Ačkoli se s lucemburskou holdingovou a finanční společností SOPARFI (société de participations financières) zachází stejně jako s obchodní společností, její hlavní funkcí je správa místních a zahraničních investic získaných prostřednictvím akcií. Holdingové společnosti nebo SOPARFI navíc nesmějí ve velkovévodství vykonávat žádné komerční aktivity. Aby mohl SOPARFI provozovat komerční aktivity, musí společnost získat povolení od Ministerstva středních tříd. Ministerstvo středních tříd poté posoudí pověst, profesní historii a kvalifikaci šéfa nebo ředitele holdingové společnosti předtím, než bude uděleno povolení k pořádání jakékoli komerční činnosti v Lucembursku.
Z hlediska základního kapitálu je minimální základní kapitál pro SaRL a obchodní společnost stanoven na 12 500 EUR a 31 000 EUR pro SA. Společnosti SOPARFI jsou povoleny pouze dva typy akcií, jmenovitě akcie na jméno a akcie na doručitele, přičemž registr akcií není vyžadován ani povolen.
SOPARFI a obchodní společnosti jsou založeny pomocí stejných procesů. Stanovy jsou vytvářeny za pomoci notáře a před tajemníkem okresního soudu. Pokud nemáte čas ani znalosti o tom, jak postupovat při registraci firmy, můžete vyhledat odborné znalosti specialisty na zakládání společností, abyste zefektivnili a zajistili úspěch vašeho řízení o registraci firmy.
Různé typy holdingových společností v Lucembursku
SOPARFI představuje nejvýhodnější formát díky speciálnímu systému zdanění. Podle lucemburského obchodního práva z roku 2007 jsou společnosti spravující majetek se zvláštním daňovým statusem pro holdingové společnosti také řádně kategorizovány jako SOPARFI.
Jednou z hlavních motivací cizích státních příslušníků pro založení holdingové společnosti ve velkovévodství je, že registrace jako veřejná obchodní společnost může mít formu jediného vlastnictví. Za tímto účelem mohou být SA zřízeny jako holdingová společnost nebo jako obchodní společnost v Lucembursku.
Pokud se chcete dozvědět více o zákonech a předpisech, kterými se řídí holdingové společnosti v Lucembursku, velmi rádi vás touto cestou provedeme.
Různé typy obchodních společností v Lucembursku
Podle obchodního práva existují v Lucembursku dva typy obchodních společností:
- Obchodní a servisní společnost se řídí zákonem o obchodních společnostech z roku 1915
- Komerční obchodní organizace
Obchodní a servisní společnost je určena pro podnikatele, kteří chtějí provozovat obchodní, obchodní a kvalifikační činnosti, přičemž obchodní organizace samy o sobě nejsou právnickými osobami. Obchodní společnost může být registrována v jakékoli právní formě, stejně jako holdingové společnosti. Je však omezena pouze na určité právní struktury, jako jsou družstva, partnerství a evropské společnosti.
Jednou z hlavních předností založení obchodní společnosti je absence byrokracie během procesu registrace. Kromě toho převládající pravidla a předpisy upřednostňují vytváření obchodních společností a společností poskytujících služby ve velkovévodství, zejména těm, kteří se rozhodnou využít strukturu evropských společností, protože tato je plně uznávána v jiných členských státech EU. Řízení obchodní společnosti je na rozdíl od jiných forem společností v Lucembursku jednoduché a přímočaré. A konečně, pro obchodní společnosti je povinné získat lucemburské číslo EORI , aby mohly provozovat své podnikání v Lucembursku.
Správa obchodování vs holdingové společnosti v Lucembursku
Systém řízení v holdingových a obchodních společnostech je shodný. Hlavní orgán v obchodní společnosti SOPARFI a SOPARFI zastává při valné hromadě akcionářů, kteří sdílejí pravomoci při tvorbě pravidel a předpisů společnosti.
Valná hromada se koná nejméně jednou ročně, přičemž datum a čas určí stanovy. Korporaci spravuje představenstvo, které má v případě akciové společnosti alespoň tři členy a v případě společnosti s ručením omezeným jeden akcionář.
Jmenovaní ředitelé budou fungovat na období nepřesahující šest let. Korporaci může také řídit představenstvo složené z vedoucích nebo dozorčích úředníků. V závislosti na velikosti společnosti je valná hromada povinna jmenovat auditora, který bude odpovědný za úkoly auditu a dohled nad účetní závěrkou po dobu nepřesahující šest po sobě jdoucích let.
Roční účetní závěrky obchodních a holdingových společností v Lucembursku musí být každoročně předkládány mezi akcionáře a kompletně uloženy u tajemníka okresního soudu . Oznámení o předložených ročních účetních závěrkách je poté zveřejněno ve věstníku Lucemburského velkovévodství .
SOPARFI musí předložit své konsolidované roční účetní závěrky v následujících scénářích:
- Pokud má většinu hlasovacích práv v jiné společnosti
- Pokud má menšinové podíly, ale ovládá jinou společnost nebo na základě dohody s ostatními akcionáři
- Pokud společnost vlastní menšinový podíl v jiné společnosti a má právo jmenovat nebo odvolat většinu členů představenstva.
Výhody režimu osvobození od účasti specifického pro SOPARFI
Výplata dividend a likvidační bonifikace
Na SOPARFI se vztahuje zvláštní režim osvobození od účasti. Podle lucemburského režimu osvobození od daně z účasti jsou dividendy a likvidační odměny, které lucemburská SOPARFI obdrží od své dceřiné společnosti, plně osvobozeny od daně z příjmů právnických osob a obecní daně z podnikání, pokud jsou splněny následující podmínky.
– Dceřinou společností, která rozděluje dividendy, je:
– subjekt uvedený na seznamu a řídící se článkem 2 směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech (2011/96/EU).
– společnost s ručením omezeným, která je lucemburským rezidentem, nebo
– společnost s ručením omezeným, která není rezidentem a podléhá dani odpovídající lucemburské dani z příjmu právnických osob.
– musí mít SOPARFI podíl alespoň 10 % (nebo případně podíl ve výši
pořizovací cena alespoň 1 200 000 EUR) v dceřiné společnosti; a
– kvalifikační účast musí trvat nepřetržitě alespoň 12 měsíců.
Během období držby jsou související náklady převyšující příjmy z kvalifikované účasti odečitatelné. V opačném případě není možné odečíst výdaje spojené s příjmy osvobozenými od daně, na které se vztahuje režim osvobození od daně z příjmů, během 12 měsíců, kdy byly rozdělené dividendy vyplaceny (pravidlo zpětného získání).
Kapitálové zisky
Kapitálové zisky z prodeje akcií vlastněných SOPARFI v dceřiné společnosti jsou plně osvobozeny od lucemburské daně z příjmů právnických osob (CIT) a obecní daně z podnikání (MBT), pokud jsou splněny následující podmínky:
– dceřiná společnost musí splňovat stejné podmínky jako kvalifikované účasti, na které se vztahuje režim osvobození od daně z účasti.
– lucemburská holdingová a finanční společnost (SOPARFI) musí mít podíl ve výši nejméně 10 % (nebo pořizovací cena uvedeného podílu činila nejméně 6 000 000 EUR) a
– SOPARFI drží tuto kvalifikační účast po dobu nejméně 12 měsíců bez přerušení.
Na výdaje a opravy hodnoty, které byly započteny do daňového výsledku běžného roku nebo předchozích let, nelze uplatnit režim osvobození od daně (pravidlo zpětného získání kapitálového zisku).
Daň z čistého bohatství
Kvalifikované účasti držené lucemburskou holdingovou a finanční společností (SOPARFI) jsou osvobozeny od roční daně z čistého jmění (NWT) ve výši 0,5 %, pokud jsou splněny níže uvedené podmínky:
– dceřiná společnost sama splňuje stejné podmínky platné pro dividendy, na které se vztahuje režim osvobození od daně z účasti, a
– SOPARFI drží alespoň 10 % základního kapitálu dceřiné společnosti (nebo účast ve výši kupní ceny alespoň 1 200 000 EUR).
Minimální doba držby 12 měsíců není povinná pro využití osvobození od daně z čistého jmění (NWT).
Srážkové daně
Dividendy vyplácené lucemburskou holdingovou společností nerezidentovi nebo akcionáři rezidentovi podléhají srážkové dani ve výši 15 % (běžná sazba).
SOPARFI využívá výhod smluv o zamezení dvojího zdanění k minimalizaci srážkové daně
Za určitých podmínek mohou být dividendy vyplácené SOPARFI svým akcionářům plně osvobozeny od srážkové daně, pokud SOPARFI splňuje následující podmínky :
– SOPARFI je vlastněna společností nebo stálou provozovnou uvedenou v článku 2 směrnice o mateřských a dceřiných společnostech nebo společností s ručením omezeným, která je lucemburským rezidentem, nebo společností (nebo stálou provozovnou), která je nerezidentem a plně podléhá dani rovnocenné lucemburské dani z příjmů právnických osob a která je daňovým rezidentem státu, který podepsal s Lucemburským velkovévodstvím smlouvu o zamezení dvojího zdanění, nebo státu, který se nachází v Evropském hospodářském prostoru (jiném než Lucembursko), a
– jeho akcionář vlastní alespoň 10 % kapitálu SOPARFI (nebo případně účast v pořizovací ceně alespoň 1 200 000 EUR), a to po dobu nepřetržitého 12měsíčního období.
Pro uplatnění či neuplatnění osvobození od srážkové daně mají přednost obecná pravidla proti zneužívání (GAAR) stanovená Lucemburskem. “GAAR” stanoví, že se neuplatní žádné osvobození od daně při výplatě dividend nebo srážkové daně v případě neoriginálních ujednání zavedených za hlavním účelem získání daňových výhod, aniž by odrážely ekonomickou realitu. Kromě toho mohou být z režimu osvobození od daně vyloučeny zisky nebo dividendy, které jsou odečteny na úrovni evropské dceřiné společnosti.
Chcete-li se dozvědět více o zakládání a úspěšném řízení lucemburských obchodních a holdingových společností, obraťte se na odborníka společnosti Damalion ještě dnes.
