Em 19 de Julho de 2006, a Comissão Europeia (CE) anunciou que a Holding 1929 Company violou o artigo 87 do Tratado CE sobre regras de auxílios estatais e distorceu a concorrência. Em resposta, o Luxemburgo elaborou a Lei de 11 de Maio de 2008 ou a Lei SPF que introduz a estrutura de Private Wealth Management (SPF), um veículo de investimento para a gestão do património privado ou familiar. Este veículo de investimento foi criado principalmente para substituir a holding isenta de impostos no Luxemburgo, a Holding 1929 Company.

Formulários Legais da Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF)

Um ponto importante sobre a Family Wealth Management Company é que ela não pode ser uma entidade transparente, tal como uma parceria.

Os estatutos daSociedade Luxemburguesa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF ) devem declarar explicitamente que esta está sujeita às disposições estabelecidas pela Lei SPF. O nome da empresa será sempre complementado após a selecção da sua forma legal. O capital social mínimo de uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) dependerá da escolha da estrutura jurídica.

Ativos Financeiros da Empresa de Gestão de Patrimônio Familiar (SPF)

Nos termos do artigo 1º da Lei SPF descreve os limites de uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) nas seguintes áreas:

• Objeto para a aquisição
• Detenção e gestão de activos financeiros

Uma Sociedade Luxemburguesa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF) não pode iniciar ou praticar qualquer actividade comercial ou empresarial.

Nos termos do artigo 2 (1) da Lei do SPF define claramente os activos financeiros como instrumentos financeiros, tal como consta da Lei de 5 de Agosto de 2005. Por conseguinte, uma Sociedade Luxemburguesa de Gestão de Património Familiar (SPF) pode deter os seguintes tipos de activos:

• Quaisquer formas de acções
• Títulos
• Derivados
• Depósitos e caixa em contas bancárias

O âmbito da definição de activos financeiros estabelece claramente que qualquer activo financeiro normalmente inerente a uma estrutura de Sociedade de Gestão de Património Familiar (SPF) pode ser detido por Sociedades de Gestão de Património Familiar (SPF) luxemburguesas.

De acordo com o Artigo 2 (2) da Lei SPF, uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) pode ter participação numa empresa desde que não esteja envolvida na sua gestão. Uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) só pode assumir o papel de um investidor passivo; por isso, não pode prestar serviços pagos a nenhuma das suas participações, tais como contabilidade, actividades de back-office e empréstimos remunerados.

Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) Investidores Elegíveis

Nos termos do artigo 1º da Lei SPF, as ações de uma Sociedade Gestora de Patrimônio Familiar (SPF) só podem ser detidas por investidores privados, conforme disposto no artigo 3º (1) da Lei SPF. Estes consistem no seguinte:

• Pessoas físicas que administram patrimônios privados.
• Uma entidade de planejamento patrimonial que atende exclusivamente à riqueza privada de pessoas físicas, grupos ou escritórios familiares (trusts e fundações).
• Intermediários que trabalham para investidores sob as duas listas acima, como no caso de um banco agindo sob um acordo fiduciário.

O principal objetivo da Empresa de Gestão de Patrimônio Familiar (SPF) é atuar como uma entidade holding familiar. Não pode ser realizada ou oferecida ao público em geral. As acções emitidas por uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) não podem ter acções e estar cotadas em bolsa de valores.

Supervisão da Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF)

Não é necessário que uma Sociedade Luxemburguesa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF) obtenha a aprovação da Comissão para a Supervisão do Sector Financeiro (CSSF).

A autoridade governamental interessada que pode exercer controlo fiscal sobre uma Comissão para a Supervisão do Sector Financeiro (CSSF) é a Administração de Registos e Património do Estado. Os seus direitos de controlo e investigação limitam-se à pesquisa e avaliação de factos e informações relacionadas com a condição fiscal de uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF), bem como de todos os dados necessários para assegurar e confirmar a justa e exacta cobrança de impostos e taxas devidas por uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF).

Um contabilista ou auditor oficial de contas deve emitir um certificado todos os anos, o mais tardar até 31 de Julho, confirmando o seguinte

• A Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF) é feita por investidores elegíveis.
• Não recebe mais de 5% do seu dividendo de empresas não comunitárias tributadas abaixo dos 11%.
• Confirmado o cumprimento das suas obrigações como agente pagador ao abrigo da Directiva de Poupança da UE (Directiva 2003/48?CE do Conselho de 3 de Junho de 2003).

Regras Tributárias da Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF)

Uma Sociedade de Gestão de Património Familiar (SPF) deve satisfazer vários requisitos para poder beneficiar das regras de isenção fiscal existentes no Luxemburgo:

• Os dividendos anuais são pagos a uma Sociedade de Gestão de Património Familiar (SPF) por empresas não sujeitas a um imposto considerado equivalente ao imposto sobre o rendimento do Luxemburgo. Portanto, qualquer empresa relevante deve ser avaliada a uma taxa de, pelo menos, 11%.
• Não está coberto pela Directiva 90/435 da Comissão Europeia (Directiva do Conselho), que representa menos de 5% do total dos pagamentos de dividendos feitos a uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) durante o ano relevante.

Se uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF) satisfizer os seguintes critérios, são elegíveis para as seguintes provisões fiscais:

• Não é necessário que o rácio de endividamento seja mantido por uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF).
• Uma taxa de subscrição de 0,25% é devida como parte das dívidas que excedam oito vezes o capital realizado acrescido do prémio de emissão.
• Sem imposto de renda corporativo.
• Sem imposto municipal sobre negócios.
• Sem Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).
• Uma taxa de subscrição de 0,25%, com um montante mínimo de imposto de 100 euros e um máximo de 125.000 euros por ano, sobre o montante do capital realizado, acrescido do prémio de emissão, se existir. O imposto de subscrição será declarado trimestralmente.
• Durante a constituição e liquidação de uma Empresa de Gestão de Património Familiar (SPF), deve pagar uma taxa de subscrição proporcional ao número de dias em que existiu durante o trimestre em questão.
• Em termos de imposto retido na fonte sobre juros, deve ser pago aos residentes no Luxemburgo. Estes serão tributados a 10%, enquanto as pessoas singulares não residentes serão tributadas com 20% de imposto retido na fonte sobre os juros ao abrigo das actuais disposições da Directiva da UE relativa à Poupança.
• Em termos de imposto retido na fonte sobre distribuições, não haverá imposto retido na fonte devido sobre dividendos pagos a residentes e não residentes no Luxemburgo.
• Uma Sociedade de Gestão de Património Familiar (SPF) está isenta do pagamento do imposto sobre o património, enquanto as empresas luxemburguesas (Soparfis) estão sujeitas a um imposto sobre o património de 0,5% sobre o total dos seus activos.
• Uma Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF) não pode gozar dos privilégios incluídos na Directiva Pai-Filial (Directiva do Conselho 90/435/CEE de 23 de Julho de 1990).
• Uma Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF) não pode fornecer qualidade para a protecção de qualquer tratado ao abrigo da maioria dos tratados de dupla tributação contratados pelo Luxemburgo para países da UE e não pertencentes à UE.

A Administração Luxemburguesa de Registos e Património do Estado pode retirar benefícios de tratamentos fiscais específicos de qualquer Sociedade de Gestão de Património Familiar (SPF) que viole qualquer disposição relacionada com o seu estatuto.

Actualizações sobre a Sociedade Luxemburguesa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF)?

A 17 de Julho de 2001, o conselho governamental aprovou um projecto de lei que propõe um regime fiscal mais atractivo para a Sociedade Luxemburguesa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF). A lei alterada, que entrou em vigor em 1 de Janeiro de 2012, foi orientada para a abolição dos critérios de não aplicação da isenção fiscal ao estatuto de Empresa de Gestão da Riqueza Familiar (SPF).

Ao abrigo da Lei SPF existente, uma Sociedade de Gestão de Património Familiar (SPF) pode perder o benefício da isenção fiscal durante um determinado ano se tiver recebido pelo menos 5% do montante total de dividendos de empresas não residentes e de empresas não cotadas na bolsa que não sejam tributadas com impostos comparáveis à taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas do Luxemburgo.

A Comissão Europeia observou que uma Sociedade de Gestão da Riqueza Familiar (SPF) pode investir em qualquer empresa luxemburguesa (isenta ou não de impostos), mantendo todos os benefícios de isenção fiscal. Esta disposição anti-abuso pode impedir o investimento de entidades luxemburguesas em veículos estrangeiros semelhantes.

Com a sua promulgação, a nova lei permitirá às Empresas de Gestão de Património Familiar (SPFs) receberem dividendos de uma empresa estrangeira localizada em jurisdições com impostos baixos. Esta alteração reforçará indubitavelmente os interesses das famílias na estrutura da Family Wealth Management Company (SPF) no Luxemburgo.

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Esta informação não pretende ser um substituto para aconselhamento fiscal ou jurídico específico e individualizado. Sugerimos que discuta a sua situação específica com um consultor fiscal ou jurídico qualificado.