اختر صفحة

اتفاق
بين جمهورية الصين الشعبية ودوتشى لوكسمبورغ الكبرى لتجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب المالي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال

 

حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة دوقية لوكسمبورغ الكبرى ؛

ورغبة منها في إبرام اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب المالي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال.

قد اتفقت على ما يلي:

المادة 1

النطاق الشخصي

تطبق هذه الاتفاقية على الأشخاص المقيمين في إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما.

المادة 2

الضرائب المغطاة

  1. تطبق هذه الاتفاقية على الضرائب المفروضة على الدخل ورأس المال نيابة عن دولة متعاقدة أو سلطاتها المحلية ، بغض النظر عن الطريقة التي يتم تحصيلها بها.
  2. تعتبر ضرائب على الدخل ورأس المال جميع الضرائب المفروضة على إجمالي الدخل ، أو على إجمالي رأس المال ، أو على عناصر الدخل أو رأس المال ، بما في ذلك الضرائب على المكاسب من التصرف في الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة ، وكذلك الضرائب على رأس المال تقدير.
  3. الضرائب الحالية التي تنطبق عليها الاتفاقية هي:

(أ) في جمهورية الصين الشعبية:

(1) ضريبة الدخل الفردي ؛

(2) ضريبة الدخل للمؤسسات ذات الاستثمار الأجنبي والمؤسسات الأجنبية ؛

(3) ضريبة الدخل المحلية.

(يشار إليها فيما يلي باسم “الضريبة الصينية”) ؛

(ب) في دوقية لكسمبرغ الكبرى:

(1) ضريبة الدخل على الأفراد (l ‘impoˆt sur le revenu des personnes physiques) ؛

(2) ضريبة الشركات (l’impoˆt sur le revenu des Collectivités) ؛

(3) الضريبة على أتعاب مديري الشركات (l ‘impoˆt spécial sur les tantièmes) ؛

(4) ضريبة رأس المال (l’impoˆt sur la fortune) ؛

(v) ضريبة التجارة الجماعية (l’impoˆt Commercial communal) ؛ (يشار إليها فيما يلي باسم “ضريبة لوكسمبورغ”).

  1. تنطبق هذه الاتفاقية أيضًا على أي ضرائب مماثلة أو مشابهة إلى حد كبير يتم فرضها بعد تاريخ توقيع هذه الاتفاقية بالإضافة إلى الضرائب الحالية أو بدلاً منها. يجب على السلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين إخطار بعضها البعض بأي تغييرات جوهرية تم إجراؤها في قوانين الضرائب الخاصة بكل منهما.

المادة 3

تعريفات عامة

  1. لأغراض هذه الاتفاقية ، ما لم يقتض السياق خلاف ذلك:

(أ) يعني مصطلح “الصين” جمهورية الصين الشعبية ؛ عندما تستخدم في المعنى الجغرافي يعني جميع أراضي جمهورية الصين الشعبية ، بما في ذلك مياهها الإقليمية ، حيث القوانين الصينية المتعلقة بالضرائب تطبق ، وأية منطقة خارجة عن بحرها الإقليمي ، يكون فيها الشعب تتمتع جمهورية الصين بحقوق سيادية في الاستكشاف والاستغلال موارد قاع البحر وتربته الفرعية وموارد المياه السطحية فيه وفقًا للقانون الدولي ؛

(ب) يعني مصطلح “لوكسمبورغ” دوقية لكسمبرغ الكبرى ؛ تعني ، عند استخدامها بالمعنى الجغرافي ، أراضي دوقية لوكسمبورغ الكبرى ؛

(ج) تعني عبارتا “دولة متعاقدة” و “الدولة المتعاقدة الأخرى” الصين أو لوكسمبورغ حسبما يقتضي السياق ؛

(د) مصطلح “ضريبة” يعني الضريبة الصينية أو ضريبة لوكسمبورغ ، كما يتطلب السياق ؛

(هـ) يشمل مصطلح “شخص” فردًا وشركة وأي مجموعة أخرى من الأشخاص ؛

(و) يُقصد بمصطلح “شركة” أي شخص اعتباري أو أي كيان يعامل كشخص اعتباري للأغراض الضريبية ؛

(ز) تعني عبارتا “مشروع دولة متعاقدة” و “مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى” ، على التوالي ، مشروع يديره مقيم

لدولة متعاقدة ومشروع يديره مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى ؛

(ح) يعني مصطلح “مواطنين” جميع الأفراد الذين يحملون جنسية دولة متعاقدة وجميع الأشخاص الاعتباريين الذين تم إنشاؤهم أو تنظيمهم بموجب

قوانين تلك الدولة المتعاقدة ، وكذلك المنظمات التي ليس لها شخصية اعتبارية تعامل للأغراض الضريبية كأشخاص اعتباريين تم إنشاؤها أو تنظيمها

بموجب قوانين تلك الدولة المتعاقدة ؛

(1) يعني مصطلح “النقل الدولي” أي نقل بواسطة سفينة أو طائرة يشغلها مقيم في دولة متعاقدة ، إلا عندما تكون السفينة أو

يتم تشغيل الطائرات فقط بين أماكن في الدولة المتعاقدة الأخرى ؛

(ي) يعني مصطلح “السلطة المختصة” ، في حالة الصين ، مكتب الضرائب الحكومي أو ممثله المعتمد ، وفي حالة لوكسمبورغ ،

وزير المالية أو من يفوضه.

  1. فيما يتعلق بتطبيق هذه الاتفاقية من قبل دولة متعاقدة ، فإن أي مصطلح لم يتم تعريفه فيها ، ما لم يقتض السياق خلاف ذلك ، يكون له المعنى الذي يحمله بموجب قوانين تلك الدولة المتعاقدة فيما يتعلق بالضرائب التي تنطبق عليها هذه الاتفاقية.

المادة 4

مقيم

  1. لأغراض هذه الاتفاقية ، يعني مصطلح “مقيم في دولة متعاقدة” أي شخص يخضع ، بموجب قوانين تلك الدولة المتعاقدة ، للضريبة بموجب هذه الاتفاقية بسبب موطنه أو محل إقامته أو مقره الرئيسي (مكان التنفيذ الفعلي). الإدارة) أو أي معيار آخر ذي طبيعة مماثلة.
  2. عندما يكون الفرد مقيماً في كلتا الدولتين المتعاقدتين بسبب أحكام الفقرة 1 ، فإن وضعه يتحدد على النحو التالي:

(أ) يعتبر مقيماً في الدولة المتعاقدة التي يتوفر له فيها مسكن دائم ؛ إذا كان لديه منزل دائم متاح

في كلتا الدولتين المتعاقدتين ، يعتبر مقيماً في الدولة المتعاقدة التي تربطه علاقات شخصية واقتصادية وثيقة

(مركز المصالح الحيوية) ؛

(ب) إذا كان لا يمكن تحديد الدولة التي يوجد فيها مركز مصالحه الحيوية ، أو إذا لم يكن لديه منزل دائم متاح له في أي من العقود

الدولة ، يجب اعتباره مقيماً في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها بشكل معتاد ؛

(ج) إذا كان لديه مسكن معتاد في كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن له في أي منهما ، فيعتبر مقيماً في الدولة المتعاقدة التي يحمل جنسيتها ؛

(د) إذا كان مواطنًا من كلتا الدولتين المتعاقدتين أو لم يكن مواطنًا في أي منهما ، فإن السلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين يجب أن تحسم المسألة بالاتفاق المتبادل.

  1. عندما يكون شخصًا غير الفرد مقيمًا في كلتا الدولتين المتعاقدتين ، وفقًا لأحكام الفقرة 1 ، فإنه يُعتبر مقيماً في الدولة المتعاقدة التي يوجد فيها مقره الرئيسي (مكان الإدارة الفعالة) يقع.

المادة 5

منشأة دائمة

  1. لأغراض هذه الاتفاقية ، يعني مصطلح “المنشأة الدائمة” مكانًا ثابتًا للعمل يتم من خلاله تنفيذ أعمال المؤسسة كليًا أو جزئيًا.
  2. تشمل عبارة “المنشأة الدائمة” بشكل خاص:

(أ) مقر الإدارة ؛

(ب) فرع.

(ج) مكتب.

(د) مصنع.

(هـ) الورشة. و

(و) منجم أو بئر بترول أو غاز أو مقلع أو أي مكان آخر لاستخراج الموارد الطبيعية.

  1. تشمل عبارة “المنشأة الدائمة” بالمثل:

(أ) موقع بناء أو مشروع إنشاء أو تجميع أو تركيب أو أنشطة إشرافية مرتبطة بذلك ، ولكن فقط عندما يكون هذا الموقع أو المشروع أو

تستمر الأنشطة لمدة تزيد عن 6 أشهر ؛

(ب) تقديم الخدمات ، بما في ذلك الخدمات الاستشارية ، من قبل مشروع دولة متعاقدة من خلال موظفين أو موظفين آخرين يعملون في

دولة متعاقدة أخرى ، شريطة أن تستمر هذه الأنشطة لنفس المشروع أو لمشروع متصل لفترة أو فترات يزيد مجموعها عن 6 أشهر خلال أي فترة 12 شهرًا.

 

  1. على الرغم من الأحكام السابقة من هذه المادة ، لا تشمل عبارة “المنشأة الدائمة”:

(أ) استخدام المرافق فقط لغرض تخزين أو عرض أو تسليم البضائع أو البضائع الخاصة بالمشروع ؛

(ب) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع الخاصة بالمشروع فقط لغرض التخزين أو العرض أو التسليم ؛

(ج) الاحتفاظ بمخزون من السلع أو البضائع المملوكة للمشروع فقط لغرض المعالجة من قبل مشروع آخر ؛

(د) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض شراء البضائع أو البضائع أو جمع المعلومات للمشروع ؛

(هـ) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لغرض مزاولة أي نشاط آخر ذي طبيعة تحضيرية أو مساعدة للمشروع ؛

(و) الاحتفاظ بمقر ثابت للعمل فقط لأي مجموعة من الأنشطة المذكورة في الفقرات الفرعية (أ) إلى (هـ) ، شريطة أن

يكون نشاط مكان العمل الثابت الناتج عن هذا المزيج ذا طابع تحضيري أو مساعد.

  1. على الرغم من أحكام الفقرتين 1 و 2 ، حيث يكون الشخص – بخلاف الوكيل الذي يتمتع بمركز مستقل تنطبق عليه أحكام الفقرة 6 – يتصرف في دولة متعاقدة نيابة عن مؤسسة تابعة للدولة المتعاقدة الأخرى ، يمارس سلطة إبرام العقود باسم المشروع ، يجب اعتبار أن هذا المشروع لديه منشأة دائمة في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً فيما يتعلق بأي أنشطة يقوم بها هذا الشخص للمشروع ، ما لم تكن أنشطة هذا الشخص تقتصر على تلك المذكورة في الفقرة 4 والتي ، إذا تم ممارستها من خلال ثابت مكان العمل ، لن يجعل هذا المكان الثابت للعمل منشأة دائمة بموجب أحكام تلك الفقرة.

 

  1. لا يجوز اعتبار مشروع دولة متعاقدة لديه منشأة دائمة في الدولة المتعاقدة الأخرى لمجرد أنه يمارس أعمالًا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال وسيط أو وكيل بالعمولة العامة أو أي وكيل آخر ذي وضع مستقل ، بشرط أن يكون ذلك الأشخاص يتصرفون في السياق العادي لأعمالهم. ومع ذلك ، عندما يتم تكريس أنشطة هذا الوكيل كليًا أو كليًا تقريبًا نيابة عن تلك المؤسسة ، فلن يتم اعتباره وكيلًا بمركز مستقل بالمعنى المقصود في هذه الفقرة.

 

  1. حقيقة أن شركة مقيمة في دولة متعاقدة تتحكم أو تسيطر عليها شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى ، أو تزاول أعمالًا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى (سواء من خلال منشأة دائمة أو غير ذلك) ، لا تشكل بحد ذاتها أي من الشركتين مؤسسة دائمة للأخرى.

المادة 6

الدخل من الممتلكات غير المنقولة

  1. الدخل الذي يحصل عليه مقيم في دولة متعاقدة من ممتلكات غير منقولة (بما في ذلك الدخل من الزراعة أو الغابات) الكائنة في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن يخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. يكون لمصطلح “الممتلكات غير المنقولة” المعنى المعطى لها بموجب قانون الدولة المتعاقدة التي توجد فيها الممتلكات المعنية. يجب أن يشمل المصطلح في أي حال الممتلكات الملحقة بالممتلكات غير المنقولة والماشية والمعدات المستخدمة في الزراعة والغابات ، والحقوق التي تنطبق عليها أحكام القانون العام المتعلقة بممتلكات الأرض ، وحق الانتفاع بالممتلكات غير المنقولة والحقوق في المدفوعات المتغيرة أو الثابتة كمقابل العمل أو الحق في العمل في الرواسب المعدنية والمصادر والموارد الطبيعية الأخرى. لا يجوز اعتبار السفن والطائرات من الممتلكات غير المنقولة.

 

  1. تطبق أحكام الفقرة 1 على الدخل الناتج عن الاستخدام المباشر أو التأجير أو الاستخدام بأي شكل آخر من أشكال الممتلكات غير المنقولة.

 

  1. تنطبق أحكام الفقرتين 1 و 3 أيضًا على الدخل من الممتلكات غير المنقولة لمؤسسة ما وعلى الدخل من الممتلكات غير المنقولة المستخدمة لأداء خدمات شخصية مستقلة.

المادة 7

أرباح الأعمال

  1. تخضع أرباح مشروع دولة متعاقدة للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة ما لم يزاول المشروع نشاطًا في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشأة دائمة تقع فيها. إذا كان المشروع يباشر الأعمال على النحو المذكور أعلاه ، يجوز أن تخضع أرباح المشروع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى ولكن فقط بالقدر الذي يُنسب إلى تلك المنشأة الدائمة.

 

  1. مع مراعاة أحكام الفقرة 3 ، عندما يزاول مشروع تابع لدولة متعاقدة نشاطًا في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشأة دائمة تقع فيها ، يجب في كل دولة متعاقدة أن تُنسب إلى تلك المنشأة الدائمة الأرباح التي يمكن توقعها جعلها إذا كانت مؤسسة متميزة ومنفصلة تعمل في نفس الأنشطة أو أنشطة مماثلة في ظل نفس الظروف أو ما شابهها وتتعامل بشكل مستقل تمامًا مع المؤسسة التي تعتبر منشأة دائمة لها.

 

  1. عند تحديد أرباح المنشأة الدائمة ، يُسمح بخصم المصروفات التي يتم تكبدها لأغراض أعمال المنشأة الدائمة ، بما في ذلك المصاريف التنفيذية والإدارية العامة المتكبدة ، سواء في الدولة المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو في مكان آخر.

 

  1. بقدر ما كان من المعتاد في دولة متعاقدة تحديد الأرباح التي ستُنسب إلى منشأة دائمة على أساس تقسيم إجمالي أرباح المشروع إلى أجزائه المختلفة ، فلا شيء في الفقرة 2 يمنع تلك الدولة المتعاقدة من تحديد الأرباح التي سيتم فرض ضرائب عليها من خلال هذا التوزيع كما هو معتاد. ومع ذلك ، يجب أن تكون طريقة التوزيع المعتمدة بحيث تكون النتيجة متوافقة مع المبادئ الواردة في هذه المادة.

 

  1. لا يجوز أن تنسب أي أرباح إلى منشأة دائمة لمجرد قيام تلك المنشأة الدائمة بشراء سلع أو سلع للمشروع.

 

  1. لأغراض الفقرات السابقة ، يتم تحديد الأرباح التي تنسب إلى المنشأة الدائمة بنفس الطريقة عامًا بعد عام ما لم يكن هناك سبب وجيه وكافٍ لخلاف ذلك.

 

  1. عندما تتضمن الأرباح عناصر الدخل التي تم التعامل معها بشكل منفصل في مواد أخرى من هذه الاتفاقية ، فإن أحكام تلك المواد لن تتأثر بأحكام هذه المادة.

المادة 8

الشحن والنقل الجوي

  1. الأرباح من تشغيل السفن أو الطائرات في النقل الدولي التي ينفذها مقيم في دولة متعاقدة تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. تنطبق أحكام الفقرة 1 أيضًا على الأرباح المتأتية من المشاركة في تجمع أو عمل مشترك أو وكالة تشغيل دولية.

المادة 9

الشركات المرتبطة

  1. أين

(أ) يساهم مشروع من دولة متعاقدة بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو مراقبة أو رأس مال مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى ، أو

(ب) يشارك نفس الأشخاص بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو مراقبة أو رأس مال مشروع تابع لدولة متعاقدة ومشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى.

وفي كلتا الحالتين يتم وضع أو فرض شروط بين المؤسستين في علاقاتهما التجارية أو المالية والتي تختلف عن تلك التي يمكن أن تتم بين الشركات المستقلة ، ثم أي أرباح من شأنها ، لولا هذه الشروط ، أن تعود إلى إحدى الشركات ، ولكن ، بسبب هذه الشروط ، لم يتم تحصيلها على هذا النحو ، يمكن إدراجها في أرباح تلك المؤسسة وفرض الضرائب وفقًا لذلك.

 

  1. عندما تُدرج دولة متعاقدة في أرباح مشروع تابع لتلك الدولة المتعاقدة والضرائب وفقًا لذلك ، الأرباح التي تم فرض ضرائب عليها على مشروع تابع للدولة المتعاقدة الأخرى في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى ، والأرباح المدرجة على هذا النحو هي الأرباح التي كانت ستتحقق على مشروع الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً إذا كانت الشروط التي تم التوصل إليها بين المؤسستين هي تلك التي كان من الممكن أن يتم إجراؤها بين مؤسستين مستقلتين ، فيجب على تلك الدولة المتعاقدة الأخرى إجراء تعديل مناسب لمبلغ الضريبة المفروضة بموجبها على تلك الأرباح . عند تحديد مثل هذا التعديل ، يجب مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية ويجب على السلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين ، إذا لزم الأمر ، التشاور مع بعضها البعض.

المادة 10

توزيعات الأرباح

  1. أرباح الأسهم المدفوعة من قبل شركة مقيمة في دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. ومع ذلك ، يمكن أيضًا أن تخضع أرباح الأسهم هذه للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تقيم فيها الشركة التي تدفع أرباح الأسهم ووفقًا لقوانين تلك الدولة المتعاقدة ، ولكن إذا كان المستفيد هو المالك المستفيد من أرباح الأسهم ، فيجب ألا تتجاوز الضريبة المفروضة :

(أ) 5 في المائة من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم إذا كان المالك المستفيد شركة (بخلاف شراكة) تمتلك بشكل مباشر 25 في المائة على الأقل

من رأس مال الشركة الذي يدفع توزيعات الأرباح ؛

(ب) 10٪ من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم في جميع الحالات الأخرى. لن تؤثر هذه الفقرة على الضرائب المفروضة على الشركة فيما يتعلق بـ

الأرباح التي يتم منها دفع أرباح الأسهم.

 

  1. مصطلح “أرباح الأسهم” كما هو مستخدم في هذه المادة يعني الدخل من الأسهم ، أو الحقوق الأخرى ، وليس مطالبات الديون ، والمشاركة في الأرباح ، وكذلك الدخل من حقوق الشركات الأخرى التي تخضع لنفس المعاملة الضريبية مثل الدخل من الأسهم بواسطة قوانين الدولة المتعاقدة التي تقيم فيها الشركة التي تقوم بالتوزيع. تعتبر الأرباح الموزعة من قبل مؤسسة خاضعة في الصين لضريبة الدخل للمؤسسات ذات الاستثمار الأجنبي لمقيم في لوكسمبورغ أرباحًا.

 

  1. لا تنطبق أحكام الفقرتين 1 و 2 إذا كان المالك المستفيد من أرباح الأسهم ، كونه مقيماً في دولة متعاقدة ، يباشر أعمالاً في الدولة المتعاقدة الأخرى التي تقيم فيها الشركة التي تدفع أرباح الأسهم ، من خلال منشأة دائمة تقع فيه ، أو يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة كائنة فيها ، والحيازة التي تُدفع عنها أرباح الأسهم مرتبطة فعليًا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة ، تطبق أحكام المادة 7 أو المادة 14 ، حسب مقتضى الحال.

 

  1. عندما تحصل شركة مقيمة في دولة متعاقدة على أرباح أو دخل من الدولة المتعاقدة الأخرى ، فلا يجوز لتلك الدولة المتعاقدة الأخرى أن تفرض أي ضريبة على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركة ، باستثناء ما إذا كانت هذه الأرباح مدفوعة إلى مقيم في تلك الدولة. دولة متعاقدة أخرى أو بقدر ما يرتبط الحيازة التي تدفع عنها أرباح الأسهم فعليًا بمنشأة دائمة أو قاعدة ثابتة تقع في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى ، ولا تخضع أرباح الشركة غير الموزعة لضريبة على أرباح الشركة غير الموزعة ، حتى إذا كانت حصص الأرباح المدفوعة أو الأرباح غير الموزعة تتكون كليًا أو جزئيًا من الأرباح أو الدخل الناشئ في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة 11

فائدة

  1. الفوائد الناشئة في دولة متعاقدة والمدفوعة إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. ومع ذلك ، يمكن أيضًا أن تخضع هذه الفائدة للضريبة في الدولة المتعاقدة التي نشأت فيها ووفقًا لقوانين تلك الدولة المتعاقدة ، ولكن إذا كان المستفيد هو المالك المستفيد للفائدة ، فيجب ألا تتجاوز الضريبة المفروضة 10 بالمائة من إجمالي مبلغ الاهتمام.

 

  1. بصرف النظر عن أحكام الفقرة 2 ، الفوائد الناشئة في دولة متعاقدة والتي تجنيها حكومة الدولة المتعاقدة الأخرى أو سلطتها المحلية أو أي مقيم في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى فيما يتعلق بمطالبات الديون المضمونة أو المؤمنة أو الممولة بشكل غير مباشر من قبل تعفى حكومة تلك الدولة المتعاقدة الأخرى ، أي سلطتها المحلية ، من الضرائب في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً. مصطلح “الحكومة” في هذه الفقرة يشمل:

(أ) بنوك الدولة في حالة الصين ؛

(ب) في حالة لوكسمبورغ ، المؤسسة الوطنية للائتمان والاستثمار

(الجمعية الوطنية للائتمان والاستثمار).

 

  1. مصطلح “فائدة” كما هو مستخدم في هذه المادة يعني الدخل من مطالبات الديون من كل نوع ، سواء كانت مضمونة برهن عقاري أم لا وما إذا كانت تحمل حق المشاركة في أرباح المدين أم لا ، وعلى وجه الخصوص الدخل من الأوراق المالية الحكومية والدخل من السندات أو السندات ، بما في ذلك الأقساط والجوائز المرتبطة بهذه الأوراق المالية أو السندات أو السندات.

لا تعتبر رسوم الغرامات على التأخير في السداد بمثابة فائدة لأغراض هذه المادة.

 

  1. لا تنطبق أحكام الفقرات 1 و 2 و 3 إذا كان المالك المستفيد من الحصة ، كونه مقيماً في دولة متعاقدة ، يباشر أعمالاً في الدولة المتعاقدة الأخرى التي تنشأ فيها المصلحة ، من خلال منشأة دائمة تقع فيها ، أو يؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة موجودة فيها ، والمطالبة بالديون التي تُدفع عنها الفائدة مرتبطة فعليًا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة ، تطبق أحكام المادة 7 أو المادة 14 ، حسب مقتضى الحال.

 

  1. تعتبر الفائدة قد نشأت في دولة متعاقدة عندما يكون دافعها هو حكومة تلك الدولة المتعاقدة أو سلطة محلية فيها أو مقيم في تلك الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، عندما يكون الشخص الذي يدفع الفائدة ، سواء أكان مقيماً في دولة متعاقدة أم لا ، لديه في دولة متعاقدة منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة فيما يتعلق بالمديونية التي تم تكبد الفائدة عليها ، و تتحمل هذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة هذه المصلحة ، ثم تُعتبر هذه المصلحة قد نشأت في الدولة المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

 

  1. حيث ، بسبب علاقة خاصة بين الدافع والمالك المستفيد أو بين كل منهما وشخص آخر ، فإن مبلغ الفائدة ، مع مراعاة مطالبة الدين التي دفعت مقابلها ، يتجاوز المبلغ الذي كان سيحصل عليه تم الاتفاق عليه من قبل الدافع والمالك المستفيد في حالة عدم وجود مثل هذه العلاقة ، فإن أحكام هذه المادة تنطبق فقط على المبلغ المذكور أخيرًا. في مثل هذه الحالة ، يظل الجزء الزائد من المدفوعات خاضعًا للضريبة وفقًا لقوانين كل دولة متعاقدة ، مع مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

المادة 12

العائدات

  1. الإتاوات التي تنشأ في دولة متعاقدة وتدفع إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. ومع ذلك ، يمكن أيضًا أن تخضع هذه الإتاوات للضريبة في الدولة المتعاقدة التي نشأت فيها ووفقًا لقوانين تلك الدولة المتعاقدة ، ولكن إذا كان المستفيد هو المالك المستفيد من الإتاوات ، فيجب ألا تتجاوز الضريبة المفروضة:

(أ) في حالة الإتاوات المشار إليها في الفقرة الفرعية (أ) من الفقرة 3 من هذه المادة ، 10٪ من إجمالي مبلغ الإتاوات ؛ و

(ب) في حالة الإتاوات المشار إليها في الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة 3 من هذا المادة ، 10 بالمائة من المبلغ المعدل للإتاوات. لغرض

من هذه الفقرة الفرعية “المبلغ المعدل” يعني 60 في المائة من إجمالي مبلغ الإتاوات.

 

  1. مصطلح “الإتاوات” كما هو مستخدم في هذه المادة يعني:

(أ) المدفوعات من أي نوع التي يتم تلقيها كمقابل لاستخدام ، أو الحق في استخدام ، أي حق من حقوق الطبع والنشر للأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية بما في ذلك

الأفلام والأفلام السينمائية أو الأشرطة للبث الإذاعي أو التلفزيوني ، أي براءة اختراع ، معرفة ، علامة تجارية ، تصميم أو نموذج ، خطة ، صيغة سرية أو

عملية ، أو للحصول على معلومات تتعلق بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية ؛ و

(ب) المدفوعات من أي نوع التي يتم تلقيها كمقابل لاستخدام أو الحق في استخدام المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية.

 

  1. لا تنطبق أحكام الفقرتين 1 و 2 إذا كان المالك المستفيد من الإتاوات ، كونه مقيماً في دولة متعاقدة ، يمارس أعمالاً في الدولة المتعاقدة الأخرى التي تنشأ فيها الإتاوات ، من خلال منشأة دائمة تقع فيها ، أو يؤدي في أن الخدمات الشخصية المستقلة للدولة المتعاقدة الأخرى من قاعدة ثابتة كائنة فيها ، والحق أو الممتلكات التي تُدفع عنها الإتاوات مرتبط فعليًا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة ، تطبق أحكام المادة 7 أو المادة 14 ، حسب مقتضى الحال.

 

  1. تعتبر الإتاوات قد نشأت في دولة متعاقدة عندما يكون دافعها هو حكومة تلك الدولة المتعاقدة أو سلطة محلية فيها أو مقيم في تلك الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، عندما يكون الشخص الذي يدفع الإتاوات ، سواء أكان مقيماً في دولة متعاقدة أم لا ، لديه في دولة متعاقدة منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة فيما يتعلق بتكبد مسؤولية دفع الإتاوات ، وهذه الإتاوات تتحملها هذه الدائمة

إنشاء أو قاعدة ثابتة ، فإن هذه الإتاوات تعتبر قد نشأت في الدولة المتعاقدة التي توجد فيها المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة.

 

  1. حيث ، بسبب علاقة خاصة بين الدافع والمالك المستفيد أو بينهما وبين شخص آخر ، فإن مبلغ الإتاوات ، مع مراعاة الاستخدام أو الحق أو المعلومات التي دفعت من أجلها ، يتجاوز المبلغ الذي كان من الممكن أن يتفق عليه الدافع والمالك المستفيد في حالة عدم وجود مثل هذه العلاقة ، تنطبق أحكام هذه المادة فقط على المبلغ المذكور مؤخرًا. في مثل هذه الحالة ، يظل الجزء الزائد من المدفوعات خاضعًا للضريبة وفقًا لقوانين كل دولة متعاقدة ، مع مراعاة الأحكام الأخرى لهذه الاتفاقية.

المادة 13

مكاسب رأس المال

  1. الأرباح التي يجنيها مقيم في دولة متعاقدة من نقل ملكية الممتلكات غير المنقولة المشار إليها في المادة 6 والواقعة في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. الأرباح المتأتية من نقل ملكية الممتلكات المنقولة التي تشكل جزءًا من الممتلكات التجارية لمنشأة دائمة يمتلكها مشروع دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى أو من ممتلكات منقولة تتعلق بقاعدة ثابتة متاحة لمقيم في دولة متعاقدة في الدولة الأخرى لأغراض أداء خدمات شخصية مستقلة ، بما في ذلك تلك المكاسب من التصرف في مثل هذه المنشأة الدائمة (بمفردها أو مع المشروع بأكمله) أو مثل هذه القاعدة الثابتة ، يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. الأرباح التي يجنيها مقيم في دولة متعاقدة من نقل ملكية السفن أو الطائرات العاملة في النقل الدولي أو الممتلكات المنقولة المتعلقة بتشغيل هذه السفن أو الطائرات ، تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. الأرباح المتأتية من نقل ملكية أسهم رأس مال شركة تتكون ملكيتها بشكل أساسي بشكل مباشر أو غير مباشر من ممتلكات غير منقولة تقع في دولة متعاقدة قد تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. الأرباح الناتجة عن نقل ملكية الأسهم بخلاف تلك المذكورة في الفقرة 4 والتي تمثل مشاركة بنسبة 25٪ على الأقل في شركة مقيمة في دولة متعاقدة يمكن أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. الأرباح المتأتية من نقل ملكية أي ممتلكات غير تلك المشار إليها في الفقرات من 1 إلى 5 ، تخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها المتصرف.

المادة 14

الخدمات الشخصية المستقلة

  1. الدخل الذي يحصل عليه مقيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بالخدمات المهنية أو الأنشطة الأخرى ذات الطابع المستقل يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة باستثناء إحدى الحالات التالية ، حيث يمكن أيضًا أن يخضع هذا الدخل للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى:

(أ) إذا كانت لديه قاعدة ثابتة متاحة له بانتظام في الدولة المتعاقدة الأخرى لغرض أداء أنشطته ؛ في هذه الحالة ، فقط كثيرا

من الدخل المنسوب إلى تلك القاعدة الثابتة قد يخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى ؛

(ب) إذا كانت إقامته في الدولة المتعاقدة الأخرى لفترة أو فترات تتجاوز إجمالي 183 يومًا في السنة التقويمية المعنية ؛ في هذه الحالة فقط

أي قدر كبير من الدخل يأتي من الأنشطة التي يؤديها في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن يخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. يشمل مصطلح “الخدمات المهنية” بشكل خاص الأنشطة المستقلة العلمية والأدبية والفنية والتعليمية أو التعليمية وكذلك الأنشطة المستقلة للأطباء والمحامين والمهندسين والمعماريين وأطباء الأسنان والمحاسبين.

المادة 15

الخدمات الشخصية المستقلة

  1. مع مراعاة أحكام المواد 16 و 18 و 19 و 20 و 21 ، فإن الرواتب والأجور والمكافآت الأخرى المماثلة التي يتقاضاها مقيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بوظيفة تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة ما لم يتم ممارسة الوظيفة في الدولة المتعاقدة الأخرى. إذا تم ممارسة الوظيفة على هذا النحو ، فإن المكافأة المستمدة منها يمكن أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. بصرف النظر عن أحكام الفقرة 1 ، فإن المكافآت التي يحصل عليها مقيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بوظيفة تمارس في الدولة المتعاقدة الأخرى تخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً إذا:

(أ) وجود المستلم في الدولة المتعاقدة الأخرى لفترة أو فترات لا تتجاوز إجمالي 183 يومًا في السنة التقويمية المعنية ؛ و

(ب) تم دفع المكافأة من قبل ، أو نيابة عن ، صاحب عمل غير مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى ؛ و

(ج) لا تتحمل الأجر منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة يملكها صاحب العمل في الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. بصرف النظر عن الأحكام السابقة لهذه المادة ، فإن المكافأة المتأتية من وظيفة تمارس على متن سفينة أو طائرة يشغلها مقيم في دولة متعاقدة في النقل الدولي تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

المادة 16

أتعاب المديرين

أتعاب أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يحصل عليها مقيم في دولة متعاقدة بصفته عضوًا في مجلس إدارة شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

المادة 17

الفنانين والرياضيين

  1. بصرف النظر عن أحكام المادتين 14 و 15 ، الدخل الذي يجنيه مقيم في دولة متعاقدة كفنان ، مثل فنان مسرحي أو سينمائي أو راديو أو تلفزيوني ، أو موسيقي ، أو رياضي ، من أنشطته الشخصية في حد ذاتها. التي تمارس في الدولة المتعاقدة الأخرى ، يجوز أن تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. حيث الدخل فيما يتعلق بالأنشطة الشخصية التي يمارسها فنان أو رياضي بصفته لا يعود إلى الفنان أو الرياضي نفسه ولكن لشخص آخر ، يجوز ، بغض النظر عن أحكام المواد 7 و 14 و 15 ، أن يخضع هذا الدخل للضريبة في الدولة المتعاقدة التي يمارس فيها الفنان أو الرياضي أنشطة الفنان أو الرياضي.

 

  1. بصرف النظر عن الأحكام السابقة لهذه المادة ، فإن الدخل الذي يحصل عليه الفنانون أو الرياضيون المقيمون في دولة متعاقدة من الأنشطة التي تمارس في الدولة المتعاقدة الأخرى بموجب خطة للتبادل الثقافي بين حكومتي كلتا الدولتين المتعاقدتين ، يُعفى من الضريبة في تلك الدولة المتعاقدة. دولة متعاقدة أخرى.

المادة 18

المعاشات

  1. مع مراعاة أحكام الفقرة 2 من المادة 19 ، فإن المعاشات التقاعدية والمكافآت المماثلة الأخرى المدفوعة لمقيم في دولة متعاقدة مقابل وظيفة سابقة تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. بصرف النظر عن أحكام الفقرة 1 ، فإن المعاشات التقاعدية والمدفوعات المماثلة الأخرى التي تتم بموجب تشريع أو نظام الضمان الاجتماعي لدولة متعاقدة تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

المادة 19

خدمة حكومية

(أ) المكافأة ، بخلاف المعاش التقاعدي ، التي تدفعها دولة متعاقدة أو سلطتها المحلية لفرد فيما يتعلق بالخدمات المقدمة لذلك

الدولة المتعاقدة أو سلطتها المحلية ، تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة ؛

(ب) ومع ذلك ، فإن مثل هذه المكافآت تخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة الأخرى إذا تم تقديم الخدمات في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى و

الفرد مقيم في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى الذي:

(1) من مواطني تلك الدولة المتعاقدة الأخرى ؛ أو

(2) لم يصبح مقيماً في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى فقط لغرض تقديم الخدمات.

(أ) أي معاش تقاعدي مدفوع من قبل ، أو من الأموال التي أنشأتها دولة متعاقدة أو سلطتها المحلية لفرد فيما يتعلق بالخدمات المقدمة إلى

تلك الدولة المتعاقدة أو سلطتها المحلية تخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة ؛

(ب) ومع ذلك ، فإن مثل هذا المعاش التقاعدي يخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة الأخرى إذا كان الفرد مقيماً في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى وأحد مواطنيها.

 

  1. تطبق أحكام المواد 15 و 16 و 17 و 18 على المكافآت والمعاشات التقاعدية فيما يتعلق بالخدمات المقدمة فيما يتعلق بالأعمال التي تقوم بها دولة متعاقدة أو سلطة محلية فيها.

المادة 20

المعلمون والباحثون

الفرد الذي كان ، أو قبل زيارة دولة متعاقدة مباشرة ، مقيماً في الدولة المتعاقدة الأخرى وموجود في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً لغرض أساسي هو التدريس أو إلقاء المحاضرات أو إجراء البحوث في جامعة أو كلية أو مدرسة أو المؤسسة التعليمية أو مؤسسة البحث العلمي المعتمدة من قبل حكومة الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً ، يجب إعفاؤها من الضرائب في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً ، لمدة ثلاث سنوات من تاريخ وصوله لأول مرة في العقد المذكور أولاً الدولة ، فيما يتعلق بمكافأة مثل هذا التدريس أو المحاضرات أو البحث.

المادة 21

الطلاب والمتدربين

الطالب أو المتدرب في الأعمال التجارية أو المتدرب الذي كان أو كان على الفور قبل زيارة دولة متعاقدة مقيماً في الدولة المتعاقدة الأخرى وكان موجودًا في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً لغرض تعليمه فقط ، يجب إعفاء التدريب من الضرائب في تلك الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً على المدفوعات التالية أو الدخل الذي يتقاضاه أو يكتسبه لغرض إعالته أو تعليمه أو دراسته أو بحثه أو تدريبه:

(أ) المدفوعات المستمدة من مصادر خارج تلك الدولة المتعاقدة.

(ب) المنح أو المنح الدراسية أو الجوائز التي تقدمها الحكومة أو منظمة علمية أو تعليمية أو ثقافية أو أي منظمة أخرى معفاة من الضرائب في تلك الدولة المتعاقدة ؛

(ج) الدخل المتأتي من الخدمات الشخصية التي يتم أداؤها في تلك الدولة المتعاقدة ، بشرط أن يشكل هذا الدخل أرباحًا ضرورية لهذا الغرض.

المادة 22

مصدر دخل آخر

  1. تخضع عناصر الدخل لمقيم في دولة متعاقدة ، حيثما تنشأ ، والتي لم يتم تناولها في المواد السابقة من هذه الاتفاقية للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. لا تنطبق أحكام الفقرة 1 على الدخل ، بخلاف الدخل من الممتلكات غير المنقولة كما هو محدد في الفقرة 2 من المادة 6 ، إذا كان متلقي هذا الدخل ، كونه مقيماً في دولة متعاقدة ، يمارس أعمالاً في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشأة دائمة تقع فيها ، أو تؤدي في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى خدمات شخصية مستقلة من قاعدة ثابتة موجودة فيها ، والحق أو الممتلكات التي يتم دفع الدخل من أجلها يرتبط فعليًا بهذه المنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة. في مثل هذه الحالة ، تطبق أحكام المادة 7 أو المادة 14 ، حسب مقتضى الحال.

المادة 23

رأس المال

  1. رأس المال الذي يمثله الممتلكات غير المنقولة المشار إليها في المادة 6 ، المملوك من قبل مقيم في دولة متعاقدة ويقع في الدولة المتعاقدة الأخرى ، يجوز أن يخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. يمثل رأس المال بممتلكات منقولة تشكل جزءًا من الممتلكات التجارية لمنشأة دائمة يمتلكها مشروع دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى أو بممتلكات منقولة تتعلق بقاعدة ثابتة متاحة لمقيم في دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى لغرض أداء خدمات شخصية مستقلة ، قد تخضع للضريبة في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى.

 

  1. رأس المال الذي تمثله السفن والطائرات العاملة في النقل الدولي الذي ينقله مقيم في دولة متعاقدة والممتلكات المنقولة المتعلقة بتشغيل هذه السفن والطائرات ، يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

 

  1. تخضع جميع عناصر رأس المال الأخرى لمقيم في دولة متعاقدة للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة.

المادة 24

طرق القضاء على الازدواج الضريبي

  1. في الصين ، سيتم القضاء على الازدواج الضريبي على النحو التالي:

(أ) عندما يحصل مقيم في الصين على دخل من لوكسمبورغ ، فإن مبلغ الضريبة على ذلك الدخل المستحق الدفع في لوكسمبورغ وفقًا لأحكام هذه الاتفاقية ، يتم خصمه من الضريبة الصينية المفروضة على ذلك المقيم. مبلغ الائتمان ، ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة الصينية على ذلك الدخل محسوبًا وفقًا لقوانين وأنظمة الضرائب الصينية.

(ب) عندما يكون الدخل المحقق من لوكسمبورغ توزيعات أرباح مدفوعة من أ شركة مقيمة في لوكسمبورغ لشركة أ مقيم في الصين والتي تمتلك ما لا يقل عن 10 في المائة من أسهم الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح ، يجب أن يأخذ الائتمان في الاعتبار الضريبة مدفوعة في لوكسمبورغ من قبل الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح فيما يتعلق بدخلها.

 

  1. في لوكسمبورغ ، يُلغى الازدواج الضريبي على النحو التالي:

(أ) إذا كان أحد المقيمين في لوكسمبورغ يحصل على دخل أو يمتلك رأس مال قد يخضع للضريبة في الصين ، وفقًا لأحكام هذه الاتفاقية ، لكسمبرغ ، مع مراعاة أحكام الفقرات الفرعية (ب)، (ج) و (د) إعفاء هذا الدخل أو رأس المال من الضريبة ، ولكن يجوز ، من أجل حساب مبلغ الضريبة على الدخل المتبقي أو رأس المال للمقيم ، تطبيق نفس معدلات الضريبة كما لو لم يتم إعفاء الدخل أو رأس المال.

(ب) عندما يحصل مقيم في لوكسمبورغ على دخل يمكن ، وفقًا لأحكام المواد 10 و 11 و 12 والفقرات 4 و 5 من المادة 13 ، أن يخضع للضريبة في الصين ، فإن لوكسمبورغ تسمح كخصم من الضريبة على الدخل من ذلك المقيم مبلغًا يساوي الضريبة المدفوعة في الصين. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز هذا الخصم ذلك الجزء من الضريبة ، كما تم احتسابه قبل منح الخصم ، والذي يُنسب إلى عناصر الدخل المستمدة من الصين.

(ج) عندما تحصل شركة مقيمة في لوكسمبورغ على أرباح من مصادر صينية ، يجب على لوكسمبورغ إعفاء هذه الأرباح من الضرائب ، بشرط أن تمتلك الشركة المقيمة في لوكسمبورغ منذ بداية سنتها المحاسبية مساهمة مباشرة على الأقل 10٪ من رأس مال الشركة يدفع توزيعات الأرباح أو سعر شراء لا يقل عن 50 مليون ليرة لبنانية. الأسهم المذكورة أعلاه في الشركة الصينية ، بموجب نفس الشروط ، معفاة من ضريبة رأس المال في لوكسمبورغ.

(د) لأغراض الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة 2 ، تعتبر الضريبة المدفوعة في الصين متضمنة مبلغ الضريبة التي كان سيتم دفعها في الصين إذا لم يتم إعفاؤها أو تخفيضها وفقًا لـ قوانين وأنظمة الصين المخصصة لتعزيز التنمية الاقتصادية في الصين. يجب أن يكون مبلغ الضريبة الذي يعتبر أنه قد تم دفعه في الصين كما يلي:

(1) 10 في المائة من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم في حالة الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة 2 من المادة 10 ؛

“2” 10 في المائة من إجمالي مبلغ الفائدة في حالة الفقرة 2 من المادة 11 ؛ و

“3” 10 في المائة من مبلغ الإتاوات في حالة الفقرة 2 من المادة 12.

تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية فقط لمدة 15 عامًا تبدأ في 1 يناير من السنة التقويمية التالية التي تلي تلك التي يكون فيها هذا

تدخل الاتفاقية حيز التنفيذ.

المادة 25

عدم التمييز

  1. لا يخضع مواطنو دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى لأية ضرائب أو أي متطلبات مرتبطة بها ، والتي هي أخرى أو أكثر عبئًا من الضرائب والمتطلبات ذات الصلة التي يخضع لها مواطنو تلك الدولة المتعاقدة الأخرى في نفس الظروف أو يمكنهم القيام بها. إخضاع. تنطبق أحكام هذه الفقرة ، على الرغم من أحكام المادة 1 ، أيضًا على الأشخاص الذين ليسوا مقيمين في إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما.

 

  1. لا يجوز فرض الضرائب على منشأة دائمة يمتلكها مشروع دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى بشكل أقل تفضيلًا في تلك الدولة المتعاقدة الأخرى من الضرائب المفروضة على مؤسسات تلك الدولة المتعاقدة الأخرى التي تزاول نفس الأنشطة. لا يجوز تفسير أحكام هذه الفقرة على أنها تلزم دولة متعاقدة بمنح المقيمين في الدولة المتعاقدة الأخرى أي علاوات شخصية وإعفاءات وتخفيضات لأغراض ضريبية على حساب الحالة المدنية أو المسؤوليات العائلية التي تمنحها للمقيمين فيها.

 

  1. باستثناء الحالات التي تنطبق فيها أحكام الفقرة 1 من المادة 9 ، أو الفقرة 7 من المادة 11 ، أو الفقرة 6 من المادة 12 ، فإن الفوائد والإتاوات والمدفوعات الأخرى التي يدفعها مشروع في دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى يجب أن: لغرض تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة لهذا المشروع ، تكون قابلة للخصم بموجب نفس الشروط كما لو كانت قد دفعت إلى مقيم في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً. وبالمثل ، فإن أي ديون على مشروع دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى يجب ، لغرض تحديد رأس المال الخاضع للضريبة لهذا المشروع ، أن يتم خصمها بموجب نفس الشروط كما لو تم التعاقد مع مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى. أول من ذكر دولة متعاقدة.

 

  1. لا تخضع مؤسسات دولة متعاقدة ، التي يملك رأس مالها كليًا أو جزئيًا أو يتحكم فيه ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، واحد أو أكثر من سكان الدولة المتعاقدة الأخرى ، في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً ، لأي ضرائب أو أي مطلب. المرتبطة به والتي تعتبر أخرى أو أكثر إرهاقًا من الضرائب والمتطلبات المرتبطة التي تخضع أو قد تخضع لها مؤسسات أخرى مماثلة في الدولة المتعاقدة المذكورة أولاً.

 

  1. تطبق أحكام هذه المادة ، على الرغم من أحكام المادة 2 ، على الضرائب بجميع أنواعها ووصفها.

المادة 26

إجراءات الاتفاق المتبادل

  1. عندما يرى الشخص أن تصرفات إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما ستؤدي أو ستؤدي إليه في فرض ضرائب لا تتوافق مع أحكام هذه الاتفاقية ، فيجوز له ، بغض النظر عن سبل الانتصاف المنصوص عليها في القانون المحلي لتلك الدولتين المتعاقدتين ، عرض قضيته على السلطة المختصة في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها أو ، إذا كانت قضيته تندرج تحت الفقرة 1 من المادة 25 ، إلى حالة الدولة المتعاقدة التي يحمل جنسيتها. يجب تقديم القضية في غضون ثلاث سنوات من أول إخطار بالإجراء الذي أدى إلى فرض ضرائب لا تتفق مع أحكام الاتفاقية.

 

  1. يجب أن تسعى السلطة المختصة ، إذا بدا لها أن الاعتراض مبررًا وإذا لم تكن هي نفسها قادرة على الوصول إلى حل مرض ، لحل القضية بالاتفاق المتبادل مع السلطة المختصة في الدولة المتعاقدة الأخرى ، بهدف التهرب من الضرائب التي لا تتفق مع أحكام هذه الاتفاقية. يجب تنفيذ أي اتفاق يتم التوصل إليه بغض النظر عن أي حدود زمنية في القانون المحلي للدولتين المتعاقدتين.

 

  1. تسعى السلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين عن طريق الاتفاق المتبادل لحل أي صعوبات أو شكوك تنشأ عن تفسير أو تطبيق الاتفاقية. كما يجوز لهما التشاور معًا لإزالة الازدواج الضريبي في الحالات غير المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

 

  1. يجوز للسلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين الاتصال ببعضها البعض مباشرة بغرض التوصل إلى اتفاق بالمعنى الوارد في الفقرتين 2 و 3. عندما يبدو من المستحسن التوصل إلى اتفاق ، يجوز لممثلي السلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين الاجتماع معًا لتبادل الآراء شفهيًا.

المادة 27

تبادل المعلومات

  1. تتبادل السلطات المختصة في الدولتين المتعاقدتين هذه المعلومات اللازمة لتنفيذ أحكام هذه الاتفاقية أو القوانين المحلية للدولتين المتعاقدتين فيما يتعلق بالضرائب التي تغطيها الاتفاقية طالما أن الضرائب بموجبها لا تتعارض مع هذه الاتفاقية ، في خاصة لمنع التهرب من مثل هذه الضرائب. لا تقيد المادة 1 تبادل المعلومات. تعامل أي معلومات تتلقاها دولة متعاقدة على أنها سرية بنفس الطريقة التي تعامل بها المعلومات التي يتم الحصول عليها بموجب القوانين المحلية لتلك الدولة المتعاقدة ، ويجب الكشف عنها فقط للأشخاص أو السلطات (بما في ذلك المحاكم والهيئات الإدارية) المشاركة في التقييم أو التحصيل أو الإنفاذ أو المقاضاة فيما يتعلق أو تحديد الطعون فيما يتعلق بالضرائب التي تغطيها الاتفاقية. يجب على هؤلاء الأشخاص أو السلطات استخدام المعلومات فقط لهذه الأغراض. قد يفصحون عن المعلومات في إجراءات المحكمة العلنية أو في القرارات القضائية.

 

  1. لا يجوز بأي حال من الأحوال تفسير أحكام الفقرة 1 على أنها تفرض على دولة متعاقدة الالتزام:

(أ) تنفيذ إجراءات إدارية تتعارض مع القوانين والممارسات الإدارية لتلك الدولة أو الدولة المتعاقدة الأخرى ؛

(ب) تقديم معلومات لا يمكن الحصول عليها بموجب القوانين أو في سياق الإدارة العادي لتلك الدولة أو الدولة المتعاقدة الأخرى ؛

(ج) لتقديم معلومات من شأنها الكشف عن أي أسرار تجارية أو تجارية أو صناعية أو تجارية أو مهنية أو عملية تجارية أو معلومات ،

الكشف عنها سيكون مخالفًا للسياسة العامة (النظام العام).

المادة 28

وكلاء دبلوماسيون ومسؤولون قنصليون

لن يؤثر أي شيء في هذه الاتفاقية على الامتيازات المالية الممنوحة للوكلاء الدبلوماسيين أو المسؤولين القنصليين بموجب القواعد العامة للقانون الدولي أو بموجب أحكام الاتفاقيات الخاصة.

المادة 29

الدخول حيز التنفيذ

تدخل هذه الاتفاقية حيز التنفيذ في اليوم الثلاثين بعد تاريخ تبادل المذكرات الدبلوماسية التي تشير إلى استكمال الإجراءات القانونية الداخلية اللازمة في كل دولة لدخول هذه الاتفاقية حيز التنفيذ. تسري هذه الاتفاقية:

(أ) فيما يتعلق بالضرائب المقتطعة عند المصدر ، على الدخل المحقق في أو بعد 1 يناير من السنة التقويمية التالية لتلك التي فيها هذه الاتفاقية

يدخل حيز التنفيذ

(ب) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى على الدخل ، والضرائب على رأس المال ، للضرائب المفروضة على أي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير من السنة التقويمية

بعد ذلك الذي تدخل فيه هذه الاتفاقية حيز التنفيذ.

المادة 30

نهاية

تظل هذه الاتفاقية سارية المفعول إلى أجل غير مسمى ولكن يجوز لأي من الدولتين المتعاقدتين ، في أو قبل اليوم الثلاثين من شهر يونيو في أي سنة تقويمية تبدأ بعد انتهاء فترة خمس سنوات من تاريخ دخولها حيز التنفيذ ، تقديم إشعار كتابي بـ الإنهاء إلى الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال القنوات الدبلوماسية. في مثل هذه الحالة ، يتوقف سريان مفعول هذه الاتفاقية:

(أ) فيما يتعلق بالضرائب المقتطعة عند المصدر ، على الدخل المحقق في أو بعد 1 يناير من السنة التقويمية التالية لتلك التي تم فيها تقديم الإخطار ؛

(ب) فيما يتعلق بالضرائب الأخرى على الدخل ، والضرائب على رأس المال ، للضرائب المفروضة على أي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير من السنة التقويمية

بعد ذلك الذي تم فيه تقديم الإشعار.

 

وإثباتًا لذلك ، قام الموقعون أدناه ، المفوضون بذلك حسب الأصول ، بالتوقيع على هذه الاتفاقية.

 

حررت في بكين في 12 مارس 1994 ، من نسختين باللغات الفرنسية والصينية والإنجليزية ، وجميع النصوص الثلاثة متساوية في الحجية.

 

هل تريد معرفة المزيد عن LUXEMBOURG مع Damalion؟

تقدم لك Damalion مشورة مخصصة من قبل خبراء تشغيليين مباشرة في المجالات التي تتحدى عملك.
ننصحك بتقديم المعلومات في أفضل حالاتها ، حتى نتمكن من تأهيل طلبك والعودة إليك في غضون 8 ساعات.