W dzisiejszym środowisku podatkowym ukształtowanym przez BEPS OECD, ATAD/MLI UE i traktatowe zasady przeciwdziałania nadużyciom, luksemburskie SOPARFI (Société de Participations Financières) muszą wykazać rzeczywistą treść ekonomiczną i organizacyjną, aby utrzymać rezydencję podatkową, traktat i korzyści z tytułu zwolnienia z udziału. Oto, co muszą zrobić i dlaczego ma to znaczenie.
Wykaż się skutecznym zarządzaniem w Luksemburgu
SOPARFI osiąga luksemburską rezydencję podatkową tylko wtedy, gdy jej siedziba statutowa i administracja centralna (tj. miejsce faktycznego zarządzania) rzeczywiście znajdują się w Luksemburgu. Nie może to być ignorowane ani przez luksemburskie organy podatkowe, ani przez organy jurysdykcji inwestora/inwestora.
Obecność organizacyjna i fizyczna
Zarząd i spotkania
-
Posiadać większość dyrektorów lub kierowników, którzy są osobiście lub zawodowo rezydentami w Luksemburgu.
-
Odbywać posiedzenia zarządu fizycznie w Luksemburgu; rejestrować szczegółowe protokoły określające lokalizację, frekwencję, obrady i decyzje.
Biuro i operacje
-
Utrzymanie w pełni wyposażonego biura: telefon, IT, adres korespondencyjny.
-
Prowadzenie ksiąg, rejestrów i rachunków bankowych w Luksemburgu.
Personel i umowy
-
Zatrudnienie lokalnego personelu (w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin) lub outsourcing usług merytorycznych w Luksemburgu.
-
Upewnienie się, że kluczowe dokumenty, korespondencja i procesy decyzyjne są kierowane do pracowników z siedzibą w Luksemburgu.
Uzasadnienie ekonomiczne i handlowe
Cel biznesowy
-
SOPARFI musi mieć rzeczywiste uzasadnienie biznesowe wykraczające poza efektywność podatkową. Powinien aktywnie zarządzać swoim portfelem poprzez zatwierdzanie przejęć, finansowania dłużnego, wypłat dywidend itp. w Luksemburgu.
Działalność finansowa
-
W przypadku angażowania się w finansowanie wewnątrzgrupowe, SOPARFI musi
-
Utrzymanie wystarczającego kapitału własnego narażonego na ryzyko w celu wsparcia ryzyka finansowego.
-
Generowanie marż na warunkach rynkowych w oparciu o udokumentowane ceny transferowe
-
Posiadanie wykwalifikowanego personelu kontrolującego decyzje finansowe na miejscu, nawet jeśli inne usługi są zlecane na zewnątrz.
-
Zgodność z przepisami i dokumentacja
-
Organizowanie corocznych zgromadzeń akcjonariuszy w Luksemburgu.
-
Prowadzenie pełnych protokołów i przechowywanie ich w siedzibie statutowej w Luksemburgu.
-
Wypełnianie wszystkich luksemburskich obowiązków podatkowych, księgowych, dokumentacji cen transferowych i publikacji.
Zabezpieczenie dostępu do traktatów i uniknięcie odmowy BEPS
Zgodnie z testem głównego celu MLI OECD i unijną dyrektywą dotyczącą spółek-matek, korzyści (np. ulga w podatku u źródła) mogą zostać odrzucone bez wystarczającej treści. Luksemburska spółka SOPARFI została zakwestionowana przez belgijskie sądy w 2020 r. ze względu na brak działalności gospodarczej, pomimo posiadania lokalnej siedziby i dyrektorów.
Jak w praktyce wygląda tydzień życia substancji?
- Konfiguracja zarządu: Co najmniej 1-3 dyrektorów z Luksemburga, spotkania kwartalne w Luksemburgu.
- Biuro i personel: Wynajęte biuro z 1-2 pracownikami finansowymi i obsługą poczty.
- Bankowość i księgowość: Lokalne rachunki, księgowość prowadzona przez firmę z Luksemburga.
- Operacje: Rozstrzyganie i podpisywanie inwestycji, finansowanie i dywidendy podejmowane w Luksemburgu.
- Śledzenie dokumentów: Porządki obrad, protokoły, umowy, faktury, listy płac – wszystko to świadczy o aktywnym zaangażowaniu lokalnym.
| Ryzyko w przypadku braku substancji | Wpływ |
|---|---|
| Zakwestionowana rezydencja podatkowa | Utrata korzyści wynikających z umowy z Luksemburgiem |
| PODATEK OD ZATRZYMANIA zaprzeczenie | Dywidendy lub odsetki opodatkowane u źródła |
| Strata z tytułu zwolnienia z udziału w zyskach | Zyski i dywidendy podlegają opodatkowaniu |
| Kary za nadużycia ATAD/MLI | Niedozwolone odliczenia lub odmowa traktatu |
Zdaj test na obecność substancji SOPARFI, zanim będzie za późno
Solidne ramy merytoryczne są niezbędne – a nie opcjonalne – dla SOPARFI, które chcą korzystać z luksemburskich przywilejów podatkowych:
-
Zarząd i pracownicy z siedzibą w Luksemburgu
-
Fizyczne biuro, dokumentacja i lokalna bankowość
-
Udokumentowany proces podejmowania decyzji ekonomicznych
-
Odpowiednia kapitalizacja i finansowanie na warunkach rynkowych
-
Zgodność z luksemburskimi i międzynarodowymi przepisami dotyczącymi zwalczania nadużyć
Włączenie tych istotnych elementów pomaga SOPARFI wytrzymać kontrolę, zachować korzyści podatkowe i traktatowe oraz zapewnić długoterminową rentowność w Luksemburgu.
Skontaktuj się z ekspertem Damalion, aby założyć spółkę holdingową w Luksemburgu już teraz. Niniejszy komunikat ma charakter wyłącznie informacyjny. Damalion skupił się na doradzaniu rodzinom w zakresie zachowania majątku poprzez identyfikację możliwości i wyzwań.
