A SOPARFI néven ismert luxemburgi Société de Participations Financières egy olyan egyedülálló társasági forma, amely számos pénzügyi előnyt kínál. A SOPARFI egy holding- és pénzügyi társaság, amelyet a befektetők befektetéseik strukturálására használnak. Bár a SOPARFI-t nem szabályozza külön törvény, Luxemburgban székhellyel rendelkező, közvetlen és közvetett adózás alá eső tőketársaságként működik, akárcsak bármely más tőketársaság. Ez az útmutató elmélyül a SOPARFI bonyolultságában, megvilágítva annak adókedvezményeit, szabályait és az optimális adókedvezményekhez szükséges feltételeket.
A SOPARFI megértése: Adózás és szabályozás
A SOPARFI a luxemburgi adórendszer szerint működik, amely a közösségek jövedelemadójára, az önkormányzati iparűzési adóra, a vagyonadóra, a transzferadóra és a hozzáadottérték-adóra (HÉA) vonatkozó rendelkezéseket tartalmaz. A SOPARFI azonban jelentősen csökkentheti adóterheit, ha a részesedések birtoklására és a speciális szabályok betartására összpontosít:
1. Osztalékok: Adómentességek felszabadítása
A. 100%-os adómentesség a bruttó osztalékösszegek után
Ahhoz, hogy a SOPARFI teljes mentességet kapjon a részvételi jövedelem után, a következő kritériumoknak kell megfelelnie:
- Az anyavállalatnak luxemburgi illetőségűnek és teljes mértékben adókötelesnek kell lennie.
- A forgalmazó társaságnak vagy luxemburgi illetőségűnek és teljes mértékben adókötelesnek kell lennie, vagy az anya- és leányvállalati irányelv 2. cikkének hatálya alá tartozó európai közösségi országban illetőséggel rendelkezőnek, vagy más olyan országban illetőséggel rendelkezőnek, amely a luxemburgi társasági adóhoz hasonló (legalább 10,5%-os) jövedelemadó hatálya alá tartozik.
- A kedvezményezettnek közvetlenül a részvénytőke legalább 10%-át kitevő részesedéssel kell rendelkeznie, vagy kötelezettséget kell vállalnia arra, hogy azt közvetlenül birtokolja, vagy legalább 1 200 000 EUR értékben kell azt megszereznie.
Megjegyzés: A 10,5%-os adókulcsra vonatkozó feltétel nem vonatkozik az Európai Közösségben működő, az anya- és leányvállalati irányelv 2. cikkének hatálya alá tartozó társaságokra. Ez azt jelenti, hogy az e feltételnek nem megfelelő társaságok – például a kedvezőbb adórendszerrel rendelkező ír vagy madeirai székhelyű társaságok – osztalékai általában mentesülnek a luxemburgi adóztatás alól, kivéve, ha bizonyított a joggal való visszaélés.
- Frissítés: Már nem kötelező a részesedést annak az évnek a végéig tartani, amelyben az osztalékot felosztják.
- Frissítés: A tulajdonosi feltétel már nem vonatkozik az egyedi részvényekre. Mostantól lehetőség van a részvételi arány bizonyos szintre történő módosítására anélkül, hogy a jövedelemmentességet befolyásolná.
2001 óta az osztalékra vonatkozó mentességet kiterjesztették az átlátható szervezetekre, például a luxemburgi betéti társaságokra. A külföldi társulások által tartott befektetések esetében alapos elemzésre van szükség annak megállapításához, hogy azok megfelelnek-e a mentesség feltételeinek, és a luxemburgi adóhatóság szempontjából adóügyi szempontból átláthatóak-e. A részleges vagy teljes felszámolás a részesedésekből származó jövedelemnek minősül, és ugyanúgy adómentes, mint az osztalék.
B. 50%-os mentesség a kapott bruttó osztalékösszegek után
Ha a kapott osztalék teljes adómentességének feltételei nem teljesülnek, a bruttó osztalék 50%-a adómentes lehet, feltéve, hogy az osztalékból származó jövedelem:
- Teljes mértékben adóköteles luxemburgi részvénytársaság.
- Az anya- és leányvállalat irányelv 2. cikkének hatálya alá tartozó, az Európai Közösség valamely országában illetőséggel rendelkező társaság.
- Olyan társaság, amely olyan országban rendelkezik illetőséggel, amellyel Luxemburg kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt írt alá, és amely a luxemburgi társasági adóhoz hasonló jövedelemadó hatálya alá tartozik.
2. Tőkenyereség: Részesedések elidegenítésének adómentessége
A részesedések eladásából származó tőkenyereségre vonatkozó mentesség akkor jár, ha:
- A társaság luxemburgi illetőségű és teljes mértékben adóköteles.
- A kapcsolt részvénytársaság luxemburgi illetőségű és teljes mértékben adóköteles (vagy a luxemburgi társasági adóhoz hasonló – legalább 10,5%-os – jövedelemadó hatálya alá tartozó nem illetőségű), vagy az Európai Közösség valamely, az anya- és leányvállalati irányelv 2. cikkének hatálya alá tartozó országában illetőséggel rendelkező társaság (függetlenül annak adórendszerétől).
- A részesedés a tőke legalább 10%-át képviseli (vagy a beszerzési ára legalább 6 millió euró).
- A kedvezményezett vállalat legalább 12 hónapig közvetlenül és folyamatosan birtokolja a részesedést, vagy kötelezettséget vállal arra, hogy legalább 12 hónapig birtokolja, és ezen időszak alatt a részesedési arány nem csökken a 10%-os küszöbérték alá (vagy a beszerzési ár nem csökken 6 millió euró alá).
Megjegyzés: Az elidegenítésből származó tőkenyereségre vonatkozó mentesség akkor is lehetséges, ha a befektetést átlátható szervezetek, például luxemburgi betéti társaságok tartják. Ezért még akkor is adómentes a részesedés egy bizonyos százalékának eladásából származó nyereség, ha a társaság kötelezettséget vállal arra, hogy a részesedés fennmaradó részét legalább 12 hónapig megtartja anélkül, hogy a részesedési arányt 10% alá csökkentené, vagy a vételárat 6 000 000 EUR alá csökkentené.
A részesedés értékcsökkenése esetén a céltartalék levonható az adóköteles jövedelemből. Ha azonban a részesedést később nyereséggel értékesítik, akkor az olyan mértékben adóköteles, amely nem haladja meg a korábban elszámolt céltartalékot.
3. Osztalékfizetés: Forrásadóval kapcsolatos megfontolások
A SOPARFI által a nem rezidensek vagy jövedelemadó-köteles rezidensek részére kifizetett osztalékok 15%-os forrásadó hatálya alá tartoznak. Ez a forrásadó elkerülhető, ha az anyavállalat:
- A luxemburgi jog szerinti luxemburgi illetőségű, teljes mértékben adóköteles részvénytársaság.
- Az Európai Közösségek 1990. július 23-án kelt tanácsi irányelvének (anya- és leányvállalati irányelv) 2. cikke hatálya alá tartozó európai közösségi tag.
- Egy ilyen társaság fióktelepe vagy olyan országban illetőséggel rendelkező társaság, amellyel Luxemburg kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt írt alá.
Megjegyzés: A kedvezményezett társaságok akkor részesülhetnek forrásadó-mentességben, ha az osztalékfizetés napján az anyavállalat legalább 12 hónapig birtokolja vagy vállalja, hogy birtokolja a részesedését, amely megfelel az alábbi feltételek egyikének:
- legalább 1 200 000 EUR beszerzési árú részesedés,
- vagy a felosztó társaság alaptőkéjének legalább 10%-át kitevő részesedéssel. Érdemes megjegyezni, hogy a Luxemburg által a kettős adóztatás elkerülése érdekében aláírt kétoldalú szerződések jelentősen javíthatják ezeket a feltételeket.
4. A 90/435/EGK európai anya- és leányvállalati irányelv
Az osztalékkifizetések után nem számítanak ki forrásadót:
- Ha az anyavállalat vállalja, hogy legalább 24 hónapig megtartja részesedését (>10%) a leányvállalatában.
- Ha mindkét vállalat az Európai Közösség része.
Összefoglalva, Luxemburg túllépett az irányelv követelményein a támogatható kedvezményezett társaságok meghatározásában.
A SOPARFI az adókedvezményekkel és a kedvező szabályozásokkal meggyőző ajánlatot kínál a befektetők és a pénzügyi műveleteiket optimalizálni kívánó vállalkozások számára. Az ebben az átfogó útmutatóban ismertetett feltételek és kritériumok megértése segíthet Önnek abban, hogy megalapozott döntéseket hozzon, amikor a SOPARFI-t pénzügyi stratégiája részeként fontolóra veszi. Akár az osztalékok vagy tőkenyereségek adómentességének kihasználásáról, akár a forrásadóval kapcsolatos megfontolásokról van szó, a SOPARFI számos lehetőséget kínál a luxemburgi vállalati pénzügyek világában.
A luxemburgi pénzügyi és holdingtársaság vagy SOPARFI bejegyzéséhez forduljon most a Damalion szakértőjéhez.
