En el entorno fiscal actual, configurado por la BEPS de la OCDE, la ATAD/MLI de la UE y las normas antiabuso de los convenios, las SOPARFI (Société de Participations Financières ) luxemburguesas deben demostrar una verdadera sustancia económica y organizativa para mantener la residencia fiscal, el convenio y los beneficios de la exención de participación. Esto es lo que deben hacer y por qué es importante.
Demostrar una gestión eficaz en Luxemburgo
Una SOPARFI sólo alcanza la residencia fiscal luxemburguesa si su domicilio social y su administración central (es decir, su lugar de dirección efectiva) están realmente situados en Luxemburgo. No debe ser ignorada ni por las autoridades fiscales luxemburguesas ni por las de las jurisdicciones inversoras/inversoras.
Presencia organizativa y física
Junta Directiva y Reuniones
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Tener una mayoría de directores o gerentes que residan personal o profesionalmente en Luxemburgo.
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Celebrar las reuniones del consejo físicamente en Luxemburgo; redactar actas detalladas que indiquen el lugar, la asistencia, las deliberaciones y las decisiones.
Oficina y Operaciones
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Mantener una oficina totalmente equipada: teléfono, informática, dirección postal.
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Llevar libros, registros y cuentas bancarias en Luxemburgo.
Personal y Contratación
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Contrata personal local (a tiempo completo o parcial), o subcontrata servicios sustantivos en Luxemburgo.
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Asegúrate de que los documentos clave, la correspondencia y la toma de decisiones se dirigen al personal con sede en Luxemburgo.
Sustancia económica y justificación comercial
Objeto social
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La SOPARFI debe tener una lógica empresarial real más allá de la eficacia fiscal. Debe gestionar activamente su cartera aprobando adquisiciones, financiación de la deuda, distribución de dividendos, etc., en Luxemburgo.
Actividad de financiación
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En caso de financiación intragrupo, la SOPARFI deberá:
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Mantener suficientes fondos propios en riesgo para soportar los riesgos de financiación.
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Generar márgenes de libre competencia basados en precios de transferencia documentados
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Disponer de personal cualificado que controle localmente las decisiones de financiación, aunque se externalicen otros servicios.
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Cumplimiento y documentación
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Celebrar juntas anuales de accionistas en Luxemburgo.
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Levantar acta completa y conservarla en el domicilio social de Luxemburgo
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Cumplir todas las obligaciones fiscales, contables, de documentación de precios de transferencia y de publicación de Luxemburgo.
Salvaguardar el acceso al Tratado y evitar la denegación BEPS
En virtud de la Prueba de Finalidad Principal añadida de la MLI de la OCDE y de las medidas antiabuso de la directiva de la UE sobre matrices y filiales, pueden denegarse las ventajas (por ejemplo, la desgravación fiscal de las retenciones) si no hay suficiente sustancia. De hecho, una SOPARFI luxemburguesa fue impugnada por los tribunales belgas en 2020 por carecer de actividad económica, a pesar de tener locales y directores locales.
Cómo es en la práctica la sustancia de la semana de vida
- Configuración del Consejo: Al menos 1-3 directores luxemburgueses, reuniones trimestrales en Luxemburgo.
- Oficina y personal: Oficina alquilada con 1-2 empleados de finanzas, además de la gestión del correo.
- Banca y contabilidad: Contabilidad local, teneduría de libros por una empresa luxemburguesa.
- Operaciones: Deliberación y firma de inversiones, financiación y dividendos tomados en Luxemburgo.
- Rastro documental: Órdenes del día, actas, acuerdos, facturas, nóminas: todo ello demuestra la participación local activa.
| Riesgo si falta la sustancia | Impacto |
|---|---|
| Impugnación de la residencia fiscal | Pérdida de los beneficios del convenio luxemburgués |
| IMPUESTO RETENIDO negado | Dividendos o intereses gravados en origen |
| Pérdida por exención de participación | Ganancias y dividendos imponibles |
| Sanciones por abuso de ATAD/MLI | Deducciones no admitidas o denegación de convenio |
Supera la prueba de sustancias para tu SOPARFI antes de que sea demasiado tarde
Un marco sustancial sólido es esencial -no opcional- para una SOPARFI que pretenda beneficiarse de los privilegios fiscales luxemburgueses:
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Junta directiva y personal residentes en Luxemburgo
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Oficina física, registros y banca local
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Toma de decisiones económicas documentadas
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Capitalización adecuada y financiación en condiciones de mercado
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Cumplimiento de las normas antiabuso luxemburguesas e internacionales
La incorporación de estos elementos sustanciales ayuda a las SOPARFI a resistir el escrutinio, preservar las ventajas fiscales y de los convenios y garantizar la viabilidad a largo plazo en Luxemburgo.
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