Luksemburgas Société de Gestion de Patrimoine Familial jeb SPF (Ģimenes īpašuma pārvaldības sabiedrība) ieņem unikālu vietu bagātību pārvaldības un privāto aktīvu pārvaldības jomā. SPF, kas izveidots saskaņā ar Luksemburgas tiesību aktiem, konkrēti, 2007. gada 11. maija grozīto likumu, kalpo kā tiesiskais regulējums privātās bagātības pārvaldīšanai. Šajā visaptverošajā rokasgrāmatā tiks aplūkoti SPF galvenie aspekti, tā vispārīgie noteikumi un ietekme uz nodokļiem. Izpētīsim arī nesenos grozījumus, kas ietekmē SPF darbības.
Vispārīgi noteikumi par Luksemburgas privāto līdzekļu pārvaldīšanas sabiedrību
SPF definēšana
Société de Gestion de Patrimoine Familial, ko parasti dēvē par SPF, ir juridiska persona, kas izveidota ar 2007. gada 11. maija likumu. Tās galvenais mērķis ir nodrošināt tiesisko regulējumu privātās mantas pārvaldībai. SPF ir izveidots kā ieguldījumu instruments, kas paredzēts tikai privātpersonām un ļauj tām efektīvi pārvaldīt savus privātos aktīvus.
Juridiskā struktūra
SPF var būt dažādas juridiskās formas, tostarp ierobežotas atbildības sabiedrība (SARL), anonīma sabiedrība (SA), akciju sabiedrība (SCA) vai kooperatīvā sabiedrība, kas organizēta kā anonīma sabiedrība. Tomēr ir svarīgi atzīmēt, ka SPF ekskluzīvajam mērķim jābūt tikai finanšu aktīvu iegādei, turēšanai, pārvaldīšanai un realizācijai, neiesaistoties komercdarbībā.
Ierobežota līdzdalība
Būtisks SPF darbības aspekts ir tā ierobežota iesaiste citu uzņēmumu, kuros tam ir līdzdalība, pārvaldībā. SPF nav atļauts iejaukties šādu uzņēmumu pārvaldībā. Turklāt tai ir aizliegts izsniegt aizdevumus par atlīdzību pat uzņēmumiem, kuros tai ir līdzdalība. Tomēr SPF var sniegt uzņēmumiem avansus vai garantijas kā papildu un bezatlīdzības darbību.
Nekustamā īpašuma turējumi
No 2021. gada 1. jūlija SPF ir nepārprotami aizliegts tieši iegādāties nekustamo īpašumu (izņemot netieši, izmantojot līdzdalību vai akcijas). Turklāt tā nedrīkst turēt nekustamā īpašuma aktīvus, izmantojot 1934. gada 16. oktobra grozītā Likuma par nodokļu pielāgošanu 11.a punktā definētās struktūras (Luksemburgas vai ārvalstu partnerības sabiedrības) vai izmantojot vienu vai vairākus kopīgus ieguldījumu fondus (FCP). Šis ierobežojums attiecas gan uz Luksemburgas FCP, gan uz ārvalstu struktūrām, kuru juridiskais un nodokļu režīms ir līdzvērtīgs Luksemburgas FCP. .
Nodokļu noteikumi
Izslēgšana no Eiropas direktīvas
Viens no būtiskiem nodokļu apsvērumiem attiecībā uz SPFir tas, ka uz tiem neattiecas Eiropas direktīvas par mātesuzņēmumiem un meitasuzņēmumiem priekšrocības. Šis izņēmums nošķir SPF no citām korporatīvajām vienībām nodokļu režīma ziņā.
Dividenžu aplikšana ar nodokļiem
Uz SPF izmaksātajām dividendēm neattiecas ieturējuma nodoklis ienākumu gūšanas vietā. Tomēr šis atbrīvojums neatbrīvo saņēmējus no šo dividenžu iespējamā aplikšanas ar nodokļiem saskaņā ar Luksemburgas nodokļu režīmu (Likuma par nodokļiem 147. panta 3. punkts). Ir svarīgi atzīmēt, ka 50 % atbrīvojums no bruto dividendēm, kas paredzēts Likuma par uzņēmumu ienākuma nodokli 115. panta 15.a punktā, neattiecas uz SPF dividendēm.
Procentu maksājumi
Procentu maksājumiem, ko SPF veic faktiskajiem īpašniekiem, piemēro Luksemburgas ieturējuma nodokli, kas pazīstams kā RELIBI (retenue libératoire luxembourgeoise).
Nodokļu režīms nerezidentiem
Fiziskām personām nerezidentēm ienākumi, kas gūti no SPF līdzdalības pārdošanas, netiek uzskatīti par iekšzemes ienākumiem (Likuma par iekšzemes nodokļiem 156. panta 8. punkta c) apakšpunkts). Tas var būtiski ietekmēt nerezidentu investoru nodokļu plānošanu.
Slepenība un nodokļu iestādes
SPF ir pievienots sarakstam, kas ietverts 1931. gada 22. maija grozītā Vispārējā nodokļu likuma 178.bis punktā, ar ko nosaka dienesta noslēpuma glabāšanas privilēģiju attiecībā uz nodokļu iestādēm.
Regulatīvā uzraudzība
Izņemot īpašas pārbaudes, kas saistītas ar SPF veiktajiem maksājumiem, izmantojot veidlapu 510bis, par SPF atbilstības uzraudzību atbildīgā nodokļu iestāde ir Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED).
Jaunākās izmaiņas
Likumdošanas atjauninājumi
Ir ļoti svarīgi sekot līdzi izmaiņām tiesību aktos, kas ietekmē SPF. Piemēram, 2020. gada 19. decembra Likuma par valsts ieņēmumu un izdevumu budžetu 2021. gadam 11. pantā tika ieviesti grozījumi, kas ietekmē SPF darbību. Izpratne par šiem atjauninājumiem ir būtiska, lai nodrošinātu atbilstošu un efektīvu bagātības pārvaldību.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF) piedāvā specializētu un izdevīgu struktūru privāto līdzekļu pārvaldīšanai Luksemburgā. Tās unikālais tiesiskais regulējums un nodokļu noteikumi padara to par pievilcīgu risinājumu privātpersonām, kas vēlas efektīvi pārvaldīt bagātību un aizsargāt aktīvus. Tomēr ir svarīgi orientēties īpašajos noteikumos un regulējumos, kas reglamentē SPF, jo īpaši ņemot vērā nesenos tiesību aktu grozījumus. Tādējādi privātpersonas var pieņemt pamatotus lēmumus par to, vai SPF ir piemērots instruments, lai pārvaldītu savus privātos aktīvus un ieguldījumus.
Lai pārvaldītu savu īpašumu, izmantojot Luksemburgas SPF vai ģimenes īpašumu pārvaldības uzņēmumu, sazinieties ar Damalion ekspertu.
