Luksemburskie Société de Participations Financières, znane jako SOPARFI, to wyjątkowy podmiot korporacyjny, który oferuje mnóstwo korzyści finansowych. SOPARFI jest spółką holdingowo-finansową wykorzystywaną przez inwestorów do strukturyzowania ich inwestycji. Chociaż SOPARFI nie podlega konkretnym przepisom prawa, działa jako luksemburska spółka kapitałowa podlegająca zarówno opodatkowaniu bezpośredniemu, jak i pośredniemu, podobnie jak każda inna spółka kapitałowa. Niniejszy przewodnik zagłębia się w zawiłości SOPARFI, rzucając światło na jego korzyści podatkowe, przepisy i warunki, które należy spełnić, aby uzyskać optymalne korzyści podatkowe.
Zrozumieć SOPARFI: Podatki i przepisy
SOPARFI działa w ramach luksemburskiego systemu podatkowego, obejmującego przepisy dotyczące podatku dochodowego od społeczności, miejskiego podatku od działalności gospodarczej, podatku od majątku, podatku transferowego i podatku od wartości dodanej (VAT). SOPARFI może jednak znacznie zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe, koncentrując się na posiadaniu udziałów i przestrzeganiu określonych przepisów:
1. Dywidendy: Odblokowanie zwolnień podatkowych
A. 100% zwolnienie od otrzymanych kwot dywidend brutto
Aby zakwalifikować się do całkowitego zwolnienia z dochodu z uczestnictwa, SOPARFI musi spełniać następujące kryteria:
- Spółka dominująca musi być rezydentem Luksemburga i podlegać pełnemu opodatkowaniu.
- Spółka dystrybucyjna musi być rezydentem Luksemburga i podlegać pełnemu opodatkowaniu, rezydentem kraju Wspólnoty Europejskiej objętego art. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych lub rezydentem innego kraju podlegającego podatkowi dochodowemu podobnemu do luksemburskiego podatku dochodowego od osób prawnych (co najmniej 10,5%).
- Beneficjent musi posiadać lub zobowiązać się do bezpośredniego posiadania udziału stanowiącego co najmniej 10% kapitału zakładowego lub nabyć go za co najmniej 1 200 000 EUR.
Uwaga: Warunek stawki podatkowej 10,5% nie ma zastosowania do spółek we Wspólnocie Europejskiej objętych art. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych. Oznacza to, że dywidendy od spółek, które nie spełniają tego warunku, takich jak spółki z siedzibą w Irlandii lub na Maderze z korzystniejszymi systemami podatkowymi, powinny być generalnie zwolnione z opodatkowania w Luksemburgu, chyba że zostanie udowodnione nadużycie prawa.
- Aktualizacja: Nie ma już wymogu utrzymywania udziału do końca roku, w którym dywidenda jest wypłacana.
- Aktualizacja: Warunek własności nie ma już zastosowania do akcji indywidualnych. Obecnie możliwe jest dostosowanie procentu uczestnictwa do określonego poziomu bez wpływu na zwolnienie z podatku dochodowego.
Od 2001 r. zwolnienie z podatku od dywidend zostało rozszerzone na przejrzyste podmioty, takie jak luksemburskie spółki komandytowe. W przypadku inwestycji posiadanych przez zagraniczne stowarzyszenia wymagana jest dokładna analiza w celu ustalenia, czy kwalifikują się one do zwolnienia i, z perspektywy luksemburskiej administracji podatkowej, są fiskalnie przejrzyste. Częściowe lub całkowite likwidacje są uważane za dochód z udziałów i są zwolnione z podatku w taki sam sposób jak dywidendy.
B. 50% zwolnienie od otrzymanych kwot dywidend brutto
Jeśli warunki pełnego zwolnienia z podatku od otrzymanych dywidend nie są spełnione, 50% dywidendy brutto może być zwolnione z podatku, pod warunkiem, że dochód z dywidendy pochodzi z:
- W pełni podlegająca opodatkowaniu luksemburska spółka akcyjna.
- Spółka będąca rezydentem w kraju Wspólnoty Europejskiej, objęta art. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych.
- Spółka będąca rezydentem kraju, z którym Luksemburg podpisał umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i która podlega podatkowi dochodowemu podobnemu do luksemburskiego podatku dochodowego od osób prawnych.
2. Zyski kapitałowe: Zwolnienia podatkowe przy zbyciu udziałów
Zwolnienia z zysków kapitałowych zrealizowanych ze sprzedaży udziałów są przyznawane, jeżeli:
- Spółka jest rezydentem Luksemburga i podlega pełnemu opodatkowaniu.
- Powiązana spółka akcyjna jest rezydentem Luksemburga i podlega pełnemu opodatkowaniu (lub nierezydentem podlegającym podatkowi dochodowemu podobnemu do luksemburskiego podatku dochodowego od osób prawnych – minimum 10,5%) lub spółką będącą rezydentem kraju Wspólnoty Europejskiej objętego art. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych (niezależnie od systemu podatkowego).
- Udział stanowi co najmniej 10% kapitału (lub jego cena nabycia wynosi co najmniej 6 milionów euro).
- Spółka będąca beneficjentem posiada lub zobowiązuje się do posiadania udziału bezpośrednio i nieprzerwanie przez co najmniej 12 miesięcy, a w tym okresie wskaźnik udziału nie spada poniżej progu 10% (lub jego cena nabycia nie spada poniżej 6 mln EUR).
Uwaga: Zwolnienie z zysków kapitałowych ze zbycia jest również możliwe, jeśli inwestycja jest w posiadaniu przejrzystych podmiotów, takich jak luksemburskie spółki komandytowe. W związku z tym, nawet jeśli warunek okresu posiadania (12 miesięcy) nie zostanie spełniony, zysk ze sprzedaży określonego procentu udziału jest zwolniony z podatku, jeśli spółka zobowiąże się do utrzymania pozostałej części tego udziału przez co najmniej 12 miesięcy bez obniżania wskaźnika udziału poniżej 10% lub ceny nabycia poniżej 6 000 000 EUR.
W przypadku amortyzacji udziału, rezerwę można odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednakże, jeśli udział zostanie następnie sprzedany z zyskiem, podlega on opodatkowaniu w zakresie, w jakim nie przekracza wcześniej zaksięgowanej rezerwy.
3. Wypłata dywidendy: Rozważania dotyczące podatku u źródła
Dywidendy wypłacane przez SOPARFI nierezydentom lub rezydentom niepodlegającym podatkowi dochodowemu podlegają 15% podatkowi u źródła. Tego podatku u źródła można uniknąć, jeśli spółka dominująca jest:
- Luksemburska spółka akcyjna prawa luksemburskiego, będąca rezydentem i podlegająca pełnemu opodatkowaniu.
- Członek Wspólnoty Europejskiej objęty art. 2 dyrektywy Rady Wspólnot Europejskich z dnia 23 lipca 1990 r. (dyrektywa w sprawie spółek dominujących i zależnych).
- Oddział takiej spółki lub spółka mająca siedzibę w kraju, z którym Luksemburg podpisał umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Uwaga: Spółki otrzymujące dywidendę mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła, jeśli w dniu wypłaty dywidendy spółka dominująca posiada lub zobowiąże się do posiadania udziałów przez co najmniej 12 miesięcy, co spełnia jeden z poniższych warunków:
- udział o cenie nabycia wynoszącej co najmniej 1 200 000 EUR,
- lub udział stanowiący co najmniej 10% kapitału zakładowego spółki dystrybucyjnej. Warto zauważyć, że dwustronne umowy podpisane przez Luksemburg w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania mogą znacznie poprawić te warunki.
4. Europejska dyrektywa w sprawie spółek dominujących i zależnych 90/435/EWG
Od wypłat dywidend nie będzie naliczany podatek u źródła:
- Jeśli spółka dominująca zobowiąże się do utrzymania swojego udziału (>10%) w spółce zależnej przez okres co najmniej 24 miesięcy.
- Jeśli obie te firmy są częścią Wspólnoty Europejskiej.
Podsumowując, Luksemburg wykroczył poza wymogi dyrektywy w zakresie definiowania kwalifikujących się spółek-beneficjentów.
SOPARFI, ze swoimi korzyściami podatkowymi i korzystnymi przepisami, oferuje atrakcyjną propozycję dla inwestorów i firm, które chcą zoptymalizować swoje operacje finansowe. Zrozumienie warunków i kryteriów przedstawionych w tym kompleksowym przewodniku może pomóc w podejmowaniu świadomych decyzji przy rozważaniu SOPARFI jako części strategii finansowej. Niezależnie od tego, czy chodzi o wykorzystanie zwolnień podatkowych dla dywidend lub zysków kapitałowych, czy też o poruszanie się po zagadnieniach związanych z podatkiem u źródła, SOPARFI oferuje bogactwo możliwości w świecie finansów korporacyjnych w Luksemburgu.
Aby zarejestrować luksemburską spółkę finansową i holdingową lub SOPARFI, skontaktuj się teraz z ekspertem Damalion.
