Select Page

2021.gada 17.decembrī Šveices parlaments ierosināja grozījumus likumā par ieturējuma nodokli. Lai vēl vairāk nostiprinātu valsts parāda kapitāla tirgu un veicinātu tās kā pievilcīgas jurisdikcijas reputāciju grupas finanšu darbībām, varas iestādes ir piekritušas atcelt ieturamo nodokli obligāciju procentu maksājumiem. Ieturējuma nodokļa reforma ietver arī izmaiņas Šveices zīmogu nodokļa likumā. Paredzams, ka kritiskās izmaiņas stāsies spēkā 2023.gada 1.janvārī, taču tās joprojām var tikt pakļautas tautas balsojumam pirms to faktiskās stāšanās spēkā.

Ievads Šveices ieturējuma nodokļa likumā

Šveice cita starpā piemēro 35% ieturējuma nodokli obligāciju procentu maksājumiem. Ņemot vērā augsto ieturējuma nodokļa likmi, Šveices juridisko personu emitētās obligācijas ārvalstu investori uzskata par nepievilcīgām. Tas ir arī iemesls, kāpēc Šveices starptautiskie uzņēmumi dod priekšroku piekļuvei parāda kapitāla tirgiem, emitējot ārvalstu grupas uzņēmumu obligācijas, un to attiecīgās Šveices grupas vajadzības gadījumā sniedz atbalstu.

Šveices politikas veidotāji jau sen ir vēlējušies reformēt esošo ieturējuma nodokļa režīmu obligāciju procentu maksājumiem , lai stiprinātu valsts parāda kapitāla tirgus kompetenci. Agrāk tika izteikti daži priekšlikumi, taču tie saņēma neviennozīmīgu likumdevēju reakciju.

Tieši Šveices Federālā padome formulēja jaunu likumdošanas iniciatīvu. Likums par parāda kapitāla tirgu stiprināšanu (ASDCM) paredz Šveices ieturējuma nodokļa atcelšanu obligāciju procentu maksājumiem par visām obligācijām, kas emitētas no 2023.gada 1.janvāra.

Šveices parlaments beidzot apstiprināja ASDCM 2021.gada 17.decembrī, pieņemot izmaiņas, kas jāpiemēro, sākot ar 2023.gada 1.janvāri, un dažas izmaiņas, kas tiks ieviestas vēlāk. ASDCM ne tikai ietver Šveices ieturējuma nodokļa atcelšanu, bet arī nosaka citus pasākumus, piemēram, ieturējuma nodokļa iekasēšanu no izgatavotajiem maksājumiem un grozījumus Šveices nodokļu zīmogu likumā.

Rīkojieties, lai stiprinātu parāda kapitāla tirgus Galvenās iezīmes

  • Šveices WHT atcelšana obligāciju procentu maksājumiem bez aizstāšanas.
  • Kad tas tiks pieņemts, vienīgie procentu maksājumi, kas tiks aprēķināti ar Šveices WHT, ir procentu maksājumi par bankas noguldījumiem, kas veikti Šveices rezidentu bankās un apdrošināšanas sabiedrībās.

Ieturējuma nodokļa ietekme uz obligāciju procentu maksājumiem uz Šveices finanšu klimatu

  • Būtiska pozitīva ietekme uz valsts parāda kapitāla un banku parādu tirgiem.

Runājot par banku parādu tirgu, dominējošie kredītlīnijas līgumi ar Šveices aizņēmējiem ietver desmit nebanku un divdesmit nebanku noteikumus.

  • Desmit nebanku noteikums ierobežo nebanku kredītdevēju kopējo summu līdz desmit.
  • Divdesmit nebanku noteikums nosaka, ka aizņēmēja kopējais nebanku kreditoru skaits visiem nenokārtotajiem parādiem, kas ir būtiski, lai varētu pretendēt uz parādzīmēm, nedrīkst pārsniegt divdesmit.

Paredzams, ka desmit nebanku un divdesmit nebanku noteikumi novecos, tiklīdz tiks pieņemta Šveices WHT atcelšana obligāciju procentu maksājumiem. Šīm izmaiņām ir daudz priekšrocību, un tās ietver:

  • Palielināta iespēja paplašināt darījumu līgumus, kas savukārt palielina Šveices parāda tirgu pievilcību alternatīviem kreditēšanas uzņēmumiem, piemēram, tiem, kas ir iesaistīti privātajos parāda fondos.

Runājot par parāda kapitāla tirgiem, ir sagaidāms, ka obligācijas, ko emitējusi uzņēmumu grupa, kas nav Šveices uzņēmumu grupa, bet garantējusi Šveices grupas uzņēmums, kas ietver plūsmas atgriešanas noteikumu ievērošanu, novecos, tiklīdz beidzot stāsies spēkā Šveices WHT atcelšana.

Pārejas noteikumi

  • Ir svarīgi paturēt prātā, ka ieturējuma nodoklis tiks atcelts tikai jaunām obligāciju emisijām. Tas nozīmē, ka nekas nemainīsies obligācijām, kuras jau bija apliktas ar ieturējuma nodokli pirms un tā spēkā stāšanās brīdī.
  • Šveices WTH būs piemērojama tikai obligācijām, kuras izlaidis Šveices emitents un uz kurām attiecas ieturējuma nodoklis.
  • Ārvalstu emitētās obligācijas var migrēt uz Šveici no datuma, kad grozījumi tiek pieņemti, un turpmāk šai darbībai nebija nekādas nodokļu ietekmes.
  • Ieņēmumu izmantošanas ierobežojumi būs novecojuši, tiklīdz stāsies spēkā Šveices WTH atcelšana.

Ieturētais nodoklis par saražotajiem maksājumiem

Rūpnieciskie maksājumi Šveicē notiek divos veidos:

  • Saskaņā ar vērtspapīru aizņēmuma līgumiem, saskaņā ar kuriem aizņēmējam ir jāmaksā aizdevējam jebkādi ienākumi, piemēram, dividenžu un procentu maksājumu veidā, kas saņemti no vērtspapīru emitenta.
  • Vērtspapīri, kas pārdoti pirms beigu datuma, bet darījuma slēgšana notiek pēc ex-datuma.

Tradicionāli Šveices federālās nodokļu administrācijas (SFTA) administratīvā prakse liek Šveices turētājiem atskaitīt ieturamo nodokli par veiktajiem maksājumiem. Šis noteikums tika ieviests, lai novērstu situācijas, kad tiek atmaksāts vairāk Šveices ieturētā nodokļa nekā faktiski ieturētais nodoklis.

2017. gadā Šveices Federālā Augstākā tiesa secināja, ka Ieturējuma nodokļa likumam nav juridiska pamata atskaitīt ieturēto nodokli par veiktajiem maksājumiem.

Ar likumu par parāda kapitāla tirgu stiprināšanu valsts likumdevēja iestāde ir izveidojusi juridisku pamatu Šveices WHT novērtēšanai par veiktajiem maksājumiem.

  • Ieturējuma nodoklis ir jāmaksā personai, kura kreditē, izmaksā, kompensē, atmaksā vai pārskaita izgatavotos maksājumus, tiks aplikts ar ieturamo nodokli. Vairumā gadījumu persona, kas novērtēta ar WHT, ir vērtspapīru glabātājs.
  • Saskaņā ar jauno Šveices WHT noteikumu Šveices vērtspapīru turētājiem, kas nav Šveices turētāji, tiks ieturēts nodoklis par veiktajiem maksājumiem.

Noteikumi tiks precizēti, tiklīdz tiks publicēti Šveices Federālās nodokļu pārvaldes (SFTA) administratīvie norādījumi.

Šveices ieturējuma nodoklis par kolektīvo ieguldījumu shēmu sadali

  • Ienākumi, kas gūti no iekšzemes kolektīvo ieguldījumu shēmām, joprojām tiks aplikti ar ieturējuma nodokli.
  • Atbrīvojums no ieturējuma nodokļa maksāšanas tiks ieviests procentiem, ko saņem kolektīvo ieguldījumu shēmas.
  • Kolektīvo ieguldījumu shēmu sadalītie procenti netiks aplikti ar ieturējuma nodokli.
  • Apspriešanās laikā tika noraidīts daļējs atbrīvojums no kolektīvo shēmu ienākumiem no ārvalstīm.

Pragmatisma noteikumi par ieturējuma nodokli

  • Netiek aprēķināts ieturētais nodoklis un neatteikta atmaksa par kļūdām arī tad, ja nodokļu maksātājs var pierādīt, ka nodokļu zaudējumi nav radušies no likuma prasību neievērošanas.

Grozījumi Šveices pārskaitījumu markas nodokļa likumā

Tiks atcelta transferta zīmognodeva 0,15% apmērā otrreizējā tirgus darījumiem, kas saistīti ar iekšzemes obligācijām. Savukārt 0,3% transferta zīmognodeva otrreizējā tirgus darījumiem ar ārvalstu emitētām obligācijām turpināsies gadījumā, ja starpnieka lomu pildīs iekšzemes vērtspapīru tirgotājs.

  • Šveices un ne-Šveices parāda vērtspapīri, kas nav ilgāki par divpadsmit mēnešiem, tiks atbrīvoti no Šveices pārveduma zīmoga nodokļa.
  • Nodrošina atbrīvojumu no pārveduma markas nodokļa, lai emitētu un izpirktu daļas ārpus Šveices ieguldījumu fondiem, kuri tur parāda instrumentus, kuru termiņš ir mazāks par 397 dienām.

Šveices pārveduma zīmognodevas atcelšana, pārdodot kvalificētu dalību

  • Iekšzemes un ārvalstu līdzdalības līdzdalības pirkšana un pārdošana ir attiecīgi 0,15% un 0,30, ja iekšzemes vērtspapīru tirgotājs darbojas kā starpnieks.
  • Iekšzemes kontrolakciju sabiedrība var arī kvalificēties kā vērtspapīru tirgotājs.
  • Starpniecības darījumi, kā arī līdzdalības pirkšana un pārdošana 10% un vairāk apmērā vairs netiks aplikta ar zīmognodevu, ja līdzdalība ir kvalificēta kā pamatlīdzeklis saskaņā ar Regulas Nr. 960 cd CO.

Stājas spēkā 2023. gada 1. janvārī

Ja vien netiks rīkots referendums pret likumprojektu, Šveices ieturamā nodokļa atcelšana obligāciju procentu maksājumiem tiks ieviesta 2023. gada 1. janvārī. Tā kā lielākās politiskās partijas ir skaidri paudušas atbalstu referendumam, ļoti iespējams, ka Šveices vēlētājiem būs galīgais vārds par ieturējuma nodokļa reformu . Neveiksmīga referenduma gadījumā Šveices rezidentu emitentu emitēto obligāciju procentu maksājumi netiks pakļauti Šveices WHT pēc 2023. gada 1. janvāra. Savukārt maksājumi par Šveices emitenta līdz 2023.gada 1.janvārim emitētajām obligācijām arī turpmāk tiks aplikti ar ieturamo nodokli. Šveices ieturējuma nodokļa par obligāciju procentu maksājumiem pārējās daļas pieņemšana būs Šveices Federālās padomes kompetencē, taču paredzams, ka tā nenotiks pirms 2023.gada 1.janvāra.

Ja jums ir kādi jautājumi saistībā ar Šveices ieturējuma nodokļa atcelšanu obligāciju procentu maksājumiem, lūdzu, sazinieties ar mūsu Damalion ekspertiem jau šodien.

Šī informācija nav paredzēta, lai aizstātu īpašas individualizētas nodokļu vai juridiskās konsultācijas. Mēs iesakām apspriest savu konkrēto situāciju ar kvalificētu nodokļu vai juridisko konsultantu.