Tributación de los dividendos en el marco del Soparfi luxemburgués - Damalion - Independent consulting firm.
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Una Soparfi luxemburguesa es técnicamente comercial en su forma societaria y no corporativa en función de sus objetivos. Suele utilizarse como vehículo de inversión cuya actividad principal consiste en tomar participaciones en empresas luxemburguesas y otras de propiedad extranjera.

Dada la estructuración corporativa estratégica, una Soparfi luxemburguesa permite a las empresas beneficiarse de la Directiva sobre matrices y filiales de la UE, en lo que respecta a los beneficios de exención fiscal sobre los dividendos y las ganancias de capital, siempre que se cumplan ciertas condiciones.

Principios fiscales para una Soparfi luxemburguesa

  • La constitución de una Soparfi luxemburguesa, con todas sus modificaciones estatutarias, está sujeta a un impuesto de registro de 75 euros.
  • Una Soparfi luxemburguesa está sujeta al impuesto de sociedades y al impuesto municipal de actividades económicas, además de contribuir al fondo de desempleo, lo que supone un tipo impositivo total del 24,94%.
  • Una Soparfi luxemburguesa también está sujeta al impuesto sobre el patrimonio neto a un tipo del 0,5% sobre el valor del activo neto de la empresa.
  • El impuesto sobre el patrimonio neto que supera los 500 millones de euros se grava con un tipo del 0,05%.
  • Tenga en cuenta que las participaciones que se acogen a la exención por participación también están exentas del impuesto sobre el patrimonio neto.
  • Los pasivos que financian participaciones exentas del impuesto sobre el patrimonio no son deducibles de la base imponible del impuesto sobre el patrimonio.
  • Se aplicará un impuesto sobre el patrimonio neto mínimo de 4.815 euros cada año a una Soparfi luxemburguesa cuando su balance esté compuesto por un 90% de activos fijos y el total de activos de su balance ascienda a 350.000 euros; en caso contrario, el impuesto sobre el patrimonio neto mínimo dependerá del total del balance y variará entre 535 y 32.100 euros.

Exención de participación de una Soparfi luxemburguesa

  • El impuesto sobre la renta en el extranjero es comparable si se aplica un tipo del 8,5% como mínimo sobre una base impositiva similar a la de Luxemburgo.
  • Los dividendos distribuidos por una Soparfi serán objeto de una retención del 15%.
  • Las retenciones pueden reducirse en virtud de las disposiciones de un tratado fiscal aplicable o estar exentas en virtud de la exención de retenciones nacionales.
  • La retención en origen puede evitarse con una estructuración adecuada.
  • Un accionista no residente de una Soparfi luxemburguesano está sujeto a la imposición de las plusvalías en caso de venta de sus acciones.
  • La empresa matriz residente tributará en su totalidad.
  • En principio, una Soparfi está sujeta a todos los impuestos, pero los dividendos y los ingresos procedentes de la venta de inversiones están exentos de impuestos si se cumplen determinadas condiciones.
  • Las condiciones para las exenciones fiscales están definidas en el Código Fiscal luxemburgués (art. 166 LIR)

En cuanto al impuesto sobre el patrimonio neto, se permite deducir los ingresos de las personas jurídicas y el impuesto municipal sobre los beneficios. Están exentos en el país de origen de una empresa matriz:

  • Dividendos recibidos de la filial
  • Activos residuales recibidos como resultado de la liquidación de la filial
  • Ganancias de capital realizadas en la venta de la filial

Una Soparfi luxemburguesa también puede deducir el importe invertido en una filial de su patrimonio total imponible.

  • En lo que respecta a las retenciones de impuestos sobre los dividendos pagados a los accionistas, una Soparfi puede estar exenta de estas obligaciones, sin ninguna evaluación de las retenciones de impuestos sobre los activos pendientes de la liquidación concedida a los accionistas.

Condiciones de exención fiscal en la percepción de dividendos o plusvalías

Condiciones para una filial o subsidiaria

  • La participación debe ser sustancial; al menos el 10% del capital social total de una empresa asociada o el precio total de adquisición de la inversión debe ser de al menos 1,2 millones de euros o 6 millones de euros para la exención de las plusvalías.
  • Si una participación tiene valores similares pero se adquieren a precios diferentes, el precio de adquisición puede calcularse basándose en el método del coste medio ponderado.
  • La participación debe mantenerse durante al menos doce meses.
  • La filial debe ser una empresa residente en Luxemburgo plenamente imponible, o debe ser una empresa con capital social no luxemburgués plenamente imponible, correspondiente al impuesto de sociedades, o debe ser un Estado miembro residente de la Unión Europea.
  • La participación debe ser realmente propia, lo que significa que debe ser un compromiso de compra no sería suficiente. Esto es aplicable incluso si el anterior propietario ha depositado los valores en un tercero.

Las consecuencias de un impuesto sobre la propiedad de Soparfi en Luxemburgo

Exención fiscal de los dividendos

  • Los ingresos obtenidos por las participaciones o los dividendos percibidos están totalmente exentos de impuestos.
  • Un contribuyente que haya obtenido beneficios en el transcurso del año se beneficiará de una reducción de la base imponible. En cambio, si el ejercicio se cierra con pérdidas, la exención aumenta la pérdida fiscal de ese año.
  • La distribución de dividendos no beneficia a una empresa que ha firmado un tratado fiscal con Luxemburgo.

Ganancias de capital no imponibles

  • Las ganancias de capital obtenidas por un Soparfi no están sujetas a impuestos según el Reglamento de 21 de diciembre de 2001.
  • La exención abarca todas las operaciones, incluida la transferencia de bienes, sobre todo de venta, recepción y cambio de valores.
  • Si la participación se obtiene a través de un canje de valores, sólo estará exento el importe de las ganancias patrimoniales sobre el valor del canje.

Exención en la deducción de gastos

  • Los costes operativos directamente relacionados con las participaciones exentas son deducibles.
  • Las ganancias de capital o los dividendos están sujetos a impuestos hasta esa cantidad.

Fiscalidad de las actividades comerciales

  • Todas las actividades comerciales de un Soparfi están sujetas al impuesto de derecho común.
  • Algunos tipos de ingresos, como los procedentes de programas informáticos, marcas y patentes, pueden beneficiarse de exenciones fiscales.

El vehículo de inversión luxemburgués Soparfi ofrece un marco claro para la planificación fiscal internacional, ya que está permitido por varios tratados fiscales internacionales y directivas europeas. Esta característica única hace que sea el tipo de estructura de tenencia preferido sobre un fondo de gestión de patrimonio privado, debido a su indulgencia en cuanto a su aplicación.

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Esta información no pretende sustituir el asesoramiento fiscal o jurídico específico e individualizado. Le sugerimos que discutasiones específicas con un asesor fiscal o jurídico cualificado.