Beskatning af udbytte i henhold til den luxembourgske Soparfi - Damalion - Independent consulting firm.
Vælg en side

En luxembourgsk Soparfi er teknisk set kommerciel i sin selskabsform snarere end et selskab baseret på dens formål. Den anvendes typisk som et investeringsinstrument, hvis primære aktivitet består i at tage kapitalandele i luxembourgske og andre udenlandsk ejede selskaber.

Ved strategisk virksomhedsstrukturering giver en luxembourgsk Soparfi selskaberne mulighed for at drage fordel af EU’s moder- og datterselskabsdirektiv med hensyn til skattefritagelse på udbytte og kapitalgevinster, forudsat at visse betingelser er opfyldt.

Beskatningsprincipper for en luxembourgsk Soparfi

  • Ved stiftelse af en luxembourgsk Soparfi med alle ændringer af dens vedtægter skal der betales en registreringsafgift på 75 EUR.
  • En luxembourgsk Soparfi er underlagt selskabsskat, kommunal erhvervsskat samt bidrag til arbejdsløshedskassen, hvilket resulterer i en samlet indkomstskattesats på 24,94 %.
  • En luxembourgsk Soparfi skal også betale en nettoformueskat på 0,5 % af selskabets nettoformueværdi.
  • For formueskatter, der overstiger 500 mio. EUR, opkræves en nettoformueskat på 0,05 %.
  • Vær opmærksom på, at kapitalandele, der er omfattet af fritagelsen for kapitalandele, også er fritaget for nettoformueskat.
  • Forpligtelser, der finansierer kapitalandele, som er fritaget for formueskat, kan ikke fratrækkes i formueskattegrundlaget.
  • En luxembourgsk Soparfi vil hvert år blive pålagt en nettoformueskat på mindst 4 815 EUR, når dens balance består af 90 % anlægsaktiver, og de samlede aktiver i balancen udgør 350 000 EUR; ellers vil nettoformueskatten afhænge af balancesummen og vil variere mellem 535 EUR og 32 100 EUR.

Fritagelse for deltagelse i en luxembourgsk Soparfi

  • En udenlandsk indkomstskat er sammenlignelig, hvis den opkræves med en sats på mindst 8,5 % på et beskatningsgrundlag svarende til det luxembourgske.
  • Udbytte, der udloddes af en Soparfi, vil blive pålagt 15 % kildeskat.
  • Kildeskat kan nedsættes i henhold til en gældende skatteaftale eller fritages i henhold til en national kildeskat kan nedsættes i henhold til en gældende skatteaftale eller fritages i henhold til en national fritagelse for kildeskat.
  • Kildeskat kan undgås ved hjælp af en korrekt strukturering.
  • En ikke-hjemmehørende aktionær i en luxembourgsk Soparfier ikke underlagt beskatning af kapitalgevinster ved salg af sine aktier.
  • Det hjemmehørende moderselskab vil være fuldt skattepligtigt.
  • En Soparfi er i princippet skattepligtig, men udbytte og indtægter fra salg af investeringer er fritaget for skat, hvis visse betingelser overholdes.
  • Betingelserne for skattefritagelse er fastlagt i den luxembourgske skattelov (art. 166 LIR)

Hvad angår nettoformueskatten, er det tilladt at fratrække juridiske personers indkomst og kommunal skat på overskud. Følgende er fritaget i et moderselskabs oprindelsesland:

  • Udbytte modtaget fra datterselskabet
  • Resterende aktiver modtaget som følge af likvidation af datterselskab
  • Kapitalgevinster realiseret ved salg af datterselskabet

En luxembourgsk Soparfi kan også fratrække det beløb, der er investeret i et datterselskab, fra sine samlede skattepligtige aktiver.

  • Med hensyn til kildeskat på udbytte, der udbetales til aktionærerne, kan en Soparfi være fritaget for disse forpligtelser, uden at der foretages en vurdering af kildeskat på udestående aktiver fra likvidation, der er tildelt aktionærerne.

Betingelser for skattefritagelse ved modtagelse af udbytte eller kapitalgevinster

Betingelser for et søsterselskab eller datterselskab

  • Deltagelsen skal være væsentlig; mindst 10 % af den samlede aktiekapital i et tilknyttet selskab eller den samlede pris for erhvervelse af investeringen skal være mindst 1,2 mio. euro eller 6 mio. euro for fritagelse for kapitalgevinster.
  • Hvis en deltagelse har lignende værdipapirer, men er erhvervet til forskellige priser, kan anskaffelsesprisen beregnes på grundlag af den vægtede gennemsnitlige anskaffelsespris.
  • Deltagelsen skal vare i mindst 12 måneder.
  • Det tilknyttede selskab skal være et fuldt skattepligtigt hjemmehørende selskab i Luxembourg eller et selskab med en ikke-Luxembourgsk aktiekapital, der er fuldt skattepligtig svarende til selskabsskatten, eller et hjemmehørende medlem af Den Europæiske Union.
  • Deltagelsen skal være reelt ejet, hvilket betyder, at det ikke er tilstrækkeligt med en købsforpligtelse. Dette gælder også, selv om den tidligere ejer har deponeret værdipapirerne hos en tredjepart.

Konsekvenserne af en luxembourgsk Soparfi Holding Skatter

Skattefritagelse af udbytte

  • Indtægter i form af kapitalandele eller udbytte er fuldt ud skattefritaget.
  • En skatteyder, der har opnået et overskud i løbet af året, vil nyde godt af en reduceret skattepligtig indkomst. Hvis regnskabsåret derimod ender med et underskud, øger fritagelsen det skattemæssige underskud for det pågældende år.
  • Udlodning af udbytte gavner ikke et selskab, der har indgået en skatteaftale med Luxembourg.

Ikke-skattepligtige kapitalgevinster

  • Kapitalgevinster, som en Soparfi opnår, er ikke skattepligtige i henhold til forordning af 21. december 2001.
  • Fritagelsen omfatter alle transaktioner, herunder overdragelse af ejendom, især salg, modtagelse og ombytning af værdipapirer.
  • Hvis en kapitalandel opnås ved udveksling af værdipapirer, er det kun den kapitalgevinst, der overstiger værdien af udvekslingen, der er fritaget.

Fritagelse for fradrag af udgifter

  • Driftsudgifter, der er direkte forbundet med fritagne kapitalandele, er fradragsberettigede.
  • Kapitalgevinster eller udbytte er skattepligtige op til dette beløb.

Beskatning af kommercielle aktiviteter

  • Alle Soparfi’s kommercielle aktiviteter er underlagt den almindelige skattelovgivning.
  • Visse indkomsttyper som f.eks. indtægter fra software, mærker og patenter kan nyde godt af skattelettelser.

Det luxembourgske Soparfi-investeringsinstrument tilbyder en klar ramme for international skatteplanlægning, da det er tilladt i henhold til forskellige internationale skatteaftaler og europæiske direktiver. Denne unikke egenskab gør den til den foretrukne type holdingstruktur i forhold til en privat formueforvaltningsfond på grund af dens lempelighed med hensyn til anvendelsen.

Damalion tilbyder omfattende rådgivning til udenlandske investorer og institutionelle investorer, der ønsker at åbne en investeringsfond i et førende finansielt knudepunkt som Luxembourg. Ved at udnytte vores globale servicenetværk bestående af erfarne tjenesteudbydere gør vi registreringen og inkorporeringen af en luxembourgsk Soparfi til en problemfri og gnidningsfri proces. Vores Damalion-eksperter tilbyder også hjælp til forskellige aktiviteter, herunder åbning af en bankkonto, regnskab, bogføring, forvaltning og skatterådgivning. For at lære mere, kontakt en Damalion-ekspert i dag.

Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rådgivning. Vi foreslår, at du undersøgerss din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rådgiver.