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합의
중화인민공화국과 룩셈부르크 대공국 사이에 이중 과세를 방지하고 소득세 및 자본에 대한 조세와 관련한 재정 회피를 방지

 

중화인민공화국 정부와 룩셈부르크 대공국 정부,

소득세 및 자본에 대한 조세 이중과세 방지 및 탈세 방지를 위한 협정체결을 희망한다.

다음과 같이 동의했습니다.

제1조

개인 범위

이 협정은 일방 체약국 또는 양 체약국의 거주자에게 적용됩니다.

제2조

적용되는 세금

  1. 이 협정은 세금이 부과되는 방식에 관계없이 일방 체약국 또는 그 지방 당국을 대신하여 부과되는 소득 및 자본에 대한 세금에 적용됩니다.
  2. 동산 또는 부동산의 양도로 인한 이익에 대한 세금과 자본에 대한 세금을 포함하여 총 소득, 총 자본, 소득 또는 자본 요소에 부과되는 모든 세금은 소득 및 자본에 대한 세금으로 간주됩니다. 감사.
  3. 계약이 적용되는 기존 세금은 다음과 같습니다.

(a) 중화인민공화국:

(i) 개인소득세

(ii) 외국인 투자 기업 및 외국 기업에 대한 소득세

(iii) 지방소득세

(이하 “중국세”라 함) ;

(b) 룩셈부르크 대공국:

(i) 개인에 대한 소득세(l’ impoˆt sur le revenu des personnes physiques)

(ii) 법인세(l’impoˆt sur le revenu des collectivités)

(iii) 회사의 이사 수수료에 대한 세금(l’ impoˆt sur les tantièmes) ;

(iv) 자본세(l’impoˆt sur la fortune)

(v) 공동 무역세(I’impoˆt Commercial communal) (이하 “룩셈부르크 세금”이라 함) .

  1. 이 계약은 기존 세금에 추가로 또는 기존 세금을 대신하여 이 계약 서명일 이후에 부과되는 동일하거나 실질적으로 유사한 세금에도 적용됩니다. 양 체약국의 권한 있는 당국은 각자의 조세법에서 변경된 사항을 상호 통보해야 합니다.

제3조

일반 정의

  1. 문맥에서 달리 요구하지 않는 한 본 계약의 목적을 위해:

(a) “중국”이란 중화인민공화국을 의미한다. 에서 사용될 때 지리적 의미는 중화 인민 공화국의 모든 영토를 의미하며, 조세와 관련된 중국 법률이 적용되는 영해를 포함합니다. 적용되며 인민해방군이 속한 영해 너머의 모든 지역 중화민국은 탐사 및 개발에 대한 주권적 권리를 가지고 있습니다. 해저의 자원과 그 심토 및 상부 수자원 국제법에 따라;

(b) “룩셈부르크”라는 용어는 룩셈부르크 대공국을 의미한다. 지리적 의미에서 사용될 때 룩셈부르크 대공국의 영토를 의미합니다.

(c) “일방체약국” 및 “타방체약국”은 문맥상 필요에 따라 중국 또는 룩셈부르크를 의미한다.

(d) “세금”이라는 용어는 문맥에 따라 중국 세금 또는 룩셈부르크 세금을 의미합니다.

(e) “사람”이라는 용어는 개인, 회사 및 기타 개인을 포함합니다.

(f) “회사”라는 용어 는 조세 목적상 법인으로 취급되는 법인 또는 법인을 의미 합니다.

(g) “일방체약국의 기업” 및 “타방체약국의 기업”이라는 용어는 각각 거주자가 경영하는 기업을 의미합니다.

일방체약국 및 타방체약국 거주자가 경영하는 기업

(h) “국민”이라는 용어는 체약국의 국적을 소유한 모든 개인과 다음 규정에 따라 창설되거나 조직된 모든 법인을 의미합니다.

그 체약국의 법률 및 법인격이 없는 조직 이 생성되거나 조직된 법인으로 조세 목적으로 취급됨

그 체약국의 법에 따라

(i) “국제운수”라 함 은 일방체약국의 거주자가 운항 하는 선박 또는 항공기에 의한 운송을 의미한다.

항공기가 타방 체약국의 장소 사이에서만 운영되는 경우

(j) “관할 당국”이란 중국의 경우 국세청 또는 그 권한을 위임받은 대리인을 의미하며, 룩셈부르크의 경우 다음을 의미합니다.

재무부 장관 또는 그의 권한을 위임받은 대리인.

  1. 일방체약국에 의한 이 협정의 적용과 관련하여 이 협정에 정의되지 않은 모든 용어는 문맥에서 달리 요구하지 않는 한 이 협정이 적용되는 조세와 관련하여 그 체약국의 법률에 따라 의미를 갖습니다.

제4조

거주자

  1. 이 협정의 목적상, “일방체약국의 거주자”라는 용어는 그 체약국의 법에 따라 그의 주소, 거주지, 본사 소재지(유효한 장소 관리) 또는 유사한 성격의 기타 기준.
  2. 제1항의 규정으로 인해 개인이 양 체약국의 거주자인 경우 그의 지위는 다음과 같이 결정됩니다.

(a) 그는 그가 이용할 수 있는 영구적인 주거가 있는 체약국의 거주자로 간주된다 . 그가 영구적인 집을 가지고 있다면

양 체약국에서 그를 개인 및 경제적 관계가 더 가까운 체약국 의 거주자로 간주한다.

(중요한 관심의 중심) ;

(b) 그가 중요한 이해관계의 중심에 있는 국가를 결정할 수 없거나 어느 한쪽 체약국에서 그가 이용할 수 있는 영구적인 주거가 없는 경우

국가, 그는 그가 일상적 거소를 두고 있는 체약국의 거주자로 간주된다 .

(c) 그가 양 체약국에 일상적 거소를 가지고 있거나 어느 체약국에도 없는 경우, 그는 그가 국민인 체약국의 거주자로 간주된다.

(d) 그가 양 체약국의 국민이거나 어느 쪽도 아닌 경우, 양 체약국의 권한 있는 당국은 상호 합의에 의해 문제를 해결한다.

  1. 제1항의 규정으로 인해 개인이 아닌 자가 양 체약국의 거주자인 경우, 그 사람은 그 본부의 소재지(효과적인 관리 장소)가 있는 체약국의 거주자로 간주된다. 위치하고 있습니다.

제5조

상설

  1. 본 계약의 목적상, “고정사업장”이란 기업의 사업이 전체적으로 또는 부분적으로 수행되는 고정된 사업장을 의미합니다.
  2. “고정사업장”이라는 용어에는 특히 다음이 포함됩니다.

(a) 관리 장소

(b) 지점

(c) 사무실

(d) 공장

(e) 작업장 그리고

(f) 광산, 유정 또는 가스정, 채석장 또는 기타 천연 자원 추출 장소.

  1. “고정 시설”이라는 용어는 마찬가지로 다음을 포함합니다.

(a) 건설 현장, 건설, 조립 또는 설치 프로젝트 또는 이와 관련된 감독 활동(단, 해당 현장, 프로젝트 또는

활동이 6개월 이상 지속됩니다.

(b) 일방체약국 기업의 고용인 또는 기타 인력을 통해 컨설팅 서비스를 포함한 서비스 제공

다른 체약국, 단, 그러한 활동은 동일한 프로젝트 또는 연결된 프로젝트에 대해 12개월 기간 내에서 총 6개월을 초과하는 기간 또는 기간 동안 계속됩니다.

 

  1. 이 조의 앞 조항에도 불구하고 “고정 사업장”이라는 용어는 다음을 포함하지 않는 것으로 간주됩니다.

(a) 기업에 속한 상품 또는 상품 의 보관, 전시 또는 배송만을 위한 시설의 사용

(b) 오로지 보관, 전시 또는 인도만을 목적으로 하는 기업에 속하는 상품 또는 상품의 재고 유지 ;

(c) 다른 기업이 처리할 목적으로만 해당 기업에 속한 상품 또는 상품의 재고를 유지하는 것;

(d) 기업을 위해 오로지 상품이나 상품을 구매하거나 정보를 수집 하기 위한 목적으로 고정된 사업장을 유지하는 것;

(e) 기업을 위해 예비적 또는 보조적 성격의 기타 활동을 수행 할 목적으로만 고정된 사업장의 유지

(f) (a)에서 (e)에 언급된 활동 의 결합만을 위한 고정된 사업장의 유지.

이 결합으로 인한 고정 사업장의 활동은 예비적 또는 보조적 성격을 띤다.

  1. 제1항 및 제2항의 규정에도 불구하고, 제6항의 규정이 적용되는 독립적 지위의 대리인이 아닌 사람이 다른 쪽 체약국의 기업을 대신하여 일방체약국에서 행동하는 경우, 기업의 이름으로 계약을 체결할 수 있는 권한을 행사하는 경우, 그 기업은 그 사람이 기업을 위해 수행하는 모든 활동과 관련하여 일방체약국에 고정사업장을 가지고 있는 것으로 간주됩니다. 4항에 언급된 것으로 제한되며, 고정된 방식으로 행사되는 경우 사업장이 해당 문단의 규정에 따라 이 고정 사업장을 고정사업장으로 만들지 않을 것입니다.

 

  1. 어느 한쪽 체약국의 기업이 브로커, 일반 위탁 대리인 또는 기타 독립적인 지위의 대리인을 통해 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행한다는 이유만으로 다른 쪽 체약국에 고정사업장을 가지고 있는 것으로 간주되지 않습니다. 사람들은 일상적인 업무 과정에서 행동하고 있습니다. 그러나 그러한 대리인의 활동이 전적으로 또는 거의 전적으로 해당 기업을 대신하는 경우, 그는 이 단락의 의미 내에서 독립적인 지위의 대리인으로 간주되지 않습니다.

 

  1. 일방체약국의 거주자인 회사가 다른 쪽 체약국의 거주자인 회사를 통제하거나 통제한다는 사실, 또는 다른 쪽 체약국에서 사업을 수행하는 회사(고정사업장이든 아니든), 그 자체로 어느 회사도 다른 회사의 고정사업장을 구성하지 않습니다.

제6조

부동산 수입

  1. 한쪽 체약국의 거주자가 다른 쪽 체약국에 소재한 부동산에서 얻은 소득(농업 또는 임업 소득 포함)에 대해서는 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있습니다.

 

  1. “부동산”이라는 용어는 해당 재산이 소재하는 체약국의 법에 따라 의미를 갖습니다. 이 기간에는 어떠한 경우에도 부동산에 부속된 재산, 농업 및 임업에 사용되는 가축 및 장비, 토지 재산에 관한 일반법의 조항이 적용되는 권리, 부동산의 용익권 및 대가로 변동 또는 고정 지불에 대한 권리가 포함됩니다. 광물 매장지, 자원 및 기타 천연 자원의 작업 또는 작업 권리. 선박 및 항공기는 부동산으로 간주되지 않습니다.

 

  1. 제1항의 규정은 부동산의 직접 사용, 임대 또는 기타 형태의 사용으로 인한 소득에 적용됩니다.

 

  1. 1항과 3항의 규정은 기업의 부동산 소득과 독립적인 개인 서비스 수행에 사용되는 부동산 소득에도 적용됩니다.

제7조

사업 이익

  1. 일방체약국 기업의 이윤은 그 기업이 타방체약국에 소재한 고정사업장을 통하여 다른 쪽 체약국에서 사업을 영위하지 않는 한 동방체약국에서만 과세된다. 기업이 전술한 바와 같이 사업을 수행하는 경우, 기업의 이윤은 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있지만 그 중 동 고정사업장에 귀속되는 만큼만 과세될 수 있습니다.

 

  1. 제3항의 규정에 따를 것을 조건으로, 일방체약국의 기업이 타방체약국에 소재한 고정사업장을 통해 다른 쪽 체약국에서 사업을 영위하는 경우, 각 체약국에서 예상되는 이익이 동 고정사업장에 귀속된다. 동일하거나 유사한 조건에서 동일하거나 유사한 활동에 종사하고 고정사업장인 기업과 완전히 독립적으로 거래하는 별개의 별도 기업인지 확인합니다.

 

  1. 고정사업장의 이윤을 결정함에 있어서, 고정사업장이 소재하는 체약국에서 발생하는 행정 및 일반관리비를 포함하여 고정사업장의 사업 목적으로 발생한 비용은 공제로 허용된다. 또는 다른 곳에서.

 

  1. 기업의 총 이윤을 여러 부분에 배분하여 고정사업장에 귀속될 이윤을 결정하는 것이 일방체약국에서 관례인 한, 제2항의 어떠한 규정도 동 체약국이 고정사업장에 귀속될 이윤을 결정하는 것을 금지하지 아니한다. 관례적인 배분에 의해 과세되는 이익. 그러나 채택된 배분 방법은 결과가 이 조에 포함된 원칙에 따라야 합니다.

 

  1. 고정사업장이 기업을 위한 상품이나 상품을 단순히 구매한다는 이유로 고정사업장에 이윤이 귀속되지 않습니다.

 

  1. 앞 단락의 목적을 위해 고정사업장에 귀속되는 이윤은 반대의 타당하고 충분한 이유가 없는 한 매년 동일한 방법으로 결정되어야 합니다.

 

  1. 이익에 이 협정의 다른 조에서 별도로 취급되는 소득 항목이 포함되는 경우 해당 조의 규정은 이 조의 규정에 의해 영향을 받지 않습니다.

제8조

운송 및 항공 운송

  1. 일방체약국의 거주자가 수행하는 국제운수에서 선박 또는 항공기의 운영으로 인한 이윤은 동 체약국에서만 과세된다.

 

  1. 제1항의 규정은 풀(pool), 공동 사업 또는 국제 운영 기관에 대한 참여로부터 발생하는 이익에도 적용됩니다.

제9조

관련 기업

  1. 어디에

(a) 일방체약국 의 기업이 다른 쪽 체약국 기업의 경영, 통제 또는 자본에 직간접적으로 참여하거나 ,

(b) 동일인 이 일방체약국 기업과 타방체약국 기업의 경영, 통제 또는 자본에 직간접적으로 참여하는 경우.

그리고 두 기업 사이에 상업적 또는 재정적 관계에 있어 독립 기업 간에 성립되는 조건과 다른 조건이 설정되거나 부과되는 경우, 그러한 조건을 제외하고 기업 중 하나에 발생한 이익은, 그러나 그러한 조건으로 인해 그렇게 발생하지 않은 경우 해당 기업의 이윤에 포함될 수 있으며 그에 따라 과세됩니다.

 

  1. 일방체약국이 일방체약국 기업의 이윤에 타방체약국의 기업이 과세하도록 한 이윤을 그에 따라 과세하고, 그렇게 포함된 이윤이 발생했을 이윤인 경우 일방체약국의 기업에 대하여, 두 기업간에 이루어진 조건이 독립기업간에 성립되었을 조건이었다면, 타방체약국은 동 이익에 대하여 부과되는 세액을 적절하게 조정한다. . 그러한 조정을 결정함에 있어서 이 협정의 다른 규정을 적절히 고려하여야 하며, 양 체약국의 권한 있는 당국은 필요한 경우 서로 협의한다.

제10조

배당금

  1. 일방체약국의 거주자인 회사가 타방체약국의 거주자에게 지급하는 배당금은 그 타방체약국에서 과세될 수 있다.

 

  1. 그러나 그러한 배당금은 배당금을 지급하는 회사가 거주자인 체약국에서도 동 체약국의 법률에 따라 과세될 수 있습니다. 그러나 수령인이 배당금의 수익적 소유자인 경우 그렇게 부과되는 세금은 :

(a) 수익적 소유자가 최소 25%를 직접 소유 하는 회사(조합 제외)인 경우 배당 총액의 5 %

배당금을 지급하는 회사의 자본금;

(b) 기타 모든 경우에 배당금 총액의 10퍼센트. 이 단락은 다음 사항에 관한 회사의 과세에 영향을 미치지 않습니다.

배당금이 지급되는 이익.

 

  1. 이 조에서 사용된 “배당금”이라는 용어는 부채 청구가 아닌 기타 권리에서 발생하는 소득, 이익에 참여하는 소득 및 유통회사가 거주자인 체약국의 법률. 중국 내 기업이 룩셈부르크 거주자에게 외국인 투자 기업에 대해 소득세를 부과하는 이윤은 배당금으로 간주됩니다.

 

  1. 제1항 및 제2항의 규정은 어느 한쪽 체약국의 거주자인 배당금의 수익적 소유자가 배당금을 지급하는 회사가 거주자인 다른 쪽 체약국에서 고정사업장을 통하여 사업을 수행하는 경우에는 적용되지 아니한다. 그 안에서 또는 다른 쪽 체약국에서 그 안에 위치한 고정 시설로부터 독립적인 인적 서비스를 수행하고 배당금이 지급되는 소유가 그러한 고정 시설 또는 고정 시설과 실질적으로 연결되어 있습니다. 그러한 경우에, 경우에 따라 제7조 또는 제14조의 규정이 적용됩니다.

 

  1. 일방체약국의 거주자인 회사가 다른 쪽 체약국으로부터 이윤 또는 소득을 얻는 경우, 그 다른 쪽 체약국은 그러한 배당금이 일방체약국의 거주자에게 지급되는 경우를 제외하고는 회사가 지급한 배당금에 대해 세금을 부과할 수 없습니다. 다른 쪽 체약국 또는 배당금이 지급되는 소유가 그 다른 쪽 체약국에 위치한 고정사업장 또는 고정시설과 실질적으로 연결되어 있지 않고 회사의 미배분 이윤에 대한 세금이 부과되지 않는 한, 지급된 배당금 또는 분배되지 않은 이윤이 그 타방체약국에서 발생하는 이윤 또는 소득의 전부 또는 일부를 구성하는 경우.

제11조

관심

  1. 어느 한쪽 체약국에서 발생하여 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급된 이자는 그 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 그러나 그러한 이자는 또한 그것이 발생하는 체약국에서 동 체약국의 법률에 따라 과세될 수 있지만, 수취인이 이자의 수익적 소유자인 경우 부과되는 세금은 총액의 10퍼센트를 초과할 수 없습니다. 관심 분야.

 

  1. 제2항의 규정에도 불구하고, 어느 한쪽 체약국에서 발생하고 다른 쪽 체약국 정부, 그 지방 당국 또는 다른 쪽 체약국의 거주자가 보증, 보험 또는 간접적으로 자금을 조달한 채무 청구와 관련하여 파생되는 이자는 동 타방체약국의 정부, 그 지방당국은 일방체약국에서 세금이 면제된다. 이 단락에서 “정부”라는 용어에는 다음이 포함됩니다.

(a) 중국의 경우 국영은행

(b) 룩셈부르크의 경우 국가신용투자공사

(라 Société Nationale de Crédit et d’Investissement) .

 

  1. 이 조에서 사용된 “이자”라는 용어는 모든 종류의 채무 채권에서 발생하는 소득을 의미하며, 이는 저당으로 담보되었는지 여부와 채무자의 이익에 참여할 권리가 있는지 여부, 특히 국채 및 소득에서 발생하는 소득을 의미합니다. 채권 또는 사채(해당 증권, 채권 또는 사채에 부가되는 프리미엄 및 상금 포함).

연체에 대한 위약금은 이 조의 목적상 이자로 간주되지 않는다.

 

  1. 제1항, 제2항 및 제3항의 규정은 이익의 수익적 소유자가 일방체약국의 거주자인 경우, 이익이 발생하는 타방체약국에 소재한 고정사업장을 통하여 사업을 수행하는 경우에는 적용되지 아니합니다. 타방체약국에서 그 안에 위치한 고정 시설로부터 독립적인 인적 서비스를 수행하고, 이자가 지급되는 부채 청구가 그러한 고정 시설 또는 고정 시설과 효과적으로 연결되어 있습니다. 그러한 경우에, 경우에 따라 제7조 또는 제14조의 규정이 적용됩니다.

 

  1. 지급인이 일방 체약국의 정부, 그 지방 당국 또는 동 체약국의 거주자인 경우 이자는 일방 체약국에서 발생하는 것으로 간주됩니다. 그러나 이자를 지급하는 자가 일방체약국의 거주자인지 여부에 관계없이 이자가 지급되는 부채의 발생과 관련하여 고정사업장 또는 고정시설을 일방체약국에 가지고 있는 경우, 그리고 그러한 이자가 그러한 고정사업장 또는 고정시설에 의해 부담되는 경우, 그러한 이자는 다음 기간에 발생하는 것으로 간주된다. 고정사업장 또는 고정시설이 위치한 체약국.

 

  1. 지급인과 수익적 소유자 또는 그들 양자와 다른 사람 사이의 특별한 관계로 인해 이자가 지급되는 채무 청구와 관련하여 이자가 지급될 금액을 초과하는 경우 그러한 관계가 없는 경우 지급인과 수익적 소유자가 합의한 경우, 이 조의 규정은 마지막에 언급된 금액에만 적용됩니다. 그러한 경우, 지불의 초과 부분은 이 협정의 다른 규정으로 인한 적절한 고려를 하여 각 체약국의 법률에 따라 과세됩니다.

제12조

로열티

  1. 어느 한쪽 체약국에서 발생하여 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급된 사용료는 그 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 그러나 그러한 사용료는 또한 사용료가 발생하는 체약국에서 동 체약국의 법률에 따라 과세될 수 있지만, 수령인이 사용료의 수익적 소유자인 경우 그렇게 부과되는 세금은 다음을 초과하지 않습니다.

(a) 이 조 3항 (a)에 언급된 사용료의 경우 사용료 총액의 10퍼센트 그리고

(b) 본 3항의 (b)항에 언급된 로열티의 경우 기사, 로열티 조정 금액의 10%. 목적을 위해

이 하위 단락에서 “조정된 금액” 은 로열티 총액의 60퍼센트를 의미합니다 .

 

  1. 이 조에서 사용된 “로열티”라는 용어는 다음을 의미합니다.

(a) 다음 을 포함한 문학, 예술 또는 과학 저작물의 저작권 사용 또는 사용 권리에 대한 대가로 받는 모든 종류의 지불

라디오 또는 텔레비전 방송용 영화 필름 및 필름 또는 테이프, 모든 특허, 노하우, 상표, 디자인 또는 모델, 계획, 비밀 공식 또는

산업적, 상업적 또는 과학적 경험 에 관한 정보 또는 프로세스, 그리고

(b) 산업, 상업 또는 과학 장비의 사용 또는 사용 권한에 대한 대가로 받은 모든 종류의 지불.

 

  1. 제1항 및 제2항의 규정은 사용료의 수익적 소유자가 일방체약국의 거주자인 경우, 사용료가 발생하는 타방체약국에서 동 타방체약국에 소재한 고정사업장을 통하여 사업을 영위하거나 다음에서 수행하는 경우에는 적용되지 아니한다. 그 안에 위치한 고정 기지로부터의 타방체약국의 독립적인 개인 서비스와 사용료가 지급되는 권리 또는 재산이 그러한 고정 시설 또는 고정 기지와 실질적으로 연결되어 있다는 것. 그러한 경우에, 경우에 따라 제7조 또는 제14조의 규정이 적용됩니다.

 

  1. 사용료는 지급인이 일방 체약국 정부, 그 지방 당국 또는 동 체약국 거주자인 경우 해당 체약국에서 발생하는 것으로 간주됩니다. 그러나 사용료를 지급하는 자가 일방체약국의 거주자인지 여부에 관계없이 사용료를 지급할 의무가 발생한 것과 관련된 고정사업장 또는 고정시설을 일방체약국에 가지고 있는 경우, 그리고 그러한 사용료는 이러한 영구적인 부담

시설 또는 고정 시설이 있는 경우, 그러한 사용료는 고정 시설 또는 고정 시설이 소재하는 체약국에서 발생하는 것으로 간주됩니다.

 

  1. 지급인과 수익적 소유자 사이 또는 그들 양자와 다른 사람 사이의 특별한 관계로 인해 로열티 금액이 지불되는 사용, 권리 또는 정보를 고려할 때 다음 금액을 초과하는 경우 그러한 관계가 없었더라면 지급인과 수익적 소유자가 합의했을 경우, 이 조의 규정은 마지막에 언급된 금액에만 적용됩니다. 그러한 경우, 지불의 초과 부분은 이 협정의 다른 규정으로 인한 적절한 고려를 하여 각 체약국의 법률에 따라 과세됩니다.

제13조

자본 이득

  1. 일방체약국의 거주자가 제6조에 언급된 부동산의 양도로부터 다른 쪽 체약국에 소재한 소득에 대하여는 그 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있다.

 

  1. 일방체약국의 기업이 타방체약국에 가지고 있는 고정사업장의 사업재산의 일부를 구성하는 동산 또는 타방체약국의 거주자가 이용할 수 있는 고정시설에 속하는 동산의 양도로부터 얻는 이익 그러한 고정사업장(단독 또는 전체 기업과 함께) 또는 고정시설의 양도로 인한 이익을 포함하여 독립적인 인적 서비스를 수행하기 위한 목적으로 체약국은 다른 쪽 체약국에서 과세할 수 있습니다.

 

  1. 일방체약국의 거주자가 국제운수에서 운항하는 선박 또는 항공기 또는 그러한 선박 또는 항공기의 운영과 관련된 동산의 양도로부터 얻는 이득은 동 체약국에서만 과세된다.

 

  1. 재산이 직접 또는 간접적으로 일방체약국에 소재한 부동산으로 주로 구성된 회사의 자본금 지분 양도로 인한 이익은 동 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 일방체약국의 거주자인 회사에 최소 25퍼센트의 참여를 나타내는 단락 4에 언급된 것 이외의 주식 양도로 인한 이익은 동 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 제1항 내지 제5항에 언급된 재산 이외의 재산의 양도로 인한 이득은 양도인이 거주자인 체약국에서만 과세된다.

제14조

독립적인 개인 서비스

  1. 일방체약국의 거주자가 독립적인 성격의 직업 또는 기타 활동과 관련하여 파생하는 소득은 다음 상황 중 하나를 제외하고는 동 소득이 다른 쪽 체약국에서도 과세될 수 있는 경우를 제외하고는 동 일방체약국에서만 과세됩니다.

(a) 그가 그의 활동을 수행할 목적으로 다른 쪽 체약국에서 정기적으로 이용할 수 있는 고정 기지를 가지고 있는 경우 그런 경우에는 그 만큼만

그 고정시설에 귀속되는 소득은 동 타방체약국 에서 과세될 수 있다 .

(b) 그의 타방체약국에서의 체류가 해당 역년의 총 183일을 초과하는 기간 또는 기간들인 경우, 그 경우에만

다른 쪽 체약국 에서 수행한 활동에서 파생된 소득만큼 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. “전문 서비스”라는 용어에는 특히 독립적인 과학, 문학, 예술, 교육 또는 교육 활동과 의사, 변호사, 엔지니어, 건축가, 치과 의사 및 회계사의 독립적인 활동이 포함됩니다.

제15조

종속 개인 서비스

  1. 제16조, 제18조, 제19조, 제20조 및 제21조의 규정에 따를 것을 조건으로, 고용과 관련하여 일방체약국의 거주자가 받는 급여, 임금 및 기타 유사한 보수는 고용이 다음 국가에서 실행되지 않는 한 동 체약국에서만 과세됩니다. 다른 쪽 체약국. 고용이 그렇게 행사되는 경우, 그로부터 파생되는 보수는 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 제1항의 규정에도 불구하고, 다른 쪽 체약국에서 수행된 고용과 관련하여 일방체약국의 거주자가 받는 보수는 다음의 경우에 일방체약국에서만 과세됩니다.

(a) 수령인이 해당 연도의 총 183일을 초과하지 않는 기간 또는 기간 동안 다른 쪽 체약국에 체류하는 경우 그리고

(b) 보수가 다른 쪽 체약국 의 거주자가 아닌 고용주에 의해 또는 고용주를 대신하여 지급되는 경우, 그리고

(c) 그 보수가 고용주가 타방체약국에 가지고 있는 고정사업장 또는 고정시설에 의하여 부담되지 아니하는 경우.

 

  1. 이 조의 앞의 규정에도 불구하고, 국제운수에서 일방체약국의 거주자가 운항하는 선박 또는 항공기에서 수행한 고용과 관련하여 파생된 보수는 동 체약국에서만 과세된다.

제16조

이사 수수료

어느 한쪽 체약국의 거주자가 다른 쪽 체약국의 거주자인 회사의 이사회 구성원 자격으로 취득한 이사 수당 및 기타 유사한 지급금은 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

제17조

예술가와 운동선수

  1. 제14조 및 제15조의 규정에도 불구하고, 일방체약국의 거주자가 연극, 영화, 라디오 또는 텔레비전 예술가, 음악가와 같은 연예인 또는 운동선수로서 그의 개인적 활동으로부터 얻는 소득 다른 쪽 체약국에서 행사되는 것은 그 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 연예인이나 운동선수가 그러한 자격으로 수행한 개인적 활동에 대한 소득이 연예인이나 운동선수 자신이 아니라 다른 사람에게 발생하는 경우, 그 소득은 제7조, 제14조 및 제15조의 규정에도 불구하고 다음과 같이 과세될 수 있습니다. 연예인 또는 운동선수의 활동이 행사되는 체약국.

 

  1. 이 조의 앞의 규정에도 불구하고, 일방체약국의 거주자인 연예인 또는 운동선수가 양 체약국 정부 간의 문화교류 계획에 따라 타방체약국에서 수행된 활동으로부터 얻은 소득은 다음과 같은 경우에 세금이 면제된다. 다른 체약국.

제18조

연금

  1. 제19조 제2항의 규정에 따를 것을 조건으로, 과거 고용을 대가로 일방체약국의 거주자에게 지급된 연금 및 기타 유사한 보수는 동 체약국에서만 과세된다.

 

  1. 제1항의 규정에도 불구하고, 일방체약국의 사회보장법 또는 제도에 따라 지급된 연금 및 기타 유사한 지급액은 동 체약국에서만 과세됩니다.

제19조

정부 서비스

(a) 일방체약국 또는 그 지방 당국이 개인에게 제공한 서비스와 관련하여 개인 에게 지급하는 연금 이외의 보수

체약국 또는 그 지방 당국은 동 체약국 에서만 과세됩니다 .

(b) 그러나 그러한 보수는 용역이 다른 쪽 체약국에서 제공되고 다른 쪽 체약국에서 제공되는 경우 에만 과세됩니다 .

개인은 다음과 같은 다른 쪽 체약국의 거주자입니다.

(i) 다른 쪽 체약국의 국민이다. 또는

(ii) 서비스를 제공할 목적으로 만 다른 쪽 체약국의 거주자가 되지 않은 경우 .

(a) 일방체약국 또는 그 지방 당국이 개인에게 제공한 서비스와 관련하여 개인 에게 지급하거나 그 기금에서 지급한 모든 연금

체약국 또는 그 지방 당국 은 동 체약국에서만 과세됩니다.

(b) 그러나 그러한 연금 은 개인이 다른 쪽 체약국의 거주자이자 국민인 경우에만 다른 쪽 체약국에서만 과세됩니다 .

 

  1. 제15조, 제16조, 제17조 및 제18조의 규정은 일방체약국 또는 그 지방 당국이 수행하는 사업과 관련하여 제공되는 서비스에 대한 보수 및 연금에 적용됩니다.

제20조

교사와 연구원

어느 한쪽 체약국을 방문하기 직전에 다른 쪽 체약국의 거주자였으며 대학, 전문대학, 학교에서 강의, 강의 또는 연구 수행의 주요 목적으로 첫 번째 언급된 체약국에 거주하는 개인 또는 일방 체약국 정부가 인가한 교육 기관 또는 과학 연구 기관은 일방 체약국에 최초로 도착한 날로부터 3년 동안 일방 체약국에서 세금이 면제됩니다. 그러한 교육, 강의 또는 연구에 대한 보수와 관련하여 진술합니다.

제21조

학생 및 연수생

일방체약국을 방문하기 직전에 타방체약국의 거주자였거나 방문했던 학생, 사업 견습생 또는 교육훈련의 목적으로만 일방체약국에 체류하는 연수생은 다음과 같은 경우에 세금이 면제된다. 그의 유지, 교육, 연구, 연구 또는 훈련의 목적으로 그가 받거나 얻은 다음 지불 또는 소득에 대해 언급한 체약국:

(a) 그 체약국 외부의 출처에서 파생된 지불

(b) 정부 또는 그 체약국의 과학, 교육, 문화 또는 기타 면세 기관이 제공하는 보조금, 장학금 또는 상

(c) 동 일방체약국에서 수행된 개인 서비스에서 파생된 소득. 단, 이 소득이 이 목적에 필요한 소득을 구성하는 경우.

제22조

다른 수입

  1. 어느 한쪽 체약국 거주자의 소득 항목이 발생하는 경우에 관계없이 이 협정의 상기 조항에서 처리되지 않은 항목은 해당 체약국에서만 과세됩니다.

 

  1. 제6조 제2항에 정의된 부동산 소득 이외의 소득에 대하여는 제1항의 규정이 적용되지 아니한다. 그 안에 위치한 고정사업장, 또는 타방체약국에서 그 안에 위치한 고정시설로부터 독립적인 인적 서비스를 수행하고, 소득이 지급되는 권리 또는 재산이 그러한 고정사업장 또는 고정시설과 실질적으로 연결되어 있습니다. 그러한 경우에, 경우에 따라 제7조 또는 제14조의 규정이 적용됩니다.

제23조

수도

  1. 일방체약국의 거주자가 소유하고 타방체약국에 소재하는 제6조에 언급된 부동산으로 대표되는 자본은 동 타방체약국에서 과세될 수 있다.

 

  1. 일방체약국의 기업이 타방체약국에 가지고 있는 고정사업장의 사업재산의 일부를 형성하는 동산 또는 타방체약국의 한 체약국 거주자가 이용할 수 있는 고정시설에 속하는 동산으로 대표되는 자본 독립적인 개인 서비스를 수행할 목적으로 다른 쪽 체약국에서 과세될 수 있습니다.

 

  1. 일방체약국의 거주자가 운송하는 국제운수에 사용되는 선박 및 항공기와 그러한 선박 및 항공기의 운영과 관련된 동산으로 대표되는 자본은 동 체약국에서만 과세된다.

 

  1. 일방체약국 거주자의 다른 모든 자본 요소는 동 체약국에서만 과세됩니다.

제24조

이중과세 철폐 방안

  1. 중국에서는 이중과세가 다음과 같이 제거됩니다.

(a) 중국 거주자가 룩셈부르크에서 소득을 얻는 경우 이 협정의 규정 에 따라 룩셈부르크에서 지불해야 하는 소득에 대한 세금 금액은 중국 세금으로 공제됩니다. 해당 거주자에게 부과됩니다. 그러나 신용 금액은 다음을 초과하지 않습니다. 중국 의 세법 및 규정 에 따라 계산된 해당 소득에 대한 중국 세액 .

(b) 룩셈부르크에서 파생된 소득이 다음 기업이 지급하는 배당금인 경우 룩셈부르크의 거주자인 회사에서 중국 거주자로서 지분 10% 이상 소유 배당금을 지급하는 회사, 크레딧은 세금을 고려합니다 소득에 대해 배당금을 지급하는 회사가 룩셈부르크에서 지급합니다.

 

  1. 룩셈부르크에서는 다음과 같이 이중 과세가 제거됩니다.

(a) 룩셈부르크 거주자가 이 협정의 규정에 따라 중국에서 과세될 수 있는 소득을 얻거나 자본을 소유하는 경우, 룩셈부르크는 하위 단락의 규정에 따라 (비), (c) 및 (d) 해당 소득 또는 자본은 세금에서 면제되지만 거주자의 나머지 소득 또는 자본에 대한 세액을 계산하기 위해 소득 또는 자본이 면제되지 않은 것처럼 동일한 세율을 적용할 수 있습니다.

(b) 룩셈부르크 거주자가 제10조, 제11조, 제12조 및 제13조 4항 및 5항의 규정에 따라 중국에서 과세할 수 있는 소득을 얻는 경우, 룩셈부르크는 소득에 대한 세금에서 공제를 허용합니다. 해당 거주자의 중국에서 납부한 세금과 동일한 금액. 그러나 그러한 공제는 공제가 제공되기 전에 계산된 중국에서 파생된 해당 소득 항목에 귀속되는 세금의 일부를 초과할 수 없습니다.

(c) 룩셈부르크의 거주자인 회사가 중국 원천으로부터 배당금을 얻는 경우 룩셈부르크의 거주자인 회사가 회계연도 시작 이후 최소 배당금을 지급하는 회사 자본금의 10% 또는 최소 5천만 LF의 구매 가격. 위에서 언급한 중국 회사의 주식은 동일한 조건에서 룩셈부르크 자본세가 면제됩니다.

(d) 2항의 (b)항의 목적상, 중국에서 납부된 세금은 중국에서 규정에 따라 면제되거나 감소되지 않았다면 중국에서 납부되었을 세금 금액을 포함하는 것으로 간주됩니다. 중국의 경제 발전을 촉진하기 위해 지정된 중국의 법률 및 규정. 중국에서 납부한 것으로 간주되는 세액은 다음과 같다.

(i) 제10조제2항 (b)호의 경우 배당총액의 10퍼센트

(ii) 제11조제 2항의 경우 총이자액의 10퍼센트 그리고

(iii) 제12조제 2항의 경우 로열티 금액의 10퍼센트 .

이 하위 단락의 규정은 다음 연도의 다음 연도 1월 1일에 시작하여 15년 동안만 적용됩니다.

계약이 발효됩니다.

제25조

비차별

  1. 일방체약국의 국민은 다른 쪽 체약국에서 동일한 상황에 있는 다른 쪽 체약국의 국민이 부과하거나 받을 수 있는 조세 및 관련 요건과 다르거나 그보다 더 과중한 조세 또는 이와 관련된 요건을 부과하지 아니합니다. 복종하다 이 항의 규정은 제1조의 규정에도 불구하고 일방 또는 양 체약국의 거주자가 아닌 사람에게도 적용됩니다.

 

  1. 일방체약국의 기업이 타방체약국에 가지고 있는 고정사업장에 대한 조세는 동일한 활동을 수행하는 타방체약국의 기업에 부과되는 조세보다 동 타방체약국에서 덜 유리하게 부과되지 아니한다. 이 항의 규정은 일방 체약국이 자국 거주자에게 부여하는 시민권 또는 가족 책임을 이유로 조세 목적상 개인 수당, 경감 및 감면을 다른 쪽 체약국의 거주자에게 부여해야 하는 의무로 해석되지 않습니다.

 

  1. 제9조제1항, 제11조제7항 또는 제12조제6항의 규정이 적용되는 경우를 제외하고, 일방체약국의 기업이 다른 쪽 체약국의 거주자에게 지급하는 이자, 로열티 및 기타 지출은, 그러한 기업의 과세소득을 결정하기 위하여, 그 이익이 일방체약국의 거주자에게 지급된 것과 동일한 조건하에서 공제될 수 있다. 유사하게, 일방체약국 기업의 다른 쪽 체약국 거주자에 대한 부채는 그러한 기업의 과세자본을 결정할 목적으로 동 부채가 동 일방체약국 거주자와 계약을 맺은 것과 동일한 조건하에서 공제될 수 있습니다. 첫 번째 언급 체약국.

 

  1. 타방체약국의 1인 이상의 거주자가 직접 또는 간접적으로 자본의 전부 또는 일부를 소유 또는 통제하는 일방체약국의 기업은 일방체약국에서 어떠한 과세 또는 요구사항도 부과되지 아니합니다. 일방체약국의 다른 유사한 기업이 부과되거나 부과될 수 있는 조세 및 관련 요건과 관련되어 있거나 더 부담되는 관련 요건.

 

  1. 이 조의 규정은 제2조의 규정에도 불구하고 모든 종류 및 설명의 조세에 적용됩니다.

제26조

상호 합의 절차

  1. 일방 또는 양 체약국의 행위가 이 협정의 규정에 부합하지 않는 과세를 초래하거나 초래할 것이라고 생각하는 경우, 그는 해당 체약국의 국내법에 규정된 구제책에 관계없이 다음을 수행할 수 있습니다. 그의 사건을 그가 거주자인 체약국의 권한 있는 당국에 제출하거나 그의 사건이 제25조 1항에 해당하는 경우 그가 국민인 체약국의 권한 있는 당국에 제출한다. 이 사건은 본 계약의 규정에 부합하지 않는 과세를 초래하는 조치의 첫 번째 통지로부터 3년 이내에 제출되어야 합니다.

 

  1. 권한 있는 당국은 반대가 정당하다고 여겨지고 스스로 만족스러운 해결책에 도달할 수 없는 경우 다음을 목적으로 다른 쪽 체약국의 권한 있는 당국과 상호 합의에 의해 사건을 해결하도록 노력한다. 이 협정의 규정에 따르지 않는 과세의 회피. 도달된 모든 합의는 체약국 국내법의 시한에도 불구하고 이행됩니다.

 

  1. 양 체약국의 권한 있는 당국은 협정의 해석 또는 적용에 관하여 발생하는 모든 어려움이나 의심을 상호 합의에 의하여 해결하도록 노력한다. 그들은 또한 이 협정에 규정되지 않은 경우 이중과세의 제거를 위해 함께 협의할 수 있다.

 

  1. 체약국의 권한 있는 당국은 2항 및 3항의 의미에서 합의에 도달할 목적으로 서로 직접 의사소통할 수 있습니다. 합의에 도달하는 것이 바람직하다고 판단되는 경우, 체약국의 권한 있는 당국의 대표는 구두 의견 교환을 위해 함께 만날 수 있습니다.

제27조

정보 교환

  1. 양 체약국의 권한 있는 당국은 이 협정에 따른 과세가 이 협정에 반하지 않는 한, 이 협정 또는 협정이 적용되는 조세에 관한 체약국 국내법의 규정을 수행하는 데 필요한 정보를 다음과 같이 교환한다. 특히 그러한 세금 회피 방지를 위해. 정보 교환은 제1조에 의해 제한되지 않습니다. 일방체약국이 접수한 모든 정보는 해당 체약국의 국내법에 따라 취득한 정보와 동일한 방식으로 비밀로 취급되며 개인 또는 당국에만 공개됩니다. (법원 및 행정 기관 포함) 본 계약이 적용되는 세금에 대한 평가 또는 징수, 집행 또는 기소, 또는 이와 관련된 항소 결정에 관여합니다. 그러한 사람이나 당국은 그러한 목적으로만 정보를 사용해야 합니다. 그들은 공개 법원 절차 또는 사법 결정에서 정보를 공개할 수 있습니다.

 

  1. 어떠한 경우에도 제1항의 규정은 체약국에 다음 의무를 부과하는 것으로 해석되지 아니한다:

(a) 일방 체약국 또는 타방 체약국의 법률 및 행정 관행에 반하는 행정 조치를 수행하는 것 나.

(b) 법에 따라 또는 일방 체약국 또는 타방 체약국의 정상적인 행정 과정에서 얻을 수 없는 정보를 제공하는 것,

(c) 무역, 사업, 산업, 상업 또는 직업상의 비밀이나 무역 과정 또는 정보 를 공개할 정보를 제공하기 위해,

공공 정책에 반하는 공개(공공질서) .

제28조

외교관 및 영사관

이 협정의 어떠한 규정도 국제법의 일반 규칙 또는 특별 협정의 규정에 따른 외교관 또는 영사관의 재정적 특권에 영향을 미치지 않습니다.

제29조

발효

이 협정은 이 협정의 발효를 위하여 각국에서 필요한 국내법적 절차가 완료되었음을 나타내는 외교각서를 교환한 날부터 30일째 되는 날 발효한다. 본 계약은 다음과 같은 효력이 있습니다.

(a) 원천징수된 세금과 관련하여 이 협정이 체결된 다음 역년의 1월 1일 또는 그 이후에 발생한 소득

발효하다;

(b) 소득에 대한 기타 세금 및 자본에 대한 세금 과 관련 하여 역년 1월 1일 이후에 시작하는 과세 연도에 부과되는 세금

다음은 본 계약이 발효되는 날짜입니다.

제30조

종료

이 협정은 무기한 유효하지만 어느 한쪽 체약국은 발효일로부터 5년의 기간이 만료된 후 시작되는 모든 역년의 6월 30일 또는 그 이전에 다음 사항을 서면으로 통지할 수 있다. 외교경로를 통한 타방체약국에 대한 종료. 이러한 경우 본 계약은 다음과 같이 효력을 상실합니다.

(a) 원천징수된 세금과 관련하여 , 통지가 제공된 다음 역년의 1월 1일 또는 그 이후에 발생한 소득

(b) 소득에 대한 기타 세금 및 자본에 대한 세금 과 관련 하여 역년 1월 1일 이후에 시작하는 과세 연도에 부과되는 세금

다음으로 통지가 주어진다.

 

이상의 증거로 아래 서명자는 정당하게 권한을 위임받아 이 계약에 서명했습니다.

 

1994년 3월 12일 베이징에서 동등하게 정본인 프랑스어, 중국어 및 영어로 각 2부를 작성하였다.

 

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