osób prawnych. W przypadku zysków kapitałowych i podatku dochodowego nowy system będzie obowiązywał od 6 kwietnia 2022 r.
Aby dowiedzieć się więcej o najbardziej atrakcyjnej jurysdykcji, która oferuje idealny system podatkowy dla spółek holdingowych w Europie, skontaktuj się z naszymi ekspertami Damalion już dziś.
Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.
