Bureau de Damalion Ukraine

• Les responsabilités des actionnaires sont limitées par les actions.
• La forme la plus courante de société commerciale en Ukraine.
• Les activités commerciales d’une société à responsabilité limitée (SARL) et les relations entre actionnaires sont régies par la loi ukrainienne sur les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés à responsabilité complémentaire, les statuts de la société et le pacte d’actionnaires.
• Peut être établi par une seule personne, qu’il s’agisse d’une personne physique ou d’une entité juridique, indépendamment de sa résidence.
• Ne peut être constitué par une seule entité, dont l’actionnaire unique est propriétaire.
• Pas de capital social minimum requis.
• L’enregistrement d’une société à responsabilité limitée en Ukraine prend deux semaines.

Obligation de présenter des déclarations fiscales mensuelles, trimestrielles et annuelles, des déclarations mensuelles sur les cotisations sociales et des états financiers trimestriels et annuels.

• N’est pas considéré comme une entité juridique et ne peut exercer que des activités de protection et de représentation des intérêts d’une société étrangère.
• Un bureau de représentation non commercial en Ukraine ne peut fonctionner que comme représentant de sa société mère, sans droit à l’activité commerciale en Ukraine.
• Un bureau de représentation commerciale en Ukraine peut mener des affaires et réaliser des bénéfices dans le pays.
• Un bureau de représentation permanente est soumis à l’imposition dans les conditions ordinaires.
• L’enregistrement d’un bureau de représentation se fait auprès du ministère du développement économique et du commerce de l’Ukraine.
• L’enregistrement prend 60 jours ouvrables à compter de la date du service public.
• Le paiement de l’enregistrement s’élève à 75 625 UAH et est ensuite dûment enregistré auprès des autorités fiscales.
• L’ouverture d’un compte bancaire en Ukraine est obligatoire avant qu’un représentant puisse être pleinement opérationnel.
• Obligation de soumettre des déclarations fiscales mensuelles, trimestrielles et annuelles ainsi que des états financiers officiels, même si elles n’exercent pas d’activité dans le pays.

• Les activités des sociétés par actions sont régies par la loi ukrainienne sur les sociétés par actions.
• Le capital social est divisé en un certain nombre d’actions de valeur nominale égale.
• La législation fixe notre dimension de capital minimum au niveau de 1250 salaires. Les actionnaires de ces sociétés par actions supportent le risque de pertes liées aux activités de la société par actions dans la limite de la valeur de leurs actions.
• Les sociétés publiques par actions offrent des actions et ne sont réalisées qu’après le paiement de la valeur totale des actions par les fondateurs.
• Les sociétés par actions privées ne peuvent pas offrir d’actions au public.

• Les investisseurs étrangers en Ukraine sont imposés de la même manière que les entreprises nationales, sauf s’il existe un traitement préférentiel.
• Selon la loi Loi sur le régime des investissements étrangers , un traitement préférentiel peut être accordé aux projets relevant des programmes d’État pour le développement des industries prioritaires.
• Des incitations fiscales peuvent être disponibles dans le cadre d’accords de partage de la production et d’accords pour l’acquisition d’entreprises publiques conclus dans le cadre d’une privatisation.
• Des subventions et des incitations spécifiques peuvent être accordées dans le cadre d’initiatives de partenariat public-privé.

• Formée et enregistrée en trois jours ouvrables, dans certains cas en un jour à partir de la tenue de la première réunion de fondation de ses participants.
• Après la libéralisation du régime d’enregistrement en janvier 2016, une société à responsabilité limitée (SARL) peut être enregistrée par un notaire privé et d’autres professionnels de l’enregistrement non gouvernementaux.
• Tous les documents nécessaires à la création d’une société à responsabilité limitée (SARL), y compris le procès-verbal de la réunion de fondation et les documents constitutifs, doivent être dûment signés devant un notaire.
• Les documents des actionnaires étrangers doivent être apostillés ou légalisés d’une autre manière dans le pays d’origine et traduits en ukrainien.
• Les documents d’enregistrement de la société à responsabilité limitée, à l’exception de la demande d’enregistrement elle-même, des procès-verbaux des réunions, des participants, de sa charte et d’autres documents pertinents, peuvent être rédigés en format bilingue avec un texte en ukrainien et un texte dans une autre langue.
• Des copies papier des documents d’enregistrement doivent être déposées.

Le nom de la société à responsabilité limitée ukrainienne enregistrée doit comporter les éléments suivants :

• Commencez par des mots, Société à responsabilité limitée
• Unique en son genre
• Être en ukrainien, mais aussi en anglais.
• Il existe une liste exhaustive de caractères pouvant être utilisés dans le nom d’une SARL, notamment les lettres des alphabets ukrainien et latin, les ponctuations, les marques, les symboles, les chiffres, etc.
• L’utilisation de certains mots et expressions dans le nom peut être interdite.

• L’obligation de déposer des comptes annuels auprès du registraire d’État a été supprimée en janvier 2016.
• Une société à responsabilité limitée doit notifier au bureau d’enregistrement de l’État les modifications apportées au nom de l’entreprise, aux informations relatives aux administrateurs, aux coordonnées des participants, aux bénéficiaires effectifs ultimes et à d’autres informations essentielles figurant dans le registre des sociétés.
• Classement des copies papier des documents sous-jacents en ce qui concerne les modifications.

Société Capital social minimum

• Pas de capital social maximum ou minimum pour une société à responsabilité limitée.
• Les participations peuvent être émises pour des contreparties non monétaires, comme dans le cas de titres d’autres sociétés et de droits de propriété.

Structure de gestion

• L’assemblée générale des actionnaires est l’organe de gestion le plus élevé d’une société à responsabilité limitée (SARL).
• Les opérations quotidiennes sont gérées par un organe exécutif de la société, qui peut être le directeur unique ou le conseil d’administration.
• Tous les administrateurs doivent être des personnes physiques.
• Doit avoir son propre conseil de surveillance pour réguler les activités de l’organe exécutif.
• Il n’est plus obligatoire d’établir un comité d’audit.
• La société mère d’une société à responsabilité limitée (SARL) n’est pas tenue responsable des dettes de la société à responsabilité limitée, sauf exceptions limitées, comme en cas de faillite.

• La structure commerciale non résidente est soumise à l’impôt en Ukraine dans la mesure où le véhicule commercial dispose d’un établissement permanent dans le pays, comme dans le cas d’un bureau de représentation ou d’une succursale enregistrée.
• Elle peut ne pas avoir d’établissement permanent en Ukraine mais recevoir des revenus provenant de sources situées dans le pays.
• Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial à un taux de 18 %.
• La retenue à la source est prélevée sur certains types de revenus ukrainiens d’une société étrangère, mais non imputables à son établissement permanent en Ukraine. Cela s’applique dans le cas de dividendes, de redevances, de gains en capital, d’intérêts, etc.
• Taux général de retenue à la source de 15 %, qui peut être réduit en vertu d’une convention de double imposition applicable.
• Les revenus générés par les établissements permanents ukrainiens sont imposables à un taux de 18 %.

Impôt sur les sociétés

• Taux de base de 18%, avec des taux réduits à 3% et 0% pour les compagnies d’assurance résidentes.
• La période de rapport est de chaque trimestre, bien que pour les petites entités, un rapport annuel ne soit pas nécessaire.

Taxe sur la valeur ajoutée

• Imposable sur la vente de biens et de services en Ukraine.
• Les transactions d’importation et d’exportation et les transactions internationales sont également soumises à la taxe.
• L’entreprise doit s’inscrire en tant que contribuable à la TVA lorsque le montant total de ses fournitures, soumises à la TVA, dépasse 1 million d’UAH au cours des douze prochains mois.
• Le taux général de TVA est de 20 %, mais un taux réduit de 7 % est applicable aux médicaments et un taux de 0 % est applicable à certaines catégories, y compris les biens importés.
• TVA déposée mensuellement.

Dividendes versés

• Retenue à la source de 15 % applicable, sauf si un taux d’imposition réduit est prévu par une convention de double imposition.

Dividendes reçus

• Inclus dans la base imposable et taxé à un taux généré de 18%, à moins qu’une convention de double imposition pertinente ne soit applicable à sa place.
• La société ukrainienne peut déduire l’impôt retenu par le pays d’origine des dividendes de l’impôt sur les bénéfices des sociétés à payer en Ukraine.

Intérêts versés

• Taux de retenue à la source de 15 %, sauf si un taux d’imposition réduit est prévu par une convention de double imposition pertinente.
• Le bénéficiaire doit se conformer au concept de bénéficiaire.

Redevances de PI payées

• Un taux de retenue à la source de 15 % est applicable, sauf si un taux réduit est prévu par un traité fiscal pertinent.
• Le bénéficiaire doit se conformer au concept de bénéficiaire.

• Lorsqu’un résident reçoit un prêt d’une société étrangère affiliée et que le ratio dette/fonds propres de l’emprunt dépasse 3,5, le droit de l’emprunteur à déduire les intérêts courus sera limité à un montant égal à 50 % des bénéfices avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement (EBITDA) de la période fiscale concernée.
• Les intérêts non déduits sont reportés avec une réduction annuelle de 5% du montant résiduel jusqu’à utilisation complète.

Règles relatives aux prix de transfert

Les règles de prix de transfert introduites en 2013 sont applicables aux transactions suivantes :

• Transactions effectuées par des contribuables ukrainiens avec des parties liées à l’étranger, avec un seuil de participation de 20 %.
• Ventes transfrontalières de biens impliquant des agents non résidents.
• Transactions effectuées par des contribuables ukrainiens ayant le statut de non-résident et enregistrés dans des juridictions à faible taux d’imposition ou dans des pays n’ayant pas de traité d’échange d’informations avec l’Ukraine.
• Transactions effectuées par des contribuables ukrainiens avec des non-résidents qui ne paient pas l’impôt sur les sociétés et ne sont pas résidents fiscaux du pays dans lequel ils sont enregistrés.