Schweden bleibt ein stabiles und transparentes Land für Unternehmen mit einem unkomplizierten Körperschaftssteuersystem. Die Rahmenbedingungen der Körperschaftssteuer verstehen-bolagsskattist für Unternehmer, ausländische Investoren, Private-Equity-Fonds und Family Offices, die einen Einstieg in den schwedischen Markt erwägen, unerlässlich.
Überblick über die Körperschaftssteuer (Bolagsskatt)
In Schweden wird die Körperschaftssteuer auf den steuerpflichtigen Gewinn (skattepliktig inkomst ) von juristischen Personen wie z.B.:
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Aktiebolag (AB) – Gesellschaften mit beschränkter Haftung
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Ekonomiska föreningar – Wirtschaftliche Vereinigungen
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Stiftelser – Stiftungen
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Utländska företag med fast driftställe i Sverige – Ausländische Unternehmen mit einer festen Niederlassung
Ab dem 1. Januar 2021 beträgt der Standard-Körperschaftssteuersatz 20,6%.
Steuerpflichtiges Einkommen und Abzüge (Skattepliktig inkomst och avdrag)
Das steuerpflichtige Einkommen in Schweden wird auf der Grundlage des Buchgewinns berechnet, bereinigt um nicht abzugsfähige Ausgaben (icke avdragsgilla kostnader) und nicht steuerpflichtiges Einkommen (skattefri inkomst).
Zu den üblichen abzugsfähigen Posten gehören:
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Räntekostnader (Zinsaufwendungen)
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Avskrivningar (Abschreibung ) – Berechnet nach steuerlichen Vorschriften, nicht nur nach Buchhaltungsstandards
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Förluster (Verluste) aus den Vorjahren – Unbegrenzt vortragbar, vorbehaltlich der Regeln zum Eigentümerwechsel
Schweden hat in Kapitel 24 des Inkomstskattelagen (1999:1229) (schwedisches Einkommenssteuergesetz) in Übereinstimmung mit der EU-ATAD-Richtlinie Beschränkungen des Zinsabzugs eingeführt.
Befreiung von der Teilnahme (Näringsbetingade andelar)
Das schwedische Recht sieht eine Regelung zur Befreiung von Beteiligungen vor, die Kapitalgewinne und Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen an Tochtergesellschaften befreit.
Gemäß Inkomstskattelagen Kapitel 24, Abschnitte 13-22, muss eine näringsbetingad andel (geschäftsbezogene Aktie) die folgenden Bedingungen erfüllen:
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Die Tochtergesellschaft ist eine schwedische Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder eine gleichwertige ausländische juristische Person
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Die Muttergesellschaft hält mindestens 10% der Stimmrechte
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Die Beteiligung wird nicht als Vorrat gehalten
Sowohl Kapitalgewinne (kapitalvinster ) als auch Dividenden (utdelningar) sind von der Steuer befreit, wenn die Aktien als näringsbetingade eingestuft sind.
Ständige Niederlassung (Fast driftställe)
Ausländische Unternehmen sind in Schweden nur dann körperschaftsteuerpflichtig, wenn sie eine schnelle Driftställe (Betriebsstätte) unterhalten. Dieses Konzept steht im Einklang mit den OECD-Richtlinien und umfasst:
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Ein fester Geschäftssitz (kontor, fabrik, verkstad)
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Ein abhängiger Vertreter mit Vollmacht zum Abschluss von Verträgen.
Verrechnungspreise und Dokumentationsanforderungen
Schweden folgt den OECD-Verrechnungspreisgrundsätzen. Unternehmen, die an grenzüberschreitenden Transaktionen mit verbundenen Parteien beteiligt sind, müssen den Fremdvergleichsgrundsatz (armlängdsprincipen) einhalten und eine angemessene Verrechnungspreisdokumentation führen.
Die Nichteinhaltung der Dokumentationsanforderungen kann zu Verwaltungsstrafen (skattetillägg) und Verrechnungspreisanpassungen durch Skatteverket führen(Skatteförfarandelagen (2011:1244) – Steuerverfahrensgesetz, Inkomstskattelagen Kapitel 14 und 19).
Konzernbesteuerung und Zinsabzugsregeln
Schweden wendet keine Steuerkonsolidierung an, aber Konzernbeiträge (koncernbidrag) zwischen schwedischen Unternehmen in einer 90%igen Eigentümerstruktur sind zulässig. Diese sind für das zahlende Unternehmen abzugsfähig und für den Empfänger steuerpflichtig.
Zinsaufwendungen sind in der Regel abzugsfähig, aber gemäß den Anti-Vermeidungsregeln in Kapitel 24 Inkomstskattelagenkönnen Zinsen auf konzerninterne Darlehen nicht abzugsfähig sein, es sei denn, bestimmte Tests zur wirtschaftlichen Substanz werden erfüllt.
Quellensteuer auf Dividenden (Kupongskatt)
Eine Quellensteuer (kupongskatt ) von 30% (vgl. Kupongskattelagen (1970:624)) gilt für Dividenden, die an ausländische Aktionäre ausgeschüttet werden, es sei denn, sie sind ermäßigt oder befreit gemäß:
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Die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie
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Inländische Steuerbefreiungen für bestimmte qualifizierte ausländische Unternehmen.
Einreichungs- und Zahlungsfristen (Deklaration och betalning)
Die Körperschaftssteuer wird jährlich in der inkomstdeklaration 2 (Steuererklärungsformular für Kapitalgesellschaften). Die allgemeine Frist beträgt sechs Monate nach Ende des Steuerjahres.
Vorläufige Steuer (F-skatt) muss monatlich auf der Grundlage des geschätzten Einkommens gezahlt werden.
Auf zu wenig gezahlte Beträge werden Zinsen erhoben. Erstattungen sind möglich, wenn die gezahlte Steuer die tatsächliche Steuerschuld übersteigt.
Schweden bietet ein wettbewerbsfähiges Unternehmenssteuerumfeld mit einem relativ niedrigen Steuersatz und mehreren Ausnahmen für internationale Strukturen. Der rechtliche Rahmen ist berechenbar und orientiert sich stark am EU-Recht und den OECD-Richtlinien. Das Verständnis der Feinheiten von bolagsskatt, einschließlich der Zinsabzugsgrenzen, der Verrechnungspreise und der Befreiungen für Beteiligungen, ist entscheidend für die Strukturierung effizienter Geschäfte auf dem schwedischen Markt.
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