ルクセンブルク・ソパルフィにおける配当課税について - Damalion - Independent consulting firm.
ページを選択

ルクセンブルグのソパルフィは、技術的には、その目的に基づく法人ではなく、商業的な法人形態である。 ルクセンブルクをはじめとする外資系企業への出資を主な目的とする投資ビークルとして利用されるのが一般的です。

ルクセンブルグのSoparfiは、戦略的な企業構造により、一定の条件を満たせば、配当やキャピタルゲインに対する免税措置に関するEU親子会社指令の適用を受けることができます。

ルクセンブルク・ソパルフィの課税原則

  • ルクセンブルグのソパルフィの設立には、その定款のすべての変更とともに、75ユーロの登録税が課されます。
  • ルクセンブルクのSoparfiは、法人税、市町村事業税のほか、失業基金への拠出があり、合計で24.94%の所得税が課されます。
  • ルクセンブルクのソパルフィには、会社の純資産価値に対して0.5%の税率で純資産税も課されます。
  • 5億ユーロを超える純財産税は、0.05%の税率で課税されます。
  • なお、パーティション免税の対象となるパーティションは、純財産税も免除されます。
  • 純富裕税が免除される出資持分に融資する負債は、純富裕税ベースから控除されない。
  • ルクセンブルグ ソパルフィの貸借対照表が90%固定資産で構成され、貸借対照表の総資産額が35万ユーロの場合、毎年4,815ユーロの最低純資産税が課されます。それ以外の場合、最低純資産税は貸借対照表の総額によって異なり、535ユーロから32,100ユーロの間で推移します。

ルクセンブルグ・ソパルフィの参加権免除について

  • ルクセンブルクと同様の課税基準で少なくとも8.5%の税率で課される場合、外国の所得税は同等となります。
  • ソパルフィの配当金には15%の源泉税が課されます。
  • 源泉徴収税は、適用される租税条約の規定により軽減され、または国内の源泉徴収税免除の規定により免除されることがあります。
  • 源泉徴収税は、適切な構造化により回避することができます。
  • ルクセンブルグ ソパルフィの非居住者株主は、その株式を売却してもキャピタルゲイン課税の対象とはなりません。
  • 居住者である親会社は全額課税されます。
  • ソパルフィは原則としてすべての税金が課せられますが、配当金や投資の売却益は、一定の条件を満たすことで非課税となります。
  • 免税の条件は、ルクセンブルグ税法(LIR166条)に定められています。

純財産税については、法人所得税および住民税の益金不算入が認められています。 以下は、親会社の原産国において免除されます。

  • 子会社からの受取配当金
  • 子会社清算にともなう残余財産の受取額
  • 子会社売却により実現したキャピタルゲイン

また、ルクセンブルクのSoparfiは、子会社への投資額を課税対象資産総額から控除することができます。

  • 株主への配当金に対する源泉税については、ソパルフィは、株主に付与された清算による未払い資産に対する源泉税の課税がなく、これらの義務を免除される場合があります。

配当金またはキャピタル・ゲインを受け取る際の非課税条件

関連会社・子会社の条件

  • 参加は実質的なものでなければならず、関連会社の株式資本総額の10%以上、または投資の取得価格の合計が120万ユーロ以上、またはキャピタルゲイン免除の場合は600万ユーロ以上でなければなりません。
  • 参加に際して、類似の有価証券を有するものの取得価格が異なる場合には、総平均法に基づき取得価格を算定することができる。
  • 参加は、少なくとも12ヶ月間保持されなければならない。
  • 関連会社は、ルクセンブルクの完全課税の居住会社であるか、法人所得税に対応する完全課税のルクセンブルク以外の株式資本の会社であるか、欧州連合の加盟国の居住者でなければなりません。
  • 参加は純粋に所有するものでなければならず、つまり購入の約束だけでは十分ではありません。 前所有者が第三者に有価証券を預けている場合も同様です。

ルクセンブルグにおけるソパルフィ保有税の影響について

配当金の非課税枠

  • 出資持分や受取配当金による収入は全額非課税です。
  • その年の途中で利益を得た納税者は、課税所得の減少という恩恵を受けることになります。 一方、決算が赤字の場合、免除によってその年の税務上の損失が増加します。
  • ルクセンブルクと租税条約を締結している企業では、配当金の分配は利益になりません。

非課税キャピタルゲイン

  • 2001年12月21日付の規則により、ソパルフィが得たキャピタルゲインは非課税とされています。
  • 免除の対象は、財産の移転を含むすべての業務で、特に有価証券の売買、受領、交換が該当します。
  • 有価証券の交換により参加を得た場合、交換価値を超えるキャピタルゲインの額のみが免除されます。

経費の損金算入の免除

  • 免除された出資に直接関連する運営費は、損金算入されます。
  • キャピタルゲインや配当は、その金額までが課税対象となります。

商業活動に関する税制

  • ソパルフィのすべての商業活動は、コモンローの課税対象となります。
  • ソフトウェア、ブランド、特許から得られる収入など、特定の種類の収入には、税制上の優遇措置が適用されます。

ルクセンブルグのソパルフィの 投資ビークルは、様々な国際租税条約や欧州指令の下で認められているため、国際的なタックスプランニングのための明確な枠組みを提供します。 このユニークな特性により、私募ファンドよりも適用が緩やかなため、好ましいタイプの保有構造となっています。

ダマリオンは、ルクセンブルグのような一流の金融ハブで投資ファンドの開設を検討している外国人投資家や機関投資家に対して、包括的なコンサルティングを提供しています。 経験豊富なサービスプロバイダーからなるグローバルなサービスネットワークを活用し、ルクセンブルグのSoparfiの登録と法人化をスムーズで手間のかからないプロセスで実現します。 また、ダマリオンの専門家は、銀行口座の開設、会計、簿記、経営、税務のアドバイスなど、さまざまな活動の支援を行っています。 詳しくは、ダマリオンエキスパートにお問い合わせください。

本情報は、個別の税務・法務に関するアドバイスに代わるものではありません。 を確認することをお勧めします。は、資格のある税務または法務アドバイザーに、ご自身の具体的な状況をご相談ください。