Lai gan Luksemburgas SOPARFI (société de participations financières), Luksemburgas kontrolakciju un finanšu sabiedrība, tiek pielīdzināta tirdzniecības sabiedrībai, tās galvenā funkcija ir pārvaldīt vietējos un ārvalstu ieguldījumus, kas iegūti, izmantojot akcijas. Turklāt kontrolakciju sabiedrībām vai SOPARFI nav atļauts veikt nekādas komercdarbības Lielhercogistē. Lai SOPARFI varētu veikt komercdarbību, uzņēmumam ir jāsaņem Vidusšķiru ministrijas atļauja. Pēc tam Vidusšķiru ministrija novērtēs kontrolakciju sabiedrības vadītāja vai direktora reputāciju, profesionālo vēsturi un kvalifikāciju, pirms tiks piešķirta atļauja Luksemburgā veikt jebkādu komercdarbību.
Runājot par pamatkapitālu, minimālais pamatkapitāls SARL un tirdzniecības uzņēmumam ir noteikts 12 500 eiro un SA 31 000 eiro. SOPARFI ir atļauti tikai divu veidu akcijas, proti, nominālās un uzrādītāja akcijas, savukārt akciju reģistrs nav ne vajadzīgs, ne atļauts.
SOPARFI un tirdzniecības uzņēmumi tiek dibināti, izmantojot vienus un tos pašus procesus. Statūti tiek veidoti ar valsts notāra palīdzību un apgabaltiesas sekretāra priekšā. Ja jums nav laika vai zināšanu, kā turpināt uzņēmuma reģistrāciju, varat vērsties pie uzņēmuma dibināšanas speciālista, lai racionalizētu un nodrošinātu veiksmīgu uzņēmuma reģistrācijas procedūru.
Dažādi kontrolakciju sabiedrību veidi Luksemburgā
SOPARFI ir visizdevīgākais formāts, jo tai ir īpaša nodokļu sistēma. Saskaņā ar Luksemburgas 2007.gada Komerclikumu kapitāla pārvaldīšanas sabiedrības, kurām ir īpašs nodokļu statuss kontrolakciju sabiedrībām, arī tiek pienācīgi klasificētas kā SOPARFI.
Viena no galvenajām ārvalstu pilsoņu motivācijām dibināt kontrolakciju sabiedrību Lielhercogistē ir tāda, ka reģistrēties kā publiskai sabiedrībai var būt viens īpašums. Šim nolūkam SA var izveidot kā kontrolakciju sabiedrību vai kā tirdzniecības uzņēmumu Luksemburgā.
Ja vēlaties uzzināt vairāk par likumiem un noteikumiem, kas reglamentē kontrolakciju sabiedrības Luksemburgā, mēs ar prieku palīdzēsim jums šajā ceļojumā.
Dažādi tirdzniecības uzņēmumu veidi Luksemburgā
Saskaņā ar Komerclikumu Luksemburgā darbojas divu veidu tirdzniecības uzņēmumi:
- Tirdzniecības un pakalpojumu uzņēmums, ko regulē 1915.gada Tirdzniecības uzņēmumu likums
- Komerciālās tirdzniecības organizācijas
Tirdzniecības un pakalpojumu uzņēmums ir paredzēts uzņēmējiem, kuri vēlas veikt komerciālu, tirdzniecisku un ar prasmēm saistītu darbību, savukārt tirdzniecības tirdzniecības organizācijas pašas par sevi nav juridiskas personas. Tirdzniecības uzņēmumu var reģistrēt jebkurā juridiskā formā, tāpat kā holdinga uzņēmumus. Tomēr tas attiecas tikai uz noteiktām juridiskām struktūrām, piemēram, kooperatīviem, personālsabiedrībām un Eiropas uzņēmumiem.
Viena no galvenajām tirdzniecības uzņēmuma dibināšanas priekšrocībām ir birokrātijas trūkums reģistrācijas procesā. Turklāt dominējošie noteikumi un noteikumi veicina tirdzniecības un pakalpojumu uzņēmumu izveidi Lielhercogistē, īpaši tiem, kas nolemj izmantot Eiropas uzņēmumu struktūru, jo tā ir pilnībā atzīta citās ES dalībvalstīs. Tirdzniecības uzņēmuma vadīšana ir vienkārša un vienkārša, atšķirībā no citām uzņēmumu formām Luksemburgā. Visbeidzot, tirdzniecības uzņēmumiem ir obligāti jāiegūst Luksemburgas EORI numurs , lai varētu veikt uzņēmējdarbību Luksemburgā.
Tirdzniecības un kontrolakciju sabiedrību administrēšana Luksemburgā
Pārvaldības sistēma holdinga un tirdzniecības sabiedrībās ir identiska. Galvenā struktūra tirdzniecības uzņēmumā un SOPARFI notiek akcionāru pilnsapulces laikā, kuri dala pilnvaras uzņēmuma noteikumu un noteikumu izveidē.
Kopsapulce notiek ne retāk kā reizi gadā ar statūtos noteikto datumu un laiku. Sabiedrību pārvalda direktoru padome, vismaz trīs locekļi akciju sabiedrības gadījumā un viens akcionārs privātai sabiedrībai.
Ieceltie direktori strādās uz laiku, kas nepārsniedz sešus gadus. Sabiedrību var vadīt arī valde, kas sastāv no vadības vai uzraudzības amatpersonām. Atkarībā no uzņēmuma lieluma pilnsapulcei ir jāieceļ revidents, kurš būs atbildīgs par revīzijas uzdevumiem un finanšu pārskatu pārraudzību laikposmā, kas nepārsniedz sešus gadus pēc kārtas.
Luksemburgas tirdzniecības un kontrolakciju sabiedrību gada pārskati katru gadu jāiesniedz starp akcionāriem un pilnībā jāiesniedz apgabaltiesas sekretāram . Paziņojums par iesniegtajiem gada pārskatiem tiek publicēts Luksemburgas Lielhercogistes Vēstnesī .
SOPARFI ir jāiesniedz savi konsolidētie gada pārskati šādos gadījumos:
- Ja tai pieder lielākā daļa balsstiesību citā uzņēmumā
- Ja tai pieder mazākuma akcijas, bet tā kontrolē citu uzņēmumu vai saskaņā ar vienošanos ar citiem akcionāriem
- Ja uzņēmumam pieder mazākuma daļa citā uzņēmumā un tam ir tiesības iecelt vai atcelt lielāko daļu valdes locekļu.
SOPARFI īpašā līdzdalības atbrīvojuma režīma priekšrocības
Dividenžu sadale un likvidācijas boni
SOPARFI izmanto īpašu atbrīvojuma no dalības režīmu. Saskaņā ar Luksemburgas līdzdalības atbrīvojuma režīmu Luksemburgas SOPARFI no meitasuzņēmuma saņemtās dividendes un likvidācijas boni ir pilnībā atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa un pašvaldību uzņēmumu ienākuma nodokļa, ja tiek ievēroti šādi nosacījumi.
– Meitasuzņēmums, kas izmaksā dividendes, ir:
– uzņēmums, kas iekļauts sarakstā un uz ko attiecas ES Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas (2011/96/ES) 2. pants.
– sabiedrība ar ierobežotu atbildību, kas ir Luksemburgas rezidents; vai
– sabiedrība ar ierobežotu atbildību, kas nav rezidents un kurai piemēro nodokli, kas līdzvērtīgs Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim.
– SOPARFI jābūt vismaz 10 % līdzdalībai (vai, alternatīvi, līdzdalībai, kas ir vismaz
meitasuzņēmuma iegādes izmaksas ir vismaz EUR 1 200 000); un
– kvalifikācijas dalība jāīsteno nepārtraukti vismaz 12 mēnešus.
Turēšanas periodā saistītie izdevumi, kas pārsniedz ieņēmumus, kuri gūti no būtiskas līdzdalības, ir atskaitāmi. Pretējā gadījumā to izdevumu atskaitīšana, kas saistīti ar ieņēmumiem, kuri atbrīvoti no nodokļa un uz kuriem attiecas līdzdalības atbrīvojuma režīms, nav iespējama 12 mēnešu laikā, kad izmaksātas sadalītās dividendes (atgūšanas noteikums).
Kapitāla pieaugums
Kapitāla pieaugums, kas gūts, pārdodot SOPARFI piederošās meitasuzņēmuma akcijas, ir pilnībā atbrīvots no Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) un pašvaldību uzņēmumu ienākuma nodokļa (MUN), ja ir izpildīti šādi nosacījumi:
– meitasuzņēmumam jāatbilst tiem pašiem nosacījumiem, kas piemērojami kvalificētai līdzdalībai, uz kuru attiecas līdzdalības atbrīvojuma režīms
– Luksemburgas kontrolakciju un finanšu sabiedrībai (SOPARFI) jābūt līdzdalībai vismaz 10 % apmērā (vai arī minētās līdzdalības iegādes cena bija vismaz EUR 6 000 000) un
– SOPARFI šo kvalifikācijas dalību uztur vismaz 12 mēnešus bez pārtraukuma.
Izdevumi un vērtības korekcijas, kas tika attiecinātas uz kārtējā gada vai iepriekšējo gadu nodokļu rezultātu, nevar gūt labumu no nodokļu atbrīvojuma režīma (kapitāla pieauguma atgūšanas noteikums).
Neto bagātības nodoklis
Luksemburgas kontrolakciju un finanšu sabiedrības (SOPARFI) turējumā esošās būtiskas līdzdalības daļas ir atbrīvotas no gada neto īpašuma nodokļa (NĪN) 0,5 % apmērā, ja tiek izpildīti turpmāk minētie nosacījumi:
– meitasuzņēmums pats atbilst vienādiem nosacījumiem, kas piemērojami dividendēm, uz kurām attiecas līdzdalības atbrīvojuma režīms, un
– SOPARFI pieder vismaz 10 % meitasuzņēmuma pamatkapitāla (vai līdzdalība ir vismaz EUR 1 200 000 pirkuma cena).
Minimālais 12 mēnešu turēšanas periods nav obligāts, lai saņemtu atbrīvojumu no neto īpašuma nodokļa (NWT).
Nodokļi, kas ieturēti pie ieturējuma
Dividendes, ko Luksemburgas kontrolakciju sabiedrība izmaksā nerezidentam vai akcionāram rezidentam, tiek apliktas ar 15 % (parastā likme) ieturējuma nodokli.
SOPARFI gūst labumu no nodokļu dubultās uzlikšanas līgumiem, lai samazinātu ieturējuma nodokļa ieturējumu.
Noteiktos apstākļos SOPARFI akcionāriem izmaksātās dividendes var pilnībā atbrīvot no ieturējuma nodokļa, ja SOPARFI atbilst šādiem nosacījumiem :
– SOPARFI pieder sabiedrībai vai pastāvīgajam uzņēmumam, kas uzskaitīti saskaņā ar Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas 2. pantu, vai sabiedrībai ar ierobežotu atbildību, kas ir Luksemburgas rezidents, vai sabiedrībai nerezidentei (vai pastāvīgajam uzņēmumam), uz kuru attiecas Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim līdzvērtīgs nodoklis un kura ir nodokļu rezidents vai nu valstī, kas parakstījusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ar Luksemburgas Lielhercogisti, vai valstī, kas atrodas Eiropas Ekonomikas zonā (izņemot Luksemburgu); un
– tās akcionāram pieder vismaz 10 % SOPARFI kapitāla (vai arī līdzdalība, kuras pirkuma cena ir vismaz EUR 1 200 000) nepārtrauktā 12 mēnešu laikposmā.
Luksemburgas noteiktie vispārējie noteikumi par ļaunprātīgas izmantošanas novēršanu (GAAR) ir noteicošie attiecībā uz atbrīvojuma no ieturējuma nodokļa piemērošanu vai nepiemērošanu. “LLVA” nosaka, ka atbrīvojums no nodokļa par dividenžu izmaksām vai ieturējuma nodokļa nav piemērojams, ja ir noslēgti neīstie darījumi, kuru galvenais mērķis ir iegūt nodokļu priekšrocības, neatspoguļojot ekonomisko realitāti. Turklāt peļņas vai dividenžu sadalei, kas tiek atskaitīta Eiropas meitasuzņēmuma līmenī, var nepiemērot līdzdalības atbrīvojuma režīmu.
Ja vēlaties uzzināt vairāk par Luksemburgas tirdzniecības un holdinga sabiedrību veidošanu un veiksmīgu pārvaldību, sazinieties ar Damalion ekspertu jau šodien.
