ページを選択

契約書
中華人民共和国とルクセンブルク大公国との間の所得税及び資本税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための協定書

 

中華人民共和国政府、ルクセンブルク大公国政府。

所得税及び資本税に関する二重課税の回避及び財政回避の防止のための協定を締結することを希望すること。

以下の通り合意した。

第1条

パーソナル・スコープ

この協定は、一方の締約国又は双方の締約国の居住者に適用されるものとします。

第2条

適用される税金

  1. この協定は、課税の方法にかかわらず、締約国又はその地方当局のために課される所得税及び資本税に適用されます。
  2. 所得税および資本税は、総所得、総資本、所得または資本の要素に課されるすべての税(動産または不動産の譲渡益に対する税および資本増価に対する税を含む)とみなす。
  3. 本契約が適用される既存税は、以下の通りです。

(a) 中華人民共和国において。

(i) 個人所得税。

(ii) 外国投資企業および外国企業の所得税。

(iii) 地方税。

(以下、「中国税」)。

(b) ルクセンブルク大公国において。

(i) 個人に対する所得税(l’ impoˆt sur le revenu des personnes physiques);

(ii) 法人税(l’impoˆt sur le revenu des collectivités);

(iii) 会社の取締役の報酬に対する税金(l’ impoˆt spécial sur les tantièmes);

(iv) 資本税(l’impoˆt sur la fortune);

(v) 共同貿易税(l’impoˆt commercial communal) ;(以下、「ルクセンブルク税」).

  1. 本契約は、本契約の署名の日以降に、既存の税金に追加して、またはそれに代えて課される同一または実質的に類似の税金にも適用されるものとします。 締約国の権限ある当局は、それぞれの税法に重大な変更があった場合には、相互にこれを通知するものとする。

第3条

一般的な定義

  1. 本契約の目的上、文脈上別段の定めがない限り、以下のとおりとします。

(a) 「中国」という用語は、中華人民共和国を意味し、以下の場合に使用されます。 地理的な意味で、中華人民共和国の全領土を意味します。 中国の租税に関する法律が適用される領海を含む。 を適用し、その領海を越えた地域は、その範囲内で人民の 中華人民共和国は、その探鉱と開発に関する主権的権利を有する。 の海底及びその下層土の資源、並びに隣接する水資源を対象とする。 国際法に基づいています。

(b) 「ルクセンブルク」という用語は、ルクセンブルク大公国を意味し、地理的な意味で使用される場合は、ルクセンブルク大公国の領域を意味します。 ルクセンブルク大公国の領土を意味します。

(c) 「締約国」及び「他の締約国」という用語は、文脈に応じて、中国又はルクセンブルグを意味する。 中国またはルクセンブルクを意味します。

(d) 「税金」という用語は、文脈に応じて、中国の税金またはルクセンブルクの税金を意味します。

(e) 「個人」という用語は、個人、会社およびその他の団体を含みます。

(f) 「会社」という用語は、法人または税務上法人として扱われる団体を意味します。 として扱われる法人を意味します。

(g) 「締約国の企業」及び「他方の締約国の企業」という用語は、それぞ の企業」とは、それぞれ、居住者により経営され、かつ、他の締約国により経営さ

ある締約国の居住者と他の締約国の居住者によって行われる事業との間で

(h) 「国民」とは、締約国の国籍を有するすべての個人並びに締約国の下に設立され又は組織されたすべての法人をいう。 の下に設立され又は組織されたすべての法人をいう。

租税条約上の法人として扱われる法人格を有しない組織と同様に として扱われる法人格を有しない団体。

当該締約国の法令に基づき

(一 「国際交通」とは、締約国の居住者が運航する船舶又は航空機による輸送をいう。 ただし、その船舶又は航空機が締約国の居住者によって運航されている場合は、この限りでない。

航空機が他方の締約国の場所との間でのみ運航される場合。

(j) 「所轄官庁」とは、中国の場合は国家税務局またはその権限のある代表者、ルクセンブルクの場合は国税庁またはその権限のある代表者をいいます。 (j) 「管轄当局」とは、中国の場合は国税局またはその正式代表者、ルクセンブルグの場合は国税庁をいいます。

財務大臣またはその委任を受けた代理人

  1. 締約国によるこの協定の適用に関しては、そこに定義されていない用語は、文脈上別段の定めがある場合を除き、この協定が適用される税に関する当該締約国の法律の下で有する意味を有するものとします。

第4条

レジデント

  1. この協定において、「締約国の居住者」とは、当該締約国の法令に基づき、当該締約国において、住所、居所、本店所在地(実質的経営地)又はその他の類似の性質を有する基準により納税義務がある者をいいます。
  2. 第1項の規定により個人が両締約国の居住者である場合には、その地位は、次のように決定されるものとする。

(a) その者は、その者が居住する締約国の居住者であるとみなされるものとする。 利用可能な恒久的な住居を有している場合、その者は

その者が両締約国において居住している場合、その者は、その者の人的、経済的関係がより密接である締約国の居住者とみなされる。 は、その個人的および経済的関係がより密接である締約国の居住者とみなされる。

(重要な利益の中心) ;

(b) 重要な利益の中心を有する国を決定することができない場合。 または、その者がいずれかの締約国において利用可能な恒久的な住居を有しない場合。

その者が常居所地を有する締約国の居住者とみなされる。 の居住者とみなす。

(c) 両締約国又はそのいずれでもない国に常居所を有する場合には、その者は、その国民である締約国の居住者とみなす。 は、その者が国民である締約国の居住者とみなされる。

(d) その者が両締約国又は両締約国のいずれでもない国の国民である場合には、両締約国の権限のある当局が、その問題を解決するものとする。 締約国の権限ある当局は、相互の合意により、その問題を解決する。 る。

  1. 第1項の規定により、個人以外の者が両締約国の居住者である場合には、その者の本店所在地(実質的経営地)が所在する締約国の居住者とみなされる。

第5条

恒久施設

  1. この協定において、「恒久的施設」とは、ある企業の事業の全部または一部が行われている固定された事業所を意味します。
  2. 恒久的施設」という用語には、特に以下のものが含まれます。

(a)管理する場所。

(b) 分岐。

(c)事務所。

(d) 工場。

(e) ワークショップ。

(f) 鉱山、油井またはガス井、採石場、その他の天然資源の採掘場所。

  1. 恒久的施設」という用語も同様に包含されます。

(a) 建築現場、建設、組立もしくは設置プロジェクトまたはそれらに関連する監督活動。 ただし、当該現場、プロジェクトまたは

の活動が6ヶ月以上継続すること。

(b) 締約国の事業者が、コンサルタント業務を含む役務を提供すること。 に従事する従業員又はその他の要員を通じて、締約国の企業が行う役務の提供。

但し、当該活動が同一のプロジェクトまたは関連するプロジェク ただし、12ヶ月の間に6ヶ月を超える期間、同一のプロジェクトまたは関連するプロジェクトにおいて継続される場合に限る。

 

  1. 本条にかかわらず、「恒久的施設」という用語は、以下のものを含まないものとします。 は含まれないものとする。

(a) 企業に属する商品又は製品の保管、展示又は配達の目的のみのために施設を使用すること。 を行うこと。

(b) 企業に属する商品又は製品の在庫を維持すること。 保管、展示または配達の目的だけのために、企業に属する商品または製品の在庫を維持すること。

(c) 企業に属する商品または製品の在庫を、他の企業による処理の目的でのみ維持すること。 他の企業による処理の目的のみのために、企業に属する商品又は製品の在庫を維持すること。

(d) 企業のために商品または製品を購入し、または情報を収集する目的のみのために、固定された事業所を維持すること。 (d) その企業のために商品または製品を購入し、または情報を収集することのみを目的とした、固定された事業所の維持。

(e) 事業のために準備的または補助的な活動を行うことを唯一の目的として、固定された事業所を維持すること。 準備的または補助的な活動を行うこと。

(f) (a)から(e)までのいずれかの活動の組み合わせのためにのみ、固定された事業所を維持すること。 (f) (a)から(e)までのいずれかの組み合わせの活動のみを目的とする固定された事業所を維持すること(ただし、全体として

この組み合わせから生じる固定事業所の活動は、準備的または補助的な性格のものである。 準備的または補助的な性格のものであること。

  1. 第1項及び第2項の規定にかかわらず、ある者が他の締約国の企業に代わって締約国において行動する場合において、第6項の規定が適用される独立の地位を有する代理人以外の者で、当該企業の名において契約を締結する権限を有しかつ常時行使するときは、当該企業は、当該者の活動が第4項に掲げるものに限定されない限り、当該企業のために行うあらゆる活動に関して最初の締約国に恒久的施設を有しているとみなされるものとし、固定資産を通じて行使する場合、当該企業のために行う活動は、当該国の協定に基づいて行うものとする。 が、この固定された事業所を同項の規定による恒久的施設とすることはできません。

 

  1. 締約国の企業は、仲介業者、総代理店又は独立の地位を有する他の代理人を通じて当該他の締約国において事業を行うことをもって、当該他の締約国に恒久的施設を有するものとはみなされない。ただし、その者が通常の事業の過程において行動している場合に限る。 ただし、そのような代理人の活動が、完全にまたはほとんど完全にその企業のために捧げられている場合には、本項にいう独立した地位の代理人とはみなされないものとします。

 

  1. ある締約国の居住者である会社が他の締約国の居住者である会社を支配し、若しくは支配され、又は当該他の締約国において事業を行う(恒久的施設を通じてか否かを問わない)ことは、それ自体で当該会社を他の締約国の恒久的施設とするものではない。

第6条

不動収入

  1. ある締約国の居住者が他の締約国に所在する不動資産から得た所得(農業または林業からの所得を含む)は、当該他の締約国において課税される場合があります。

 

  1. 不動資産」という用語は、当該不動産が所在する締約国の法令に基づき有する意味を有するものとする。 この用語は、いかなる場合においても、不動 産の付属物、農業および林業に使用される家畜および機器、土地財産に関する一般法の規定が適用される権利、不動 産の用益権、鉱床、源泉およびその他の天然資源の操業または操業権の対価としての変動対価または固定対価に対する権利 を含むものとします。 船舶および航空機は、不動資産とみなされない。

 

  1. 第1項の規定は、不動資産の直接使用、賃貸またはその他の形態での使用から生ずる所得に適用される。

 

  1. 第1項および第3項の規定は、企業の不動資産からの所得および独立した個人的役務の遂行のために使用される不動資産からの所得にも適用されるものとする。

第7条

ぎょうせき

  1. ある締約国の企業の利益は、当該企業が他の締約国に所在する恒久的施設を通じて事業を営んでいない限り、当該締約国においてのみ課税されるものとする。 企業が前述のように事業を行う場合、企業の利益は他の締約国において課税される可能性がありますが、その利益はその恒久的施設に起因するものに限られます。

 

  1. 第三項の規定に従うことを条件として、締約国の企業が他の締約国においてその国にある恒久的施設を通じて事業を行う場合には、各締約国において、その恒久的施設が、同一又は類似の条件の下に同一又は類似の活動を行い、その恒久的施設である企業と全く独立して取引する別個の独立した企業とした場合に期待される利益に帰着するものとする。

 

  1. 恒久的施設の利益を決定する際には、恒久的施設が所在する締約国またはその他の地域において発生した役員費用および一般管理費を含む、恒久的施設の事業のために発生した費用を控除として認めなければならない。

 

  1. 締約国において、企業の総利益をその各部分に配分することに基づいて恒久的施設に帰属すべき利益を決定することが慣行となっている限り、第2項の規定は、当該締約国が、慣行となり得る当該配分により課税されるべき利益を決定することを妨げるものではない。 ただし、採用された配分方法は、本条に含まれる原則に従ったものでなければならない。

 

  1. 恒久的施設による企業のための商品または商品の単なる購入を理由とする利益は、恒久的施設に帰属しないものとする。

 

  1. 前各項の目的上、恒久的施設に帰属すべき利益は、これに反する正当かつ十分な理由がない限り、毎年同一の方法によって決定される。

 

  1. 利益が本契約の他の条項で別個に取り扱われる所得項目を含む場合、それらの条項の規定は、本条項の規定による影響を受けないものとします。

第8条

海運・空運

  1. 締約国の居住者によって行われる国際交通における船舶又は航空機の運航から生ずる利益は、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

 

  1. 第1項の規定は、プール、共同事業又は国際運航代理店への参加から生ずる利益にも適用する。

第9条

関連企業

  1. どこで

(a) 一方の締約国の企業が他方の締約国の企業の経営に直接又は間接に参加すること。 他方の締約国の企業の経営、支配又は資本に直接又は間接に参加する場合、又は

(b) 同一人物が直接または間接に経営に参画していること。 する者であって、かつ、他方の締約国の企業の経営、支配又は資本に直接又は間接に参画する者であること。

また、2つの企業の間に、独立した企業間のものとは異なる商業的または財務的関係の条件が設定または課された場合、その条件がなければ一方の企業に生じたはずの利益が、その条件のために生じなかった場合には、その企業の利益に含まれ、それに応じて課税されることがあります。

 

  1. ある締約国が、他の締約国の企業が当該他の締約国において課された利益を当該締約国の企業の利益に含めてこれに課税する場合において、その含まれた利益が、当該二企業の間でなされた条件が独立の企業の間でなされたものであるとすれば最初の締約国の企業に生じたであろう利益であるときは、当該他の締約国は、その利益に対して当該締約国が課した税額を適切に調整するものとする。 当該調整を決定するにあたっては、この協定の他の規定を十分に考慮するものとし、締約国の権限のある当局は、必要な場合には、相互に協議するものとする。

第10条

DIVIDENDS

  1. ある締約国の居住者である会社が他の締約国の居住者に支払う配当金は、当該他の締約国において課税される場合があります。

 

  1. ただし、当該配当金は、配当金を支払う会社が居住している締約国において、当該締約国の法律に従って課税されることもありますが、受取人が配当金の受益者である場合には、課税される税金はこれを超えないものとされています。

(a) 受益権者が以下の企業である場合、配当金の総額の5%。 を直接保有している企業(パートナーシップを除く)。

配当金を支払っている会社の資本金のうち

(b) その他のすべての場合、配当金の総額の10%。 本項は、会社に対する課税に影響を与えないものとする。

の利益を配当の原資としています。

 

  1. 本条で使用される「配当」という用語は、株式からの所得、または負債債権でないその他の権利で利益に参加するもの、およびその他の企業権利からの所得で、配当を行う会社が居住している締約国の法律により株式からの所得と同様の課税上の取り扱いを受けるものを意味します。 中国で外資系企業の所得税が課される企業が、ルクセンブルクの居住者に分配した利益は配当とみなされます。

 

  1. 第1項及び第2項の規定は、配当金の受益権者が締約国の居住者である場合において、当該配当金を支払う会社が居住者である他の締約国において、当該国に所在する恒久的施設を通じて事業を遂行し、又は当該他の締約国において当該恒久的施設若しくは固定的基盤から独立した人的役務を提供し、配当金が支払われる保有が当該恒久的施設又は固定的基盤と有効に関連していたときは、適用しないものとします。 この場合、第7条または第14条の規定が適用されるものとします。

 

  1. ある締約国の居住者である会社が他の締約国から利益または所得を得る場合、当該他の締約国は、当該配当が当該他の締約国の居住者に支払われる場合または当該配当が支払われる保有が当該他の締約国に位置する恒久的施設または固定基盤と有効に関連している場合を除き、会社が支払う配当に対していかなる税も課さないことができる。また、支払われた配当金または未分配の利益の全部または一部が当該他の締約国で生じた利益または所得であっても、会社の未分配の利益に対する課税の対象としない。

第11条

INTEREST

  1. ある締約国で発生し、他の締約国の居住者に支払われる利息は、当該他の締約国において課税される場合があります。

 

  1. ただし、受取人が利息の受益者である場合、課される税金は利息の総額の10%を超えないものとします。

 

  1. 第2項の規定にかかわらず、ある締約国において生じた利息で、他の締約国の政府若しくは地方公共団体又は当該他の締約国の居住者が当該他の締約国の政府若しくは地方公共団体により保証され、保障され又は間接的に融資された債務債権に関して得たものは、当該最初の締約国において非課税とする。 本項における「政府」という用語には、以下のものが含まれる。

(a) 中国の場合、国営銀行。

(b) ルクセンブルグの場合、国家信用投資公社

(la Société Nationale de Crédit et d’Investissement) .

 

  1. 本条において「利息」とは、抵当権によって担保されているか否か、債務者の利益に参加する権利を有するか否かを問わず、あらゆる種類の債務債権からの所得をいい、特に、政府証券からの所得および債券または社債からの所得(これらの証券、債券または社債に付された保険料および賞金を含む)をいう。

支払遅延による違約金は、本条における利息とはみなされないものとします。

 

  1. 第1項、第2項及び第3項の規定は、利子の受益権者が締約国の居住者であり、当該利子が発生した他の締約国において、当該国に所在する恒久的施設を通じて事業を行い、又は当該他の締約国において当該国に所在する固定拠点から独立した人的役務を提供し、当該利子が支払われる債務債権が当該恒久的施設又は固定拠点と有効に関連している場合には適用しないものとします。 この場合、第7条または第14条の規定が適用されるものとします。

 

  1. 利息は、支払者が当該締約国の政府、地方自治体または当該締約国の居住者である場合に、当該締約国において発生したものとみなされるものとする。 ただし、利息を支払う者が、締約国の居住者か否かを問わず、締約国において、利息の支払対象となる債務が発生したことに関連する恒久的施設又は固定基盤を有し、当該恒久的施設又は固定基盤により利息が負担される場合には、当該利息は、締約国に発生したとみなされるものとする。 恒久的施設または固定拠点が所在する締約国。

 

  1. 支払人と受益者又は両者とその他の者との間に特別の関係があるため、利息の額が、その支払の対象となった債務債権を考慮して、その関係がない場合に支払人と受益者とが合意したであろう額を超える場合には、本条の規定は、最後の額に限り適用されます。 この場合、本契約の他の規定を十分に考慮した上で、各締約国の法律に従って、支払額の超過部分が引き続き課税対象となります。

第12条

ROYALTIES

  1. ある締約国で発生し、他の締約国の居住者に支払われるロイヤルティは、当該他の締約国において課税される場合があります。

 

  1. ただし、そのようなロイヤルティは、それが発生した締約国において、当該締約国の法律に従って課税されることもありますが、受取人がロイヤルティの受益者である場合、その課税額はそれを超えないものとします。

(a) 本条第3項(a)に規定する使用料にあつては、その総額の100分の10。 (a) 本条第3項(a)に規定する使用料の場合、使用料の総額の10%。

(b) 第3項(b)に規定する使用料の場合。 条、ロイヤリティの調整額の10%。 目的のために

本号において「調整額」とは、使用料の総額の60%を意味する。 の60%を意味します。

 

  1. 本条でいう「使用料」とは、以下のものをいいます。

(a) 文学、芸術または科学の著作物の使用または使用の権利の対価として受領するあらゆる種類の支払い。 文学、芸術または科学の著作物(以下を含む)の使用または使用権の対価として受領するあらゆる種類の支払い。

映画フィルム、ラジオまたはテレビ放送用のフィルムまたはテープ。 特許、ノウハウ、商標、デザイン、モデル、計画、秘密の方式、または特許を取得すること。

プロセス、または工業、商業、科学的経験に関する情報のため。 経験、および

(b) 工業用、商業用または科学用機器の使用または使用の権利の対価として受け取るあらゆる種類の支払い。

 

  1. 第1項及び第2項の規定は、締約国の居住者である使用料の受益権者が、当該使用料が発生する他の締約国において、当該国に所在する恒久的施設を通じて事業を行い、又は当該他の締約国において当該恒久的施設若しくは固定的基盤から独立個人サービスを行い、当該使用料の支払対象となる権利又は財産が当該恒久的施設若しくは固定的基盤と有効に関連している場合には適用しないものとします。 この場合、第7条または第14条の規定が適用されるものとします。

 

  1. ロイヤルティは、支払者が当該締約国の政府、地方自治体または当該締約国の居住者である場合に、当該締約国において発生したものとみなされるものとします。 ただし、使用料を支払う者が締約国の居住者か否かにかかわらず、締約国において使用料の支払義務が発生した恒久的施設又は固定基盤を有し、かつ、当該使用料が当該恒久的施設又は固定基盤によって負担される場合、当該使用料は、締約国の居住者でなければならない。

その場合、当該ロイヤルティは、恒久的施設または固定基盤が所在する締約国において発生したものとみなされます。

 

  1. 支払者と受益権者又は両者とその他の者との間に特別の関係があるため、使用料の額が、その支払の対象となった使用、権利又は情報に照らし、当該関係がない場合に支払者と受益権者とが合意したであろう額を超える場合には、本条の規定は、最後の額にのみ適用されるものとします。 この場合、本契約の他の規定を十分に考慮した上で、各締約国の法律に従って、支払額の超過部分が引き続き課税対象となります。

第13条

資本収支

  1. ある締約国の居住者が、第6条に規定する不動資産のうち他の締約国に所在するものの譲渡によって得た利得は、当該他の締約国において課税されることがあります。

 

  1. 締約国の企業が他の締約国において有する恒久的施設の事業用資産の一部を構成する動産又は締約国の居住者が他の締約国において独立した個人的役務の提供を目的として利用できる固定拠点に係る動産の疎外による利益(当該恒久的施設(単独又は企業全体)又は当該固定拠点の疎外による利益を含む)は、当該他の締約国において課税されることがあります。

 

  1. 締約国の居住者が国際交通の用に供する船舶若しくは航空機又はこれらの船舶若しくは航空機の運航に係る動産の譲渡により受ける利益は、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

 

  1. 締約国に所在する不動産を直接または間接的に主たる資産とする会社の資本金の株式の譲渡による利益は、当該締約国において課税される場合があります。

 

  1. 締約国の居住者である会社に対する少なくとも25%の参加を表す第4項に掲げる株式以外の株式の疎外による利益は、当該締約国において課税されることがあります。

 

  1. 第1項から第5項までに掲げる財産以外の財産の疎外による利益は、疎外者が居住者である締約国においてのみ、課税されるものとする。

第14条

個人向け独立サービス

  1. ある締約国の居住者が専門的サービスまたは独立した性格を有するその他の活動に関して得た所得は、以下のいずれかの状況を除き、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

(a) その者が他の締約国において活動を行うために定期的に利用できる固定的な拠点を有している場合。 この場合、その者は、その活動を行うために他方の締約国において定期的に利用可能な固定的拠点を有する。

その固定資産に帰属する所得は、他の締約国において課税され得る。 る。

(b) 他の締約国での滞在が、当該暦年の合計で183日を超える場合。 を超える場合、この場合、以下の条件のみが満たされます。

ている活動から生じた所得は、当該国において課税されるこ は、他の締約国において課税される可能性があります。

 

  1. 専門的サービス」という用語には、特に独立した科学、文学、芸術、教育または指導活動、ならびに医師、弁護士、エンジニア、建築家、歯科医師および会計士の独立した活動が含まれます。

第15条

属人的サービス

  1. 第16条、第18条、第19条、第20条及び第21条の規定に従い、ある締約国の居住者が雇用に関して得た給与、賃金及びその他類似の報酬は、その雇用が他の締約国において行使されない限り、当該締約国においてのみ課税されるものとする。 雇用がそのように行使された場合、そこから得られる報酬は、当該他の締約国において課税される可能性があります。

 

  1. 第1項の規定にかかわらず、ある締約国の居住者が他の締約国において行使する雇用に関して得た報酬は、次の場合に限り、最初の締約国においてのみ課税されるものとする。

(a) 受領者が他方の締約国に、当該暦年の合計で183日を超えない期間滞在していること。 当該暦年の合計が183日を超えないこと。

(b) 報酬が、他方の締約国の居住者でない雇用者によって、またはその雇用者のために支払われること。 他方の締約国の居住者であり

(c) その報酬が、使用者が他締約国に有する恒久的施設または固定基 ていないこと。

 

  1. 本条前段の規定にかかわらず、国際交通において締約国の居住者が運航する船舶又は航空機に乗り組んで行われる雇用に関して生ずる報酬は、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

第16条

ディレクターズ報酬

ある締約国の居住者が、他の締約国の居住者である会社の取締役会のメンバーとして得た取締役報酬およびその他同様の支払いは、当該他の締約国において課税される場合があります。

第17条

げいのうじん

  1. 第14条及び第15条の規定にかかわらず、ある締約国の居住者が演劇、映画、ラジオ若しくはテレビの芸術家、音楽家又はスポーツ選手などの芸能人として、他の締約国において行使する個人的活動から得た所得は、当該他の締約国において課税されることがある。

 

  1. 芸能人又はスポーツ選手がその資格で行う個人的活動に関する所得が、芸能人又はスポーツ選手自身ではなく、他の者に発生する場合、その所得は、第7条、第14条及び第15条の規定にかかわらず、芸能人又はスポーツ選手の活動が行われている締約国において課税される場合があります。

 

  1. 本条前段の規定にかかわらず、締約国の居住者である芸能人又は運動選手が両締約国政府間の文化交流計画に基づき他の締約国において行う活動から生ずる所得は、当該他の締約国において非課税とする。

第18条

ペンション

  1. 第19条第2項の規定に従い、過去の雇用の対価として締約国の居住者に支払われる年金及びその他類似の報酬は、当該締約国においてのみ課税されるものとします。

 

  1. 第1項の規定にかかわらず、締約国の社会保障に関する法令又は制度に基づいて支払われる年金及びその他類似の支払いは、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

第19条

官職

(a) 締約国又はその地方公共団体が、その提供した役務に関連して個人に対して支払う年金以外の報酬。 に対して提供された役務に関連して、締約国またはその地方公共団体が個人に対して支払う年金以外の報酬。

契約国またはその地方公共団体においてのみ課税されるものとする。 契約国またはその地方公共団体においてのみ課税される。

(b) ただし、その報酬は、他の締約国においてのみ課税される。 は、その役務が他方の締約国において提供され、かつ

個人は、その他の締約国の居住者であり、かつ、その者。

(i) 他の締約国の国民であること。

(ii) 役務の提供のみを目的として当該他締約国の居住者となったものでないこと。 サービスを提供する目的でのみ当該他国の居住者とならなかったこと。

(a) 締約国又はその地方公共団体が支払う、又はその資金から支払われる年金。 に提供された役務に関して、締約国またはその地方公共団体が個人に対して支払う年金。

その締約国又はその地方公共団体は、その締約国においてのみ課税されるものとする。 は、その締約国においてのみ課税されます。

(b) ただし、その年金は、以下の場合にのみ、他の締約国において課税される。 その個人が他方の締約国の居住者であり、かつ、その国の国民である場合。

 

  1. 第15条、第16条、第17条及び第18条の規定は、締約国又はその地方公共団体が行う事業に関連して提供される役務に関する報酬及び年金に適用されるものとする。

第20条

教員・研究者

締約国の居住者であるか、又は締約国を訪れる直前に他の締約国の居住者であった個人が、主たる目的として、第1の締約国の政府によって認定された大学、カレッジ、学校、教育機関又は科学研究機関で教え、講義し又は研究を行うために、第1の締約国に滞在する場合、当該教授、講義又は研究に対する報酬については、第1の締約国に最初に到着した日から3年間、当該締約国において非課税とされる。

第21条

学生・研修生

学生、見習い又は研修生で、ある締約国を訪問している又は訪問する直前に他の締約国の居住者であった者で、専らその教育、研修の目的のために第一締約国に滞在する者は、その維持、教育、研究、調査又は研修の目的で受領又は派生する以下の支払又は所得について、第一締約国における課税を免除されます。

(a) 当該締約国以外の源泉に由来する支払い。

(b) 当該締約国の政府又は科学、教育、文化その他の非課税団体が提供する補助金、奨学金又は賞金。 またはその他の非課税組織が提供する補助金または奨学金。

(c) 当該締約国において行われる個人的な役務から生ずる所得。 ただし、この所得がこの目的のために必要な所得である場合に限る。

第22条

その他の収入

  1. ある締約国の居住者の所得で、この協定の前条で取り扱われていないものは、その締約国においてのみ課税される。

 

  1. 第1項の規定は、第6条第2項に規定する不動資産からの所得以外の所得であって、その所得の受領者が締約国の居住者であり、他方の締約国において同国に所在する恒久的施設を通じて事業を行い、又は同国において同国に所在する固定的基盤から独立した人的役務を提供し、その所得の支払の対象となる権利又は財産が当該恒久的施設又は固定的基盤と有効に結びついている場合には、適用されない。 この場合、第7条または第14条の規定が適用されるものとします。

第23条

資本金

  1. ある締約国の居住者が所有し、かつ、他の締約国に所在する第6条に規定する不動資産によって表される資本は、当該他の締約国において課税されることがあります。

 

  1. 締約国の企業が他方の締約国において有する恒久的施設の事業用資産の一部を構成する動産、又は締約国の居住者が他方の締約国において独立した個人的役務の提供を目的として利用できる固定拠点に係る動産によって表される資本は、当該他方の締約国において課税されることがあります。

 

  1. 締約国の居住者が行う国際交通において運航される船舶及び航空機並びに当該船舶及び航空機の運航に係る動産に表章される資本は、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

 

  1. 締約国の居住者の資本の他のすべての要素は、当該締約国においてのみ課税されるものとする。

第24条

二重課税の排除のための方法

  1. 中国では、以下のように二重課税を排除しなければならない。

(a) 中国の居住者がルクセンブルグから所得を得る場合、その所得に対す ルクセンブルグで納付すべき所得税は、本協定に基づ て、その所得に対する税額を中国の税額から控除する。 その居住者に課される。 ただし、クレジットの額は、以下を超えないものとします。 その所得に対して中国の税法に基づき計算された中国税の額。 中国の税法および規制に従って計算された、その所得に対する中国の税額。

(b) ルクセンブルグに由来する所得が、ある企業によって支払われる配当金である場合。 ルクセンブルグの居住者である会社から、ルクセンブルグの居住者である会社へ。 中国に居住しており、その株式の10%以上を所有している者。 この場合、配当金支払会社の税額を考慮した上で、控除が行われます。 配当金を支払う会社が、その所得に関してルクセンブルグで支払う。

 

  1. ルクセンブルクでは、以下のように二重課税を排除する。

(a) ルクセンブルグの居住者が、この協定の規定により中国で課税される可能性のある所得を得、または資本を所有している場合。 この協定の規定に従って、中国で課税される可能性のある所得を得、または資本を所有している場合。 ルクセンブルクは、第 2 項の規定に従い、以下のとおりとします。 (b), (c)および (d) その所得または資本を免除するが、居住者の残りの所得または資本に対する税額を計算するために、その所得または資本が免除されなかった場合と同じ税率を適用することができる。

(b) ルクセンブルクの居住者が第 10 条、11 条、12 条、第 13 条第 4 項および第 5 項の規定に従って中国で課税される可能性のある所得を得ている場合、ルクセンブルクはその居住者の所得に対する税から中国で支払った税額に相当する金額を控除できるものとします。 ただし、この控除は、控除前に計算された税額のうち、中国に由来する当該所得に帰属する部分を超えないものとします。

(c) ルクセンブルグの居住者である会社が中国から配当を得る場合、ルクセンブルグはその会計年度の初めから、配当を支払う会社の資本の少なくとも10%、または少なくとも5000万LFの購入価格の直接株式を保有していることを条件に、その配当を非課税とします。 上記の中国企業の株式は、同じ条件のもと、ルクセンブルクの資本税が免除されます。

(d) 第2項(b)の目的上、中国国内で納付した税金は、中国国内の経済発展を促進するために指定された中国の法令に基づき免除又は減額されなかった場合に中国国内で納付したであろう税額を含むものとみなされること。 中国で納付されたものとみなされる税額とする。

(i)第10条第2項(b)の場合には、配当金の総額の10%。 第10条第2項(b)

(二 第十一条第二項の場合にあっては、利息の総額の百分の十。 第十一条第二項の場合にあっては、利息の総額の百分の十、及び

(三 第十二条第二項の場合における使用料の額の百分の十 第十二条

本号の規定は、本契約が締結された暦年の翌年1月1日から15年間に限り適用されます。 る暦年の翌年1月1日から15年間適用されます。

協定発効

第25条

無差別

  1. ある締約国の国民は、他の締約国において、同一の状況にある他の締約国の国民が受けるか又は受ける可能性のある課税及び関連する要件よりも他の又はより負担の大きい課税又は関連する要件を課されない。 本項の規定は、第一条の規定にかかわらず、締約国の一方又は双方の居住者でない者にも適用されるものとする。

 

  1. ある締約国の企業が他の締約国において有する恒久的施設に対する課税は、当該他の締約国において同一の活動を行う当該他の締約国の企業に対して課される課税よりも不利なものであってはならない。 この項の規定は、締約国が他の締約国の居住者に対して自国の居住者に認めている民事上の地位又は家族的責任を理由とする個人手当、軽減及び課税上の減額を認めることを義務づけるものと解釈してはならない。

 

  1. 第9条第1項、第11条第7項又は第12条第6項の規定の適用がある場合を除き、締約国の企業が他の締約国の居住者に支払う利息、使用料及びその他の支出は、当該企業の課税所得の計算上、最初の締約国の居住者に支払われた場合と同一の条件により控除することができる。 同様に、締約国の企業の他方の締約国の居住者に対する債務は、当該企業の課税資本を決定する目的上、最初の締約国の居住者に対して契約した場合と同一の条件の下に控除できるものとする。 契約国

 

  1. 一の締約国の企業で、その資本の全部又は一部が他の締約国の一人以上の居住者によって直接又は間接に所有され又は支配されているものは、一の締約国において、一の締約国の他の同様の企業が受ける又は受ける可能性のある課税及び関連する要件よりも他の又はより負担の大きい課税又は関連する要件を受けることはない。

 

  1. 本条は、第2条の規定にかかわらず、あらゆる種類の税金に適用される。

第26条

相互協議手続き

  1. 締約国の一方又は双方の行為がこの協定の規定に従わない課税をもたらし又はもたらすと考える者は、これらの締約国の国内法が定める救済措置にかかわらず、その者が居住者である締約国の権限ある当局に対し、又はその者が国民である締約国の当局に対し、その事情を説明することができる。 このケースは、協定の規定に従わない課税をもたらす措置の最初の通知から3年以内に提出する必要があります。

 

  1. 管轄当局は、異議が正当であると思われ、かつ、満足な解決に至らない場合には、この協定の規定に従わない課税を回避する目的で、他の締約国の管轄当局との相互協定により解決するよう努めるものとします。 合意された協定は、締約国の国内法における期限にかかわらず、実施されるものとする。

 

  1. 締約国の権限のある当局は、この協定の解釈又は適用に関して生ずる困難又は疑義を相互の合意により解決するよう努めなければならない。 また、この協定に規定されていない場合、二重課税の排除のために協議を行うことができます。

 

  1. 締約国の権限ある当局は、第二項及び第三項の意味での合意に達することを目的として、相互に直接通信することができる。 合意に達するために望ましいと思われるときは、締約国の権限のある当局の代表者は、口頭による意見交換のために会合することができる。

第27条

情報交換

  1. 締約国の権限のある当局は、この協定又はこの協定の対象となる税に関する締約国の国内法の規定を、その課税がこの協定に反しない限りにおいて実施するために、特に、当該税の脱税を防止するために、必要な情報を交換する。 情報交換は、第1条によって制限されるものではありません。 締約国が受領した情報は、当該締約国の国内法に基づいて得られた情報と同様に秘密として取り扱われるものとし、個人又は当局にのみ開示されるものとする。 (この協定の対象となる税金の評価または徴収、それに関する執行または起訴、あるいは不服の決定に関与する(裁判所および行政機関を含む)。 そのような人または当局は、その目的のためにのみ情報を使用するものとします。 また、公的な裁判手続きや司法判断において開示されることもあります。

 

  1. いかなる場合にも、第一項の規定は、締約国に義務を負わせるように解釈してはならない。

(a) 当該国又は他の締約国の法令及び行政慣行と異なる行政上の措置を講ずること。 当該国または他の締約国の行政慣行と異なる行政措置を行うこと。

(b) 当該国又は他の締約国の法令上又は通常の行政過程において入手することができない情報を提供すること。 (b) 当該国又は他の締約国の法律又は行政の通常の過程では入手できない情報を提供すること。

(c) 営業上、ビジネス上、産業上、職業上の秘密、取引上のプロセス、または情報を開示するような情報を提供すること。 (c) 営業、ビジネス、産業、商業、職業上の秘密、取引プロセス、または情報を開示することになる情報を提供すること。

開示することが公序良俗に反する場合(注文公開).

第28条

外交官・領事官

この協定のいかなる規定も、国際法の一般規則又は特別協定の規定に基づく外交官又は領事官の財政上の特権に影響を及ぼすものではない。

第29条

発効

この協定は、この協定の効力発生に必要な各国の国内法上の手続が完了したことを示す外交文書が交換された日から三十日目に効力を生ずるものとする。 本契約は、効力を有するものとします。

(a) 源泉徴収税については、本契約が締結された翌年の1月1日以降に発生する所得に対す 本契約が締結された暦年の翌年1月1日以降に発生する所得に対す

を発効する。

(b) その他の所得税および資本税については、暦年1月1日以後に開始する課税年度 その年の1月1日以降に開始する課税年度について

本契約の発効日の翌日。

第30条

終了

この協定は、無期限に効力を有するが、いずれかの締約国は、その発効の日から五年を経過した後に開始する暦年の六月三十日以前に、外交ルートを通じて相手方の締約国に対し書面による終了の通知をすることができる。 この場合、本契約は効力を失うものとします。

(a) 源泉徴収税については、通知がなされた暦年の翌年1月1日以降に発生する所得に対す (a) 源泉徴収税については、その通知がなされた暦年の翌年1月1日以後に発生する所得に適用されます。

(b) その他の所得税および資本税については、暦年1月1日以後に開始する課税年度 その年の1月1日以降に開始する課税年度について

を、その通知が行われた次の日に行います。

 

その証として、正当な権限を有する下請け人が本契約に署名した。

 

1994年3月12日、北京において、仏語、中国語及び英語の二重文書で作成され、三重の文書はすべて等しく真正である。

 

ダマリオンでLUXEMBOURGをもっと知りたいと思いませんか?

ダマリオンは、お客様のビジネスに挑戦している分野の専門家が、直接オペレーションを行うことで、オーダーメイドのアドバイスを提供します。
お客様のご要望を確認し、8時間以内にお返事できるよう、最善の情報を提供してください。