Punti chiave sulla tassazione del Lussemburgo

Il Lussemburgo è un centro finanziario di fama mondiale per una serie di ragioni. Il suo quadro giuridico e regolamentare aggiornato e la sua rete espansiva di trattati di doppia imposizione si traducono in finanziamenti ottimizzati e in entità di detenzione di beni che incoraggiano gli imprenditori stranieri a creare una società nel Granducato. Il suo panorama politico stabile e la sua posizione centrale in Europa lo rendono uno dei paesi più attraenti per la residenza permanente e gli affari.

Il paese è incluso nella “lista bianca” dell’OCSE ed è al primo posto per la sua giurisdizione affidabile e trasparente. Attualmente, le holding lussemburghesi sono utilizzate da personalità di alto valore patrimoniale, famiglie ricche, entità internazionali, forme di private equity e investimenti grazie al suo ambiente economico, legale e politico sano.

SOPARFI si riferisce a un veicolo d’investimento non regolamentato che non ha limitazioni nelle sue operazioni commerciali ed è comunemente usato come una holding da imprenditori stranieri. Le due forme giuridiche più comuni di SOPARFI sono le seguenti:

Responsabilità limitata pubblica (SA)

• Capitale sociale minimo fissato a 30.000 euro, di cui il 25% deve essere versato al momento della registrazione
• Deve avere un indirizzo di ufficio registrato in Lussemburgo
• Deve avere almeno un azionista, con il permesso di nominare azionisti designati
• Deve avere tre direttori. Nel caso di una società con un solo azionista, è consentito un solo amministratore
• Le SA sono tenute a presentare dichiarazioni fiscali annuali

Società a responsabilità limitata (SARL)

• Capitale sociale minimo fissato a 12.000 euro, di cui il 100% deve essere pagato al momento della registrazione
• Deve avere un indirizzo di ufficio registrato in Lussemburgo
• Deve avere un direttore, con le sue informazioni disponibili al pubblico
• Deve avere almeno un azionista, con le sue informazioni disponibili pubblicamente.
• Le SARL sono tenute a presentare le loro dichiarazioni fiscali annuali

Fondamenti di tassazione SOPARFI

• L’IVA al 17% sarà valutata sul trasferimento e lo sfruttamento dei diritti di proprietà intellettuale da parte di una SOPARFI
• Un saldo del 24,94% è tassabile all’aliquota dell’imposta sulle società (compresa l’imposta sul reddito delle società e un’imposta commerciale media del comune del 7,5%). Le royalties pagate all’estero sono esenti da tasse come previsto dalla direttiva europea sugli interessi e le tasse
• Alcuni beni saranno esenti dall’imposta sul patrimonio netto, comprese le partecipazioni qualificate notevoli, purché siano soddisfatte alcune condizioni
• I dividendi pagati agli azionisti societari di un paese UE, DTT o EAA non devono essere congelati se il beneficiario è soggetto alle condizioni di cui sopra. In altri casi, una ritenuta del 15% sarà imposta sulle distribuzioni
• I dividendi saranno esenti da tasse quando soddisfano i seguenti criteri:
  • Una filiale residente o non residente sarà soggetta a un regime fiscale simile
  • Una SOPARFI possiede almeno il 10% del capitale sociale della filiale sottostante o un investimento minimo di 1,2 milioni di euro
  • La proprietà dell’interesse nella filiale deve essere detenuta per almeno 12 mesi o una SOPARFI deve accettare di detenere azioni nella filiale per 12 mesi consecutivi

• Gli interessi ricevuti sono considerati completamente imponibili all’aliquota d’imposta societaria stabilita. D’altra parte, gli interessi pagati all’estero sono esenti da imposte in base alla direttiva UE su interessi e canoni
• Il ricavato della liquidazione di una filiale è esente da imposte a certe condizioni
• I proventi della liquidazione pagati da una SOPARI ai suoi azionisti sono esenti da imposte
• L‘imposta sul patrimonio netto è fissata allo 0,5% ma solo su una base di 500 milioni di euro come valore patrimoniale netto valutato ogni¹ gennaio di ogni anno
• A partire dal 2017, l’imposta minima sul patrimonio netto è di 4.815 euro e si applica a tutte le SOPARFI le cui attività finanziarie superano il 90% del loro rispettivo patrimonio lordo
• Per qualificarsi pienamente per la tassazione delle plusvalenze, l’investimento di una filiale SOPARFI deve essere del 10% o del valore di 6 milioni di euro, e il venditore deve detenere le azioni corrispondenti per un periodo di almeno 12 mesi
• Fino all’80% delle royalties e altre fonti di reddito come le plusvalenze provenienti da diritti di proprietà intellettuale, compresi software, brevetti, disegni, marchi, domini internet e modelli sono esenti da tasse
• Entro il limite di 85:15 di rapporto tra debito e capitale, gli interessi possono essere pagati o maturati sul debito sono deducibili fiscalmente. Inoltre, i pagamenti non saranno valutati con la ritenuta alla fonte a meno che non si applichi la direttiva UE sul risparmio

Società di gestione patrimoniale privata

La SPF può essere utilizzata da individui e investitori privati per avviare una società nel Lussemburgo. È completamente esente sul reddito derivato da obbligazioni, note, azioni, conti di deposito, fondi comuni e qualsiasi forma di strumento finanziario. Una SPF è limitata nel suo funzionamento in quanto può solo eseguire l’acquisizione, la gestione, la detenzione e la cessione di attività finanziarie, ma può comunque investire passivamente in qualsiasi tipo di titoli. Non è permesso intraprendere operazioni commerciali o nella gestione di altre società, non può detenere beni immobili, concedere prestiti fruttiferi, o diritti di proprietà intellettuale.

Diversi tipi di moduli legali SPF

• SARL è richiesto un capitale sociale minimo di 12.000 euro con almeno un manager e un associato
• SA è richiesto un capitale sociale minimo di 30.000 euro, con il 25% pagato al momento della registrazione, con almeno un azionista, un direttore e un revisore legale
• Per SCA è richiesto un capitale sociale minimo di 30.000 euro, con il 25% versato al momento della registrazione, con due azionisti, un socio generale, un socio accomandante, un manager e tre sindaci
• COOPSA è una società cooperativa che prende in prestito alcune qualità da una società per azioni che permette un capitale variabile, con un minimo di un azionista e un direttore

Fondamenti di tassazione della FSP

• Una tassa di sottoscrizione dello 0,25% sarà applicata sulla quota di capitale versata, compreso il sovrapprezzo con un minimo di 100 euro e un massimo di 125.000 euro
• I dividendi e i pagamenti di interessi sui finanziamenti ricevuti da una SPF possono essere soggetti a ritenuta alla fonte, se del caso, saranno pagati nel paese o nello stato di origine e in conformità alle norme fiscali di quello stato.
• Esenzioni dall’imposta sul reddito delle società, dall’imposta commerciale comunale e dall’imposta sul patrimonio netto
• Le SPF non hanno il diritto di avvalersi dei benefici delle convenzioni lussemburghesi sulla doppia imposizione o delle direttive UE
• L’imposta di sottoscrizione sarà valutata sulla parte del debito che supera il rapporto 1:8 tra capitale e debito
• Non ci sarà alcuna ritenuta alla fonte sulle distribuzioni di utili da una SPF ai suoi azionisti e sui proventi della liquidazione
• Ritenuta alla fonte sugli interessi pagati in anticipi e debiti di una SPF alle persone fisiche fissata ad un tasso del 10% e del 35% per i residenti del Lussemburgo e dell’UE rispettivamente, mentre lo 0% in tutti gli altri casi.

Qui alla Damalion, siamo orgogliosi del nostro team di esperti di gestione patrimoniale che vi aiuterà con qualsiasi preoccupazione che potreste avere nell’avviare una SOPARFI o SPF in Lussemburgo. Ti aiuteremo a navigare attraverso il processo di formazione dell’impresa, in modo che tu possa approfittare delle grandi opportunità che ti aspettano nel Lussemburgo. Contattateci oggi stesso per maggiori informazioni.

Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.